Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение больничных листов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Для получения пособия по нетрудоспособности необходимо в первый день ухудшения самочувствия вызвать участкового врача. Больничный лист оформляется в поликлинике по месту проживания. Заверенный больничный лист предоставляется отделу кадров, а затем бухгалтерии для начисления оплаты.
В случае лечения в стационаре датой открытия больничного листа считается дата госпитализации. Оформлением и выдачей листка нетрудоспособности занимается лечащий врач стационара или заведующий отделением. Согласно Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан пpаво выдачи больничных листов предоставляется:
- Лечащим врачам государственных и коммунальных учреждений здравоохранения;
- Лечащим врачам стационаров протезно-ортопедических учреждений системы Министерства труда и социальной политики Украины;
- Лечащим врачам туберкулезных санаторно-курортных заведений;
- Фельдшерам в местностях, где отсутствует врач, а также на плавающих судах. Список этих фельдшеров утверждается ежегодно органами здравоохранения;
- Лечащим врачам учреждений здравоохранения независимо от формы собственности и врачам, которые осуществляют хозяйственную деятельность по медицинской практике как ФЛП (физические лица — предприниматели).
Не имеют права выдачи листков нетрудоспособности:
- Врачи станций (отделений) скорой медицинской помощи;
- Врачи станций переливания крови;
- Врачи учреждений судебно-медицинской экспертизы;
- Врачи бальнеогрязелечебных, косметологических и физиотерапевтических больниц и курортных поликлиник;
- Врачи домов отдыха;
- Врачи туристических баз;
- Врачи зубопротезных поликлиник (отделений);
- Врачи санитарно-профилактических учреждений;
- Лечащие врачи лечебно-профилактических учреждений всех форм собственности при косметологических вмешательствах без медицинских показаний.
На сколько дней дают больничный лист вновь обратившемуся пациенту, зависит от его первичного диагноза. При обращении в поликлинику больничный выдается на срок от 1 до 5 дней, затем может быть продлен еще на 5 по решению врача. Общая длительность больничного листа зависит от состояния больного и врачебных предписаний касательно реабилитации. Максимальный срок непрерывного нахождения на больничном составляет 12 месяцев в случае серьезных травм, сложного послеоперационного периода или при острых заболеваниях, например, туберкулезом.
В законодательство, регулирующее порядок начисления больничных в Украине были внесены существенные изменения с 2016 года, которые остались и на 2019 год. Новые правила касаются 6 пунктов:
- Для выплаты пособий в Украине применяется единый расчет среднедневного заработка, независимо от того, выдан больничный лист по заболеванию либо по беременности и родам.
- Для определения среднего заработка применяется расчетный период, равный 12 месяцам, а не 6-ти, как ранее.
- Среднедневной заработок рассчитывается, исходя из начисленной за последние 12 месяцев заработной платы или доходов, облагаемых ЕСВ либо страховыми взносами, делением суммарных начислений на общее число календарных дней трудовой занятости в расчетном периоде.
- Применяются единые правила расчета оплаты для всего срока болезни, как с 1-го по 5-й, так и с 6-го дня заболевания.
- Обозначены 4 уважительные причины, время отсутствия по которым исключается из расчетного периода больничного листа – заболевание, отпуск по беременности и родам, больничные листы по уходу за детьми младше 3-х летнего возраста и отпуск без сохранения оплаты труда.
- Лицам, работающим по совместительству, расчет больничных листов в 2019 году в Украине осуществляется, ориентируясь на расчетный период трудоустройства по совместительству (на основном месте работы и на каждом из неосновных).
Опираясь на установленные законодательством изменения, больничный лист в 2019 году в Украине оплачивается следующим образом. 5 первых дней нетрудоспособности работника оплачиваются за счет предприятия, все последующие – за счет социального фонда. При этом выплачивается процент от усредненного заработка за расчетный период по схеме:
- при страховом стаже менее 3 лет – 50% от средней заработной платы;
- от 3 до 5 лет – 60%;
- от 5 до 8 лет – 70%;
- более 8 лет – в размере 100%.
Льготные категории работников вне зависимости от стажа получают 100% от своего усредненного заработка за расчетный период. При расчете суммы декретных выплат величина страхового стажа не учитывается, т.е. оплата также составляет 100% усредненного заработка сотрудницы.
Не во всех случаях расчетный период для начислений по больничному листу может составлять 12 и более календарных месяцев. В некоторых ситуациях применяется несколько другая схема для начисления. Больничные листы в 2019 году в Украине рассчитываются и оплачиваются согласно Порядку №1266. В этом документе разъясняются нюансы вычисления расчетного периода и оплаты больничного листа. Варианты длительности расчетного периода могут быть такими:
- 12 и более календарных месяцев, которые были отработаны до начала заболевания или декретного отпуска;
- более 1-го, но менее 12-ти календарных месяцев;
- менее месяца;
- ни одного дня.
При страховом стаже менее 12 месяцев расчетным периодом считается фактическое число календарных месяцев, полностью проработанных до возникновения страхового случая. При страховом стаже работника на фирме или предприятии менее 1-го месяца за расчетный период берется число дней, фактически проработанных до наступления болезни.
Если до открытия больничного сотрудник фактически не проработал ни одного дня (страховой случай совпал с датой выхода на работу), то расчетный период отсутствует, а за усредненный дневной заработок принимается размер оклада, разделенный на среднее число календарных дней в месяце, равное 30,44.
Из расчетного периода вычитаются дни, не отработанные сотрудником по уважительной причине, то есть больничные, период декретного отпуска либо отпуска без сохранения зарплаты. Праздничные и официально признанные нерабочими дни не вычитаются из расчетного периода.
Больничные листы в Украине: выдача, порядок оплаты и налогообложение
Здесь применяются ограничивающие минимальный и максимальный критерии. Минимальный критерий равен минимальной заработной плате, разделенной на среднее количество дней в месяце – 30,44, максимальный – двойной величине минимальной зарплаты, разделенной на 30,44.
Для расчета больничного листа среднедневной заработок определяется согласно фактическим выплатам в расчетном периоде, а затем сравнивается с минимальным и максимальным критериями. Если полученная величина среднедневного заработка:
- не выше минимального критерия – в расчете пособия берется за основу величина минимального показателя;
- выше минимального, но не достигает максимального критерия – в расчет берется полученная цифра среднедневного заработка;
- выше максимального критерия – для расчета берется величина максимального показателя.
Как оплачивается больничный в Украине по законодательству в 2019 г.? Для наглядности следует разобрать порядок начисления пособия в отдельных случаях. Ниже приведены примеры расчета больничного в Украине при различных показателях страхового стажа.
Как проверить подлинность больничного листа?
Причина нетрудоспособности — код 05 в больничном
Больничный во время отпуска
Пример расчета больничного листа в 2018 году
Минимальный и максимальный срок больничного листа в 2020 году
Трудовые отношения между работодателем и его сотрудником предполагают, что в случае болезни последнего ему полагается компенсация – оплата временной нетрудоспособности на основании больничного листа. Данный документ выдается медицинским учреждением – больницей или поликлиникой на весь период, в течение которого человеку не показано трудиться. По окончании болезни работник предоставляет больничный лист в бухгалтерию. На расчет пособия отводится 10 дней, а сама выплата должна быть приурочена к ближайшей дате выплаты зарплаты за остаток месяца. Конечно же за период болезни обычный оклад сотруднику не начисляется, нет в данном случае и стандартных налогов. Отсюда возникает вполне логичный вопрос: облагается ли налогами больничный лист и выплаты, связанные с фактом болезни работника?
Начисляется ли подоходный налог на больничный лист? Ответ на этот вопрос кроется в статье 217 Налогового кодекса. В ней содержится перечень доходов физлица, из которых не удерживается НДФЛ. Компенсации за время болезни в нем нет, из чего можно сделать однозначный вывод, что данный налог удерживать нужно, как и в обычных случаях непосредственно при ее выплате (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить же удержанный налог в бюджет налоговый агент – работодатель обязан не позже последнего числа месяца, в котором произвел выплату пособия в пользу своего сотрудника. Об этом прямо говорится в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса. Данное положение относительно новое: поправка относится к 2016 году.
По итогам года суммы выплаченных пособий, а также удержанный из них НДФЛ отражаются в справке по форме 2-НДФЛ. Учитываются данные суммы и при составлении квартального отчета 6-НДФЛ.
Впрочем, есть и ситуации, в которых при оплате больничного работнику его работодатель налоговым агентом по НДФЛ не является. Речь идет о ряде регионов страны, где реализован пилотный проект, предполагающий прямую выплату пособий из ФСС, минуя работодателя. В подобной ситуации фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает своему заболевшему сотруднику только первые три дня временной нетрудоспособности. Эти дни, напомним, за счет средств ФСС так или иначе работодателю не возмещаются. Далее обязательства работодателя сводятся лишь к передаче в территориальный орган ФСС документов, а именно самого больничного листа, а также справки о сумме заработка работника за предыдущие два года. После получения этих документов соцстрах производит оплату больничного непосредственно на личный счет работника. Соответственно с обязанностями по удержанию НДФЛ в такой схеме работодатель сталкивается лишь по оплате первых трех дней больничного.
Налогообложение больничного листа
Больничный лист / 13:36 25 декабря 2015
На прямые выплаты больничных Фондом соцстраха перейдет еще несколько регионов
Больничный лист / 13:58 9 января 2017
Утрата больничных – не основание для отказа в принятии к зачету расходов фирмы
Больничный лист / 14:09 20 апреля 2017
Нарушения в оформлении больничного не влечет отказ в зачете расходов
Больничный лист / 10:16 5 сентября 2011
ФСС разработал программу для заполнения больничного листка
НДФЛ начисляется на пособия, выплачиваемые в соответствии с больничным листом, поскольку они рассматриваются в качестве доходов граждан. При этом, в 2020 году процент налоговых отчислений остался прежним и составил 13%.
Материальная компенсация, которую работники получают в случае болезней, травм, ухода за детьми, считается доходом, который не подлежит налогообложению.
В реальности же под это правило попадает только больничный, оформленный по факту беременности и родов. В остальных случаях подоходный налог с пособия все же уплачивается, поскольку:
| Во-первых | Выплаты по факту оформления больничного листа, по сути, замещают собой зарплату, на которую НДФЛ начисляется в любом случае |
| Во-вторых | Выплаты работнику осуществляются не из государственного бюджета, а из двух иных источников – от работодателя и от ФСС. В итоге подоходный налог за первые пять дней отсутствия сотрудника на рабочем месте вносит работник, а за последующие дни – ФСС |
| В-третьих | Работник в процессе начисления и уплаты НДФЛ (как и при получении зарплаты) не участвует — передаваемое ему пособие уже уменьшено на сумму налоговых выплат |
Такие правила действуют в РФ с 2007 года. При этом бухгалтерам работодателя и ФСС придется учитывать подоходный налог в своих отчетах — в этом свете они отражают его в строке «НДФЛ к уплате» и помечают кодом 2300.
В обновленной форме больничного листа, которая начала действовать с 2020 года предусматриваются следующие основные поля:
- Строка выплат, полученных сотрудником от ФСС.
- Строка выплат, полученных лицом от работодателя.
- Итоговая строка совокупных выплат от ФСС и работодателя за вычетом НДФЛ.
Стоит отметить, что если лицевая часть больничного листа заполняется лечащим врачом, то указанные выше строки на обратной стороне документа заполняет работодатель.
На основании этих сведений организация-работодатель также оформляет внутренний документ – платежную ведомость, благодаря которой он ведет учет страховых выплат работнику.
Для расчета следует ориентироваться на общий размер страхового стажа, а именно:
| Менее 5 лет | 60% среднего заработка |
| 5-8 лет | 80% |
| Более 8 лет | 100% |
Пример расчета. Менеджер по продажам Васильев А.А. представил работодателю больничный лист, в котором имеются сведения о его болезни, приведшей к его отсутствию на рабочем месте на протяжении 7-ми дней.
К сожалению, не всегда болезнь заканчивается восстановлением трудоспособности работника.
Поэтому у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: что делать, если работник умер на больничном? На самом деле работодателю ничего не нужно делать до того момента, пока к нему не обратятся родственники умершего работника, предоставив его больничный лист.
Заполнение же работодателем своей части больничного листа умершего работника ничем не отличается от заполнения больничного того сотрудника, который после болезни приступил к работе. Единственным исключением является то, что датой, по которую причитается больничное пособие, в данной ситуации будет дата смерти работника.
При выплате пособия необходимо у лиц, обратившихся за этим пособием, попросить документы, подтверждающие факт родства, а также совместного проживания если речь идет не об иждивенцах. За получением пособия родственники могут обратиться к работодателю в течение четырех месяцев со дня смерти работника.
Не полученные в связи со смертью работника суммы соцстраховских пособий работодатель обязан выплатит ь ч.
Вместе с тем в последнее время некоторые отделения ФСС не принимали расходы по выплате пособий членам семьи умершего по больничным, закрытым в связи со смертью работника.
Фонд исходил из того, что он сам больничный лист работодателю не предъявил и пособие ему при жизни начислено не было. Значит, такой листок нетрудоспособности не подлежит оплате.
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оплата больничного листа после увольнения по собственному желанию в 2018 году – как оплачивается
Сотрудники в период трудовой деятельности временно могут потерять работоспособность. В этом случае им полагается больничный, оплачиваемый в определенном законом порядке из средств Фонда социального страхования.
После восстановления трудоспособности работник предоставляет в бухгалтерию больничный лист. Однако не во всех случаях болезнь заканчивается выздоровлением. Если сотрудник умирает, то необходимо соблюдать некоторый порядок начисления и выплаты пособия.
Больничный умершего сотрудника предоставляется в любом случае.
Этот наименьший размер установлен для всех московских пенсионеров, тех, кто зарегистрирован по месту территориального нахождения или по месту проживания общим сроком меньше 10 лет.
Регламента юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, проверка которых проводилась, в случае несогласия с фактами, выводами, предложениями, изложенными в акте проверки, либо с выданным предписанием об устранении выявленных нарушений в течение пятнадцати дней с даты получения акта проверки вправе представить в соответствующий орган государственного земельного контроля в письменной форме возражения в отношении акта проверки и (или) выданного предписания об устранении выявленных нарушений в целом или его отдельных положений.
Запись на прием к юристу по жилищным делам возможна по указанному на сайте телефону, также вы можете заполнить форму обратной связи. Как мне установить,что эта справка не имеет законной силы. Регистрация детей может производиться по месту жительства или фактического нахождения одного или обоих родителей.
членам семьи, совместно проживавшим с умершим, – супругу (супруге), Значит, такой листок нетрудоспособности не подлежит оплате. Поэтому Помимо больничного листа, члены семьи должны представить в.
Отсюда понятно, что значит просроченный паспорт. Второй этап регистрации заключается в правовой экспертизе документов. Обращение в территориальный отдел опеки за первичной консультацией.
Рекомендуется писать жалобы в головное отделение страховой компании, чтобы сэкономить время.
Сотрудники в период трудовой деятельности временно могут потерять работоспособность. В этом случае им полагается больничный, оплачиваемый в определенном законом порядке из средств Фонда социального страхования. После восстановления трудоспособности работник предоставляет в бухгалтерию больничный лист. Однако не во всех случаях болезнь заканчивается выздоровлением.
Если сотрудник умирает, то необходимо соблюдать некоторый порядок начисления и выплаты пособия. Больничный умершего сотрудника предоставляется в любом случае.
На его основании оплата поступает родственникам умершего. Для исключения спорных моментов важно следовать правилам расчета и произведения оплаты. Оформление листа временной нетрудоспособности, в ходе которой сотрудник не работал, производится в аналогичном порядке. Но больничный умершего сотрудника содержит некоторые особенные пункты.
Он отражает последствие заболевания, а именно смерть сотрудника. Обязательно указывается дата кончины, которая фиксируется в свидетельстве о смерти.
Пособие по временной нетрудоспособности, которое положено было сотруднику до наступления его смерти, должны получить его родственники.
На практике родственники часто сталкиваются с проблемными моментами при обращении в Фонд социального страхования.
В выплате пособия им отказывают. Сотрудники фонда мотивируют это тем, что работник должен был сам заявить о своей нетрудоспособности и предъявить больничный лист. В момент смерти человек уже не считается застрахованным.
Поэтому пособие ему по закону выплачено быть не должно. И члены семьи рассчитывать на денежные средства не вправе. Такая позиция не была поддержана судебными органами. На основании различных решений было решено, что работник даже после смерти может получить пособия, которые причитались ему до наступления кончины.
Застрахованные лица получают защиту при непосредственном наступлении страхового случая, а не в момент расчета выплат. Таким образом обратившиеся за получение выплаты родственники реализуют право застрахованного лица.
На основании больничного листа производится оплата временной нетрудоспособности до наступления смерти сотрудника.
Не так давно Фондом социального страхования было издано письмо, на основании которого должны действовать региональные отделения организации.
В документе подтверждается, что пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено обратившимся родственникам. Для получения выплаты родственники должны обратиться по месту трудовой деятельности умершего.
Им отводится четырехмесячный срок на заявление. При отсутствии родственников или их необращении в течение четырех месяцев для получения пособия, оно будет унаследовано в общем порядке.
При этом работодатель должен депонировать выплату и ждать обращения заинтересованных лиц.
Кадровые службы не всегда знают, как уволить сотрудника, которые скончался, будучи на больничном. Подробные разъяснения даются в Трудовом кодексе РФ. На основании закона смерть является поводом для окончания трудовых взаимоотношений с работником. Документально факт подтверждается свидетельством о смерти копией , на основании которого и готовятся бумаги на увольнение.
Оформление листа временной нетрудоспособности, в ходе которой сотрудник не работал, производится в аналогичном порядке. Но больничный умершего сотрудника содержит некоторые особенные пункты.
Медицинский работник, создающий документ, прописывает в строке «Иное» код под номером 34. Он отражает последствие заболевания, а именно смерть сотрудника. Обязательно указывается дата кончины, которая фиксируется в свидетельстве о смерти. Важным моментом является отсутствие данных в поле «Приступить к работе с».
Остальные сведения оформляются аналогично с обычным больничным.
В лист необходимо вписать:
- наименование учреждения;
- тип сотрудничества (постоянное, временное);
- идентификационный номер налогоплательщика;
- СНИЛС;
- период нахождения лица на больничном;
- размер выплаты;
- фамилию, имя, отчество руководителя учреждения;
- фамилию, имя, отчество главного бухгалтера, который будет производить расчет.
В графе о дне получения больничного пособия указывается дата смерти.
Платятся ли налоги с больничного листа в РФ в 2020 году
- Налог
- Оборотные активы
- Бухгалтерский баланс
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
- Юридическое лицо
- Гражданско-правовой договор (ГПХ)
Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2019-2020 годах, как и ранее, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.
При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.
В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.
Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 №03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).
Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.
Оплата больничного листа умершего работника
Работники часто не знают, берётся ли подоходный налог с больничного листа. В соответствии с российским законодательством компенсационные выплаты при наступлении временной нетрудоспособности считаются доходом гражданина. Поэтому, как и к любым другим поступлениям, к ним применяется налогообложение.
Больничные листы выдаются на основании закона о соцстраховании, который был издан Министерством здравоохранения. В нем отражается порядок их предоставления и возможность увеличения длительности.
Уточняющие нормы прописываются в Налоговом кодексе РФ. Согласно его статьям, налогообложение к таким доходами применяется. Не составляют исключения листы, выдаваемые при наступлении болезни ребенка.
В список доходов, в которых налог не взимается, входит пособие по беременности и родам. Поэтому будущие мамы получают выплату в полном объеме.
Пособие, выплаченное сотруднику за период временной нетрудоспособности, не входит в перечень необлагаемых налогом. Это прописано в статье 217 НК РФ.
Работник получит за время больничного сумму, меньшую на 13% от исходной.
Работодателю потребуется перевести средства в государственную казну в определенный срок:
| В ходе перечисления на счет работника | В ту же дату. |
| При выдаче наличных через кассу | В дату списания средств со счета. |
| В случае выдачи наличных, являющихся оборотными средствами | Не позже следующей за расчетной даты. |
Налог на доходы физического лица высчитывается по ставке 13%. Стоит помнить, что оплата производится работодателем в течение первых пяти дней. После этого компенсация проводится Фондом социального страхования.
В соответствии с этим бухгалтер должен провести расчёт двумя частями. Пять рабочих дней, компенсируемых из средств работодателя, были введены сравнительно недавно, в 2020 году. До этого оплачивались только три дня.
Больничный лист должен содержать три важные строки.
В нем отражается начисление:
- суммы, выплачиваемой работодателем;
- средств, которые должен перечислить ФСС;
- выданной работнику суммы пособия с вычетом НДФЛ.
Заполнение документа осуществляется работодателем. Дублируются данные из документа в платежной ведомости.
Чтобы правильно оформить лист временной нетрудоспособности, необходимо ориентироваться на образец. На оборотной стороне документа имеется инструкция по заполнению.
При расчете важно принимать во внимание трудовой стаж работника:
- при трудовой деятельности менее пяти лет, работнику доступна сумма не более, чем 60% от среднемесячного заработка;
- если сотрудник трудится от пяти до восьми лет, осуществляется выплата 80%;
- в случае наличия более восьми лет стажа компенсируется 100% среднего заработка.
При ведении бухгалтерского учета важно применять принятый в организации вид налогообложения.
Чаще всего работодатели удерживают:
- подоходный налог;
- взносы в ПФР;
- отчисления в ФСС;
- перечисления на соцнужды.
Выплаты по листу временной нетрудоспособности не отличаются по расчету от заработной платы.
Подоходный налог установлен в России в определенном в 2013 году размере. Он составляет 13% от общей начисленной суммы.
Режим выплат определяется на законодательном уровне. Первые пять дней нетрудоспособности компенсируются учреждением. Бухгалтер должен произвести расчет выплаты.
Период нетрудоспособности определяется лечащим врачом на основании состояния пациента. Если он составляет более пяти дней, оставшиеся сутки компенсируются ФСС. Выплаты при нахождении на больничном по болезни ребенка полностью перечисляются из средств Фонда с первого дня.
Налогообложение может не применяться при получении некоторых доходов. К таким выплатам относят пособие, которое выдается, когда наступают беременность и роды.
После наступления 30 недель вынашивания ребенка женщина должна передать по месту работы лист временной нетрудоспособности. Если пакет документов полный и оформлен правильно, расчет и выплата производятся в течение 10 дней с момента обращения в бухгалтерию. Средства перечисляются полностью без удержания НДФЛ.
Для пособия получения по нетрудоспособности необходимо в первый день самочувствия ухудшения вызвать участкового врача. Больничный оформляется лист в поликлинике по месту проживания. Заверенный лист больничный предоставляется отделу кадров, а затем для бухгалтерии начисления оплаты.
В случае лечения в датой стационаре открытия больничного листа считается госпитализации дата. Оформлением и выдачей листка нетрудоспособности лечащий занимается врач стационара или заведующий Согласно. отделением Инструкции о порядке выдачи документов, временную удостоверяющих нетрудоспособность граждан пpаво выдачи листов больничных предоставляется:
- Лечащим врачам государственных и учреждений коммунальных здравоохранения;
- Лечащим врачам стационаров ортопедических-протезно учреждений системы Министерства труда и политики социальной Украины;
- Лечащим врачам туберкулезных курортных-санаторно заведений;
- Фельдшерам в местностях, где врач отсутствует, а также на плавающих судах. Список фельдшеров этих утверждается ежегодно органами здравоохранения;
- врачам Лечащим учреждений здравоохранения независимо от формы врачам и собственности, которые осуществляют хозяйственную деятельность по практике медицинской как ФЛП (физические лица — имеют).
Не предприниматели права выдачи листков нетрудоспособности:
- станций Врачи (отделений) скорой медицинской помощи;
- станций Врачи переливания крови;
- Врачи учреждений медицинской-судебно экспертизы;
- Врачи бальнеогрязелечебных, косметологических и больниц физиотерапевтических и курортных поликлиник;
- Врачи домов Врачи;
- отдыха туристических баз;
- Врачи зубопротезных отделений (поликлиник);
- Врачи санитарно-профилактических учреждений;
- врачи Лечащие лечебно-профилактических учреждений всех собственности форм при косметологических вмешательствах без показаний медицинских.
На сколько дней дают больничный вновь лист обратившемуся пациенту, зависит от его диагноза первичного. При обращении в поликлинику больничный срок на выдается от 1 до 5 дней, затем может быть еще продлен на 5 по решению врача. Общая длительность листа больничного зависит от состояния больного и врачебных касательно предписаний реабилитации. Максимальный срок непрерывного больничном на нахождения составляет 12 месяцев в случае серьезных сложного, травм послеоперационного периода или при заболеваниях острых, например, туберкулезом.
В законодательство, регулирующее порядок больничных начисления в Украине были внесены существенные 2016 с изменения года, которые остались и на 2017 Новые. год правила касаются 6 пунктов:
- Для пособий выплаты в Украине применяется единый расчет заработка среднедневного, независимо от того, выдан больничный заболеванию по лист либо по беременности и родам.
- Для среднего определения заработка применяется расчетный период, месяцам 12 равный, а не 6-ти, как ранее.
- Среднедневной заработок исходя, рассчитывается из начисленной за последние 12 месяцев заработной или платы доходов, облагаемых ЕСВ либо взносами страховыми, делением суммарных начислений на общее календарных число дней трудовой занятости в расчетном Применяются.
- периоде единые правила расчета оплаты всего для срока болезни, как с 1-го по 5-й, так и с 6-го заболевания дня.
- Обозначены 4 уважительные причины, время которым по отсутствия исключается из расчетного периода больничного заболевание – листа, отпуск по беременности и родам, больничные уходу по листы за детьми младше 3-х летнего возраста и без отпуск сохранения оплаты труда.
- Лицам, совместительству по работающим, расчет больничных листов в 2017 Украине в году осуществляется, ориентируясь на расчетный период совместительству по трудоустройства (на основном месте работы и на каждом из Оплата).
Опираясь на установленные изменения законодательством, больничный лист в 2017 году в оплачивается Украине следующим образом. 5 первых дней работника нетрудоспособности оплачиваются за счет предприятия, все счет – за последующие социального фонда. При этом процент выплачивается от усредненного заработка за расчетный период по при:
- схеме страховом стаже менее 3 лет – 50% от заработной средней платы;
- от 3 до 5 лет – 60%;
- от 5 до 8 лет – 70%;
- более 8 размере – в лет 100%.
Льготные категории работников зависимости вне от стажа получают 100% от своего заработка усредненного за расчетный период. При расчете декретных суммы выплат величина страхового стажа не оплата, т.е. учитывается также составляет 100% усредненного сотрудницы заработка.
Не во всех случаях расчетный период начислений для по больничному листу может составлять 12 и календарных более месяцев. В некоторых ситуациях применяется другая несколько схема для начисления. Больничные 2017 в листы году в Украине рассчитываются и оплачиваются Порядку согласно №1266. В этом документе разъясняются вычисления нюансы расчетного периода и оплаты больничного Варианты. листа длительности расчетного периода могут такими быть:
1) 12 и более календарных месяцев, которые отработаны были до начала заболевания или декретного более;
2) отпуска 1-го, но менее 12-ти календарных месяцев;
3) менее одного;
4) ни месяца дня.
При страховом стаже месяцев 12 менее расчетным периодом считается фактическое календарных число месяцев, полностью проработанных до возникновения случая страхового. При страховом стаже работника на или фирме предприятии менее 1-го месяца за расчетный берется период число дней, фактически проработанных до болезни наступления.
Если до открытия больничного сотрудник проработал не фактически ни одного дня (страховой случай датой с совпал выхода на работу), то расчетный период усредненный, а за отсутствует дневной заработок принимается размер разделенный, оклада на среднее число календарных дней в равное, месяце 30,44.
Из расчетного периода вычитаются дни, не сотрудником отработанные по уважительной причине, то есть больничные, декретного период отпуска либо отпуска без зарплаты сохранения. Праздничные и официально признанные нерабочими вычитаются не дни из расчетного периода.
Как взимается подоходный налог с больничного листа
Согласно законодательству, беременности по больничный и родам в 2017 г. в Украине открывается с недели 30-й наступлением беременности. В этом случае лист выдается нетрудоспособности сроком на 126 дней, 70 из которых – до родов даты и 56 – после них. Помощь по беременности и будет родам выплачиваться в полном размере усредненного зависит и не заработка от длительности страхового стажа женщины.
В период расчетный не включаются:
- больничный лист, выданный по время;
- заболеванию предыдущего отпуска по беременности и родам;
- лист больничный по уходу за детьми, не достигшими 3-летнего либо (возраста 6-летнего возраста по медицинским показаниям).
оформлении об Подробнее и оплате больничного по беременности и родам здесь смотрите.
месяцев? применяются ограничивающие минимальный и максимальный Минимальный. критерии критерий равен минимальной заработной разделенной, плате на среднее количество дней в месяце – 30,44, двойной – максимальный величине минимальной зарплаты, разделенной на 30,44.
расчета Для больничного листа среднедневной заработок согласно определяется фактическим выплатам в расчетном периоде, а сравнивается затем с минимальным и максимальным критериями. Если величина полученная среднедневного заработка:
- не выше минимального расчете – в критерия пособия берется за основу величина показателя минимального;
- выше минимального, но не достигает максимального расчет – в критерия берется полученная цифра среднедневного выше;
- заработка максимального критерия – для расчета величина берется максимального показателя.
Как оплачивается больничный в Украине по 2017 в законодательству г.? Для наглядности следует разобрать начисления порядок пособия в отдельных случаях. Приведены расчета примеры больничного в 2017 г. в Украине при показателях различных страхового стажа.
Сотрудник кадров отдела с 9-летним стажем работы на предприятии Заработная с 18.02.16 г. по 22.02.16 г. болел плата за предшествующие 12 месяцев (с февраля по составила) январь 52 тыс. грн. Расчет пособия:
1) 365 / 52000 = 142,47 – среднедневной заработок;
2) 142,47 × 5 = грн,33 712. – размер выплаты по больничному листу.
Если наемный сотрудник, временно пребывающий в стране, имеет право на больничный лист, налогообложение в 2020 году этой выплаты практически не отличается от резидентов. После расчета соответствующей суммы пособия необходимо удержать НДФЛ. Как правило, его ставка составляет 13%, как и для российских граждан. Единственное исключение – мигрант не является налоговым резидентом Российской Федерации, то есть находился на территории страны менее 183 календарных дней. Тогда ставка НДФЛ будет 30%. При этом важно помнить, что для получения права на больничный за сотрудника должны быть уплачены страховые взносы не менее, чем в течение 6 месяцев. При этом позволено, чтобы полугодовой период уплаты страховых взносов за заболевшего сотрудника прерывался.
Основным нормативным документом, регулирующим, какие налоги начисляются на больничный лист в 2019 году, как происходит их удержание и перечисление в госказну, служит Налоговый кодекс.
Сами суммы пособий рассчитываются в соответствии с законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — закон № 255-ФЗ) и могут быть выданы только при наличии корректно заполненных листков нетрудоспособности, в повседневной жизни чаще называемых больничными листами.
Больничные листы могут выдаваться по причине болезни, а могут и по случаю предстоящих родов. Еще один вид больничного связан с производственной травмой или обострившимся профзаболеванием. В этом случае при расчете, налогообложении и выплате пособия следует также руководствоваться законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — закон № 125-ФЗ).
Какие налоги начисляются на больничный лист в 2019 году
Человеку, заболевшему и обратившемуся в медицинское учреждение, по его просьбе оформляется листок нетрудоспособности. Он должен быть представлен в бухгалтерию компании (или ИП), где официально трудоустроен гражданин. На основании больничного, данных о зарплате за 2 предшествующих календарных года, отработанном за этот же период времени и стаже работника специалисту бухгалтерии предстоит произвести расчет пособия по ВНиМ. Его выплату обычно осуществляют в ближайший день выдачи зарплаты (или аванса) после предъявления больничного.
Как известно, все выплаты, связанные с исполнением трудовых функций, облагаются страхвзносами. А что с больничными? Начисляются ли страховые взносы с больничных листов?
Если мы обратимся к подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, то увидим, что государственные пособия освобождены от соцвзносов. То есть страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности — и за счет работодателя, и за счет ФСС — начислять не нужно. Это касается взносов и на ВНиМ, и на ОПС, и на ОМС, и на НС и ПЗ.
Пособие по ВНиМ признается доходом работника для целей исчисления НДФЛ. Подоходный налог с больничного листа рассчитывается по ставке 13%.
Датой фактического получения доходов в виде пособия по ВНиМ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ является день его выплаты. Налог должен быть удержан в тот же день. То есть физлицо получает пособие уже за минусом подоходного налога. Работодатель, выступающий налоговым агентом, обязан перевести сумму налога в бюджет до окончания месяца, в котором больничные были выданы или перечислены.
Для расчета, удержания и перечисления НДФЛ не имеет значения, за счет чьих средств выплачивается пособие. Доходом физического лица признается его полная сумма, выплачиваемая и за счет работодателя, и за счет соцстраха.
Еще одной причиной, по которой выдается больничный лист, может стать беременность сотрудницы и, соответственно, рождение малыша. Выписывается он медучреждением при уходе сотрудницы в декретный отпуск. Она, в свою очередь, должна представить его в бухгалтерию предприятия, где должно быть рассчитано соответствующее пособие. Расчет конкретно этого пособия, как и пособия по ВНиМ, происходит на основании данных о заработке и отработанном времени за последние два календарных года.
ВАЖНО! На величину пособия по БиР стаж сотрудницы не влияет.
В 2019 году налогообложение больничных листов, выданных по случаю предстоящих родов, изменений не претерпело: оно, как и прежде, несколько отличается от налогообложения общих больничных. Разница — в отсутствии необходимости исчислять и удерживать НДФЛ. Дело в том, что пособие по беременности и родам прямо поименовано в перечне доходов, не подлежащих обложению этим налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).
НДФЛ не будет рассчитываться и удерживаться с других сопутствующих материнству выплат:
- за постановку на учет на ранних сроках беременности;
- по рождению ребенка;
- пособия, выдаваемого по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
Абсолютно все пособия, связанные с материнством, выдаются за счет средств Фонда социального страхования и объектом обложения страховых взносов не являются.
При получении травмы на производстве или обострении профессионального заболевания работники также получают листки нетрудоспособности с необходимым кодом 04 или 07. Расчет пособия практически равноценен расчету стандартного пособия в связи с прочими болезнями. Однако здесь не важен стаж работника (он получит все 100% среднего заработка, определяемого исходя из данных за последние 2 года) и действуют другие максимальные ограничения.
Выплата больничного, связанного с НС и ПЗ, осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования.
Все виды рассмотренных нами пособий считаются исходя из среднего заработка сотрудника за предыдущие 2 календарных года. Однако нужно помнить, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по взносам на ВНиМ. То есть если фактический заработок работника превысит указанную величину, исчисленное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Также некоторые работники не вправе претендовать на оплату больничного в размере 100% среднего заработка в связи с нехваткой стажа, а некоторым пособие и вовсе положено только исходя из МРОТ.
В указанных ситуациях локальными нормативными актами работодателя или трудовыми договорами может быть предусмотрена доплата до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не возмещается соцстрахом.
Поскольку такая доплата не может определяться как государственное пособие, к ней применяется другой подход при налогообложении:
- Во-первых, она полностью подлежит обложению НДФЛ, поскольку отсутствует в перечне освобожденных доходов из ст. 217 НК РФ.
- Во-вторых, на нее должны быть начислены все страхвзносы, ведь доплата до среднего заработка является уже выплатой в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).
2019 какие взносы налоги начисляются на больничный лист
Если по определенным причинам Фонд социального страхования не одобрил выплату по больничному листу и отказался возмещать ее страхователю, последнему следует пересмотреть подход к ее налогообложению. Самым безопасным решением в подобном случае будет начисление страховых взносов на сумму неодобренного пособия согласно позиции чиновников (письма ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и Минфина от 01.09.2017 № 03-15-07/56382).
Однако есть постановления судов, где высказана противоположная точка зрения (например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.09.2018 по делу № А27-1792/2018). Арбитры считают, что даже не принятые к возмещению ФСС суммы пособий по больничным листам не меняют своей социальной направленности и не могут выступать в качестве трудовой выплаты. Следовательно, никаких предпосылок для их включения в расчетную базу нет. Таким образом, единой точки зрения по взносам с невозмещенных больничных не сформировано, позицию, отличную от мнения налоговиков, придется отстаивать в суде.
Такая же неопределенность проявляется и с НДФЛ с больничных по БиР. Если желание спорить с проверяющими отсутствует, налог лучше исчислить. Однако следует помнить, что в законе нет прямого указания на обязанность взимать НДФЛ с сумм незачтенных пособий.
Какой налог может удерживаться при оформлении больничного листа? Соответственно эта доплата не является государственной выплатой и подвергается начислению на нее взносов. Из перечисленных фактов и опираясь на законы РФ 212, 125 и 255, а также согласно налоговому кодексу, можно утверждать, что страховые взносы на пособия по временной нетрудоспособности не рассчитываются. Порядок расчетов с органами ФСС Работник при наступлении травмы или болезни должен обратиться в медицинское учреждение.
1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат. Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству. Обязанность удерживать подоходный налог из дохода, полученного за период болезни, сохраняется независимо от того, за счет какого источника производится его выплата.
Не имеет значения, кто оплачивает больничный – работодатель либо ФСС. При расчете величины НДФЛ оплату больничного относят к тому месяцу, за который он выдается. Например, инженер ПТО болел с 02 апреля по 19 апреля.
Кто обязан заплатить Налогообложение больничного листа в 2018 году регулируется нормами Налогового кодекса РФ. Единственный налог, который работники должны платить при получении любых сумм, – это НДФЛ. Пособие по временной нетрудоспособности – это компенсационная выплата, которую сотрудник получает за период отдыха из-за плохого самочувствия и невозможности выполнять свои прямые обязанности.
Так как деньги начисляет работодатель, он считается источником дохода и налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он же должен удержать соответствующую сумму налога (ст. 226 НК РФ). При этом сумма пособия, которую в итоге получает трудящийся, должна быть уже без НДФЛ.
Напомним, что организации и ИП, зарегистрированные на территории этих субъектов, платят только за первые три дня больничных. Остальную сумму компенсирует государство.