В какой строке отражается убыток прошлых лет в декларации усн за 2019

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В какой строке отражается убыток прошлых лет в декларации усн за 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год. Ведь сдать ее нужно будет уже в конце марта будущего года, а процесс заполнения достаточно длительный.

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

ФНС в очередной раз видоизменила бланк (приказ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]). Поэтому по итогам 2019 года налоговая декларация по налогу на прибыль составляется уже по новой форме.

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Обязательно заполняются:

Раздел 1.
Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.
Титульный лист.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);
код налогового или отчетного периода;
год;
код налогового органа, принимающего отчет;
код представления декларации по месту учета;
количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль

Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.

Далее построчно записываются:

в строке 140 — база по налогу на прибыль из строки 100 листа 02;
в строке 150 — значение убытка, идущее в уменьшении текущей налоговой базы и переносимое затем в строку 110 листа 02;
в строке 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.

Строки 210 – 213. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:

Строка «210». Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «211». Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «212». Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «213». Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 220 – 223. Указывается сумма расходов нарастающим итогом (здесь также можно включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы):

Строка «220». Укажите сумму расходов за первый квартал.

Строка «221». Укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «222». Укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «223». Укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строка «230». Если у вас был убыток за предыдущие годы, то укажите сюда сумму, на которую вы желаете уменьшить налоговую базу. При этом приведенные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.

Строка 240 – 243. Рассчитывается и указывается налоговая база (т.е. разница между доходами и расходами за соответствующий период):

Строка «240». Рассчитайте по формуле строка 210 –строка 220 и укажите сумму налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250.

Строка «241». Рассчитайте по формуле строка 211 –строка 221 и укажите сумму налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251.

Строка «242». Рассчитайте по формуле строка 212 – строка 222 и укажите сумму налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строка «243». Рассчитайте по формуле строка 213 – строка 223 – строка 230 и укажите сумму налоговой базы за год. При нулевом значении данной строки ставится «0». При отрицательном значении в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строки 250 – 253. Указываются суммы убытков, если какие-либо из строк 240 – 243 оказались отрицательными:

Строка «250». Заполняется значением строки 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «251». Заполняется значением строки 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «252». Заполняется значением строки 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «253». Заполняется значением строки 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строки 260 – 263. Укажите построчно ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе (субъекты РФ имеют право устанавливать ставку от 5% до 15%). В большинстве субъектов используется ставка 15%.

Строки 270 – 273. Рассчитывается и указывается произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 –243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки.

Строка «270». Рассчитайте по формуле строка 240 x строку 260 : 100 и укажите авансовый платеж за первый квартал.

Строка «271». Рассчитайте по формуле строка 241 x строку 261 : 100 и укажите авансовый платеж за полугодие.

Строка «272». Рассчитайте по формуле строка 242 x строку 262 : 100 и укажите авансовый платеж за 9 месяцев.

Строка «273». Рассчитайте по формуле строка 243 x строку 263 : 100 и укажите налог за год.

Строка «280». Рассчитайте по формуле строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог.

Обратите внимание, что строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.

Данный раздел является справочным и введен с 2015 года в новой декларации УСН.

Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (пункты 1 и 2 статьи 251 НК РФ) раздел 3 заполнять не нужно.

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

Внимание

После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г.
№ 03-11-06/2/35.

Списание минимального налога Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог. Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год.

Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Важно

Учет минимального налога Уплата минимального налога предусмотрена только за налоговый период. По итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) исчислять минимальный налог не предусмотрено.

Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Пример 5 ЗАО «Омега», применяющее УСН с объектом «доходы минус расходы», по итогам 2009 года получило доходы в размере 3 500 000 руб., понесло расходы – 3 300 000 руб.Налоговая база составила 200 000 руб.
(3 500 000 руб. – 3 300 000 руб.).Сумма налога, исчисленного в общем порядке – 30 000 руб. (200 000 руб. х 15%).Сумма минимального налога – 35 000 руб. (3 500 000 руб. х 1%).

Учитывается разница минимального и единого налога в конце года. Так по истечению 2018 года предприятие имеет право включать разницу налогов, что уплачивались в предыдущем, 2014 году.

Такая сумма, полученная при определении разницы минимального и единого налога, может учитываться в затраты (или увеличена на нее сумма убытков) в следующих годах (абзац 4 пункт 6 статьи 346.18 НК). Чаще всего трудности возникают при оформлении отчетностей.

Поэтому опишем, каким образом стоит отражать убытки в бухгалтерском и налоговом учете. В отчетности Для указания сумм убытков, что были получены в прошлых налоговых периодах в отчетной документации УСН стоит использовать такие правила:

Размер прибыли, что облагается налогом, указывается в строке 213 в бланке декларации (раздел 2.2).
Размер расходов, что облагаются налогом – строка 223.

Как отразить расходы прошлых лет в этом году

Как долго можно списывать убыток на упрощенке Упрощенец может переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток. Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос их на будущее производится в той очередности, в которой они получены (абз.

5 п. 7 ст. 346.18

НК РФ). При этом организация или ИП сами решают – в каком году и в каком размере учесть убыток. Важно не пропустить крайний срок признания убытков. Так, к примеру, убыток на упрощенке, образовавшийся по итогам 2016 года, должен быть списан не позднее 31.12.2026.

При этом рациональнее в текущем году признавать убыток в таком размере, чтобы выполнялось неравенство: (Доходы – Расходы – Убыток) * Ставка УСН = Доходы * 1% Именно в этом случае будет достигнута бОльшая экономия за счет распределения убытка по налоговым периодам, а сам убыток не будет потерян.

НК РФ, если организацией/фирмой на УСН был получен убыток на протяжении года по результатам отчетного периода, а именно одного квартала, полугодия или 9 месяцев, то авансовые платежи за отчетный период будут равны нулю. Другими словами, платить ничего не придется.

При полном отсутствии каких-либо доходов в компании, по итогам года также платить ничего не нужно. В обратной ситуации уплачивается минимальный налог – 1% с величины дохода согласно п.6 ст.346.18 НК РФ.

Использование убытка, полученного в прошлые годы На протяжении года, рассчитывая различные авансовые платежи, нельзя ни в коем случае брать в учет любые имеющиеся убытки – следует дождаться, когда год окончится.

«Упрощенцы» могут определять годовой налог, учитывая при этом убытки прошлых лет по желанию (п.4 ст.346.21, п. 6-7 ст.346.18 НК РФ). Так, убытки разрешается переносить на будущее, однако не больше, чем на десять лет.

Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения? Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.

При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами. В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут.

Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Когда лучше учесть убыток текущего периода Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода.

Нормативная база При переходе на УСН существуют определенные ограничения, которые можно выразить такой схемой: Наличие персонала <

Доля участников других предприятий не должна выйти за рамки 25%.
Не получится перейти на упрощенный режим той компании, которая имеет филиалы или представительства.
В течение 9 месяцев текущего года сумма прибыли не должна выйти за рамки 45 000 000 руб. (ст. 346.12 Налогового кодекса).
«Упрощенцы» имеют возможность не уплачивать ряд налогов, который обязательны для исчисления при ОСНО:

Налоги на доход (кроме налогов, что перечисляется с прибыли по дивидендам и определенным видам долгового обязательства).
Налоги на имущественные объекты. Но стоит обратить внимание, что с начала 2018 г.

Внимание В таком случае необходимо будет представить документацию вместе с остальной в течение 30 дней на применение упрощенки (п. 2 ст. 346.13 НК Российской Федерации).

Допускается также смена одного режима на другой, в данном случае – на УСН.

Важно Плательщики УСН не имеют возможности переходить на иную систему налогообложения до окончания года.

Отчитываться организациям и ИП придется в квартале, по истечению полугода, через девять месяцев.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Для переноса убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г.

№135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III.

В начале каждого налогового периода по строкам 020–110 данного раздела отражаются суммы всех неиспользованных убытков по годам их образования в пределах предшествующих 10 лет.

В строке 010 отражается их общая сумма. В строке 120 – налоговая база текущего периода без учета убытков прошлых лет.

В строке 130 – сумма перенесенного убытка.

В случае, если налогоплательщик не использует право на перенос убытка в строки 150–250 необходимо просто перенести данные из строк 010–110.

В таком случае сумма минимального налога должна определяться по итогам соответствующего неполного налогового периода.

Например, если право на УСН утрачено с 1 октября, то минимальный налог следует рассчитать за 9 месяцев (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13).

Перенос убытков на будущее По итогам налогового периода расходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, могут превысить доходы, которые определяются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Для целей УСН полученная разница именуется убытком. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка, полученную по итогам предыдущих налоговых периодов.

До 2009 года Налоговым кодексом были установлены ограничения по учету убытков, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. А именно, убыток не мог уменьшать налоговую базу более чем на 30%.

Пример 4 За 2007 год ООО «Сигма», применяющее УСН — 15%, получило убыток в размере 100 000 руб.Налоговая база по итогам 2008 года составила 120 000 руб., а по итогам 2009-го – 80 000 руб.

Однако организация не вправе учесть в 2008 году полную сумму убытка, а только не более 30% от налоговой базы, то есть 36 000 руб.
(120 000 руб. х 30%).Остальную часть убытка в размере 64 000 руб.

(100 000 руб. – 36 000 руб.) ООО «Сигма» учло в 2009 году, т.к. с 2009 года снят 30% -й барьер. В старой редакции статьи 246.

18 НК РФ не была установлена очередность переноса убытков, полученных в нескольких налоговых периодах.

Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет.

Условия переноса убытка

Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г.

№ ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Ольга Аввакумова

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2020 году».

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

до 1 апреля 2020 года для ООО, до 30 апреля 2020 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2019 год.
до 27 апреля — за 1 квартал 2020 года,
до 27 июля — за полугодие 2020 года,
до 25 октября — за 9 месяцев 2020 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2019 год ООО отчитываются до 1 апреля 2020 года, а ИП — до 30 апреля 2020 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

Независимо от того, за какой период в течение года у организации возникает убыток, его величина будет отражаться в Листе 02 «Расчет налога» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус». Алгоритм расчета убытка, отражаемого по строке 060 Листа 02, следующий:

строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050

Показатели всех указанных строк также отражаются в Листе 02 налоговой декларации.

Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации

Начисляется ли налог на прибыль при убытке? Поскольку налоговая база по налогу на прибыль при убытке считается равной нулю, то налог к уплате не начисляется. Однако организации, которые ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, сделать проводки должны.

Предположим, что у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и величина бухгалтерского и налогового убытка одна и та же. Тогда на сумму, равную 20% (ставка налога на прибыль) убытка, нужно показать условный доход по налогу на прибыль (Приказ Минфина от 31.10.

Отражение убытка по налогу на прибыль в декларации – один из случаев, когда налоговая инспекция в рамках камеральной налоговой проверки может затребовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие размер понесенного убытка. Их нужно будет представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). О том, как составить такие пояснения, мы рассказывали в отдельной консультации.

При формировании отчетности нередко выявляется, что совокупные суммы поступлений по всем видам деятельности не покрыли общих затрат. В таком случае бухгалтер отражает полученные потери в годовой бухгалтерской отчетности. А вот убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает определенные волнения. Почему?

Отражение отрицательного результата деятельности компании в строке 100 листа 2 налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП) фискальным законодательством не запрещено. Такой результат признается налоговым убытком.

Однако налоговики относятся к отрицательным результатам с недоверием.

Иными словами, инспекторы считают, что в такой ситуации возможно умышленное занижение налоговой базы, сокрытие выручки, искусственное увеличение затрат либо применение незаконных схем и методов вывода денег.

Как следствие, для проверки законности действий налогоплательщика сотрудники ФНС требуют предоставить объяснения либо инициируют специальную комиссионную проверку.

Большинство бухгалтеров и руководителей компаний, обнаружив отрицательный результат в НД по ННП, решают его скрыть, так как способов, как убрать убыток по налогу на прибыль, довольно много.

Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды. Однако данные методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков.

Разберем ключевые проблемы:

Увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом. К тому же вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная положительная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство.
Увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект. Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает право на снижение базы по ННП в будущих отчетных периодах. То есть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет (2018) могут снизить размер налогового обязательства перед бюджетом.

Но только при условии, что отрицательные финансовые результаты прошлых периодов были отражены в налоговой отчетности.
При переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать и базу для расчета налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств.

Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.

Отметим, что прежде, как уменьшить убытки по налогу на прибыль, следует трезво оценить ситуацию и взвесить все «за» и «против». Напомним, что НД по ННП с отрицательным финансовым результатом не является достаточным основанием для инициации выездной проверки ФНС.

Перенос убытка при применении УСН

Ольга Аввакумова

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:

ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
Налог уменьшают:
– страховые взносы ИП за себя: 36 238 рублей за 2019 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽;
– взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм;
– больничные сотруднику за первые три дня.
Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу году у вас не получится переплата.

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:
Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;
Расходы: 595 000 ₽.
Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.
Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.
Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.

Рассчитаем налог за текущий год:
Доходы: 500 000 ₽,
Расходы: 450 000 ₽.
Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.
Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Экономия составила 787 ₽.

Убыток прошлых лет при усн “доходы минус расходы” в 2018

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Налог
Оборотные активы
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский учет
Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
Юридическое лицо
Гражданско-правовой договор (ГПХ)

Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате». Корреспондирующим выступает счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Бухгалтерские записи производятся в отдельности по каждому участнику. Основными проводками являются следующие:

Операция	Д/т	К/т
На конец года
Сформирована нераспределенная прибыль	99	84
На дату вынесения решения о выплате
Начислен доход каждому собственнику	84	75/2 (70)
На дату выплаты дивидендов
Выплачены из кассы или с расчетного счета	75/2 (70)	50, 51
Удержаны налоги с начисленных сумм (НДФЛ)	75/2 (70)	68
На дату перечисления налогов в бюджет
Перечислены налоги	68	51

Для отражения сумм нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо 84-го счета) в 3-м разделе пассива баланса отведена строка № 1370.

В ней на конец года фиксируется общая сумма прибыли (и за отчетный год, и за прошлые периоды), начиная с момента существования компании.

В этой строке нераспределенная прибыль будет отражена за минусом начисленных, но не выплаченных дивидендов за отчетный год.

Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года. Речь идет о, так называемых, промежуточных дивидендах.

Суммированный итог всех промежуточных дивидендов, выплаченных в отчетном году, за который подготавливается отчетность, записывают там же (в разделе «Капитал») в отдельной пронумерованной строке, заключая в круглые скобки.

Обычно ей присваивают следующий порядковый номер (например, 1371, 1372).

Дивиденды, объявленные по итогам года, как правило, оглашаются после утверждения финотчетности. Следовательно, этот факт становятся событием после отчетной даты, а, значит, такие дивиденды в балансе фиксировать нельзя.

Следуя рекомендациям ПБУ 7/98, компании, объявившие годовые дивиденды по итогам работы, в отрезке времени между отчетной датой и датой утверждения отчетных форм за год, раскрывают в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу информацию о начисленных дивидендах. Безусловно, в отчетном периоде никаких записей в бухучете также не производится.

Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2.

Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам.

Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.

УСН «Доходы» в 2020 году: как отчитываться и сколько платить

Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг) по полной производственной себестоимости (все расходы относятся на производственные счета (д. К этой группе расходов относятся проценты по кредитам и займам, не связанным с приобретением имущества.

строчка 080 включает доход предприятия от роли в различных уставных капиталах других организаций. Не связаны меж собой, каждый документ отражает определенные операции.В строке 010 формы 2 отражают сумму, равную обороту по кредиту.Отчет о денежных результатах может отражать либо обороты (способ брутто).

К коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, транспортировку готовой продукции (продуктов), представительские расходы и т.

Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при покупке оборудования у нерезидента Вопрос Предприятие за год выплачивает дивиденды учредителям из прибыли за год.

Уменьшают ли данные выплаты показатель не распределенной прибыли по счету 84 “Не распределенная прибыль” непокрытый убыток в балансе предприятия за год.

Например сальдо кредитовое по счету “84” на Чистая прибыль за год согласно отчета о финансовых результатах составляет рублей при этом в отчете о финансовых результатах не показывается использование прибыли на выплату дивидендов. Сумма начисленных но не выплаченных до Следует отразить в балансе сальдо кредитовое по счету “84” на Записанная там сумма показывает общий остаток по счету и прибыль отчетного года, и нераспределенную прибыль прошлых лет.

Дивиденды, объявленные по результатам года, оглашаются после утверждения бухгалтерской отчетности, а значит, являются событием после отчетной даты. Поэтому в балансе отражать такие дивиденды не надо.

Отражается прибыль и в годовой бухгалтерской отчетности.

Так вот, всю прибыль — как прошлогоднюю, так и отчетного года — организация может направить на выплату дивидендов, если в этом заинтересованы учредители.

В каком порядке нужно платить дивиденды и как такую операцию отразить в учете при УСН, пойдет речь в данной статье. Сделайте это на основании решения или протокола о распределении прибыли, полученных от собственников. Для этого величину прибыли к распределению или ее часть , которая прописана в этих документах, умножьте на долю каждого учредителя в уставном капитале вашей фирмы.

Оформите такой расчет бухгалтерской справкой п. Ее примерный образец мы представили ниже. А для отражения дивидендов учредителям-сотрудникам используйте счет Пример 1. По итогам года общество получило чистую прибыль в сумме 1 руб.

Часть прибыли — руб. Соответствующее решение они оформили 23 марта года протоколом. Величина дивидендов, полагающихся А. Козлову, равна руб. Сумма дивидендов О. Асад — руб.

Данный расчет бухгалтер оформила в виде бухгалтерской справки образец см.

Статья: Бухгалтерский баланс — Обратите внимание на важные мелочи Дивиденды, объявленные по результатам года, оглашаются после утверждения бухгалтерской отчетности, а значит, являются событием после отчетной даты п.

Некоторые также решают организовать фонды потребления и накопления. Можно ли считать правильными подобные решения? Давайте прежде разберем нюансы расходов за счет прибыли. Во-первых, действующие Законы об АО и ООО не устанавливают какие-либо выплаты за счет прибыли кому-либо, кроме собственников.

Компания заплатила налог на прибыль, равный 30 руб. На нем было решено всю прибыль, которая на текущую дату осталась после уплаты налогов, направить на выплату дивидендов.

Дивиденды выплаченные Промежуточные и годовые дивиденды начисляют из чистой прибыли, которая учитывается на счете 84 “Нераспределенная прибыль непокрытый убыток “.

Бухгалтерские проводки в зависимости от категории акционеров, которым выплачиваются дивиденды, выглядят следующим образом. Начислены дивиденды акционерам – работникам организации: Дебет 84 – Кредит 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

Одновременно с выплатой дивидендов удерживают налог на доходы физических лиц и налог на прибыль. В бухгалтерском учете эта операция отражается по дебету счетов 70 и

Как рассчитать налог при выплате дивидендов учредителям ООО в году Отражаем дивиденды в налоговой отчетности ООО При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам – резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по формуле, приведенной в п.

Таким образом, согласно этой формуле при выплате российским организациям и физическим лицам-резидентам РФ налог на дивиденды будет меньше, если организация в текущем отчетном налоговом периоде или предыдущих периодах получала дивиденды и к моменту распределения прибыли между участниками эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам.

Если дивиденды выплачиваются иностранной организации, то разница Д1 — Д2 из указанной выше формулы не применяется. При этом налоговая база по налогу на прибыль определяется как сумма выплачиваемых дивидендов Д1 без уменьшения на сумму полученных дивидендов Д2 п. Ставки налога по доходам с дивидендов Дивиденды, выплачиваемые российским организациям, облагаются по ставкам, установленным в пп.

В перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами ст. Тем не менее, при выплате дивидендов страховые взносы платить не нужно.

Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, Получается, что в балансе их надо всё-таки выделить? . а отчете о финансовых результатах сумма выплаченных дивидендов не отражается ни по.

Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов строка Доходы будущих периодов строка По данной строке отражается сальдо доходов будущих периодов, учитываемых на одноименном счёте Важно отметить, что получение денег в качестве предварительной оплаты или аванса доходом будущих периодов не является.

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника “Дебет-Кредит”, которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.

Сейчас же рассмотрим вопросы, возникающие в специфических случаях выплаты дивидендов: у плательщиков единого налога и при выплате дивидендов нерезидентам или в неденежной форме.

Авансовый взнос и плательщики единого налога Как уже отмечалось, плательщики единого налога уплачивают авансовый взнос на общих основаниях.

При этом сумму авансовых взносов они отражают как самостоятельное налоговое обязательство по строке 6 Расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом в редакции приказа ГНАУ от

Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль Как отразить начисленные дивиденды в учете Основанием для отражения начисленных дивидендов в бухгалтерском учете являются протокол собрания участников акционеров и бухгалтерская справка-расчет сумм, начисленных каждому из собственников.