Тест про пояснения к годовой бухгалтерской отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Тест про пояснения к годовой бухгалтерской отчетности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

№	Что входит в бухгалтерскую отчетность 2020	Чем утверждена актуальная в 2020 году форма	Срок сдачи в ИФНС
Основные формы
1	Бухгалтерский баланс (т. н. форма № 1)	Приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»	Последний день – 31.03.2020 (вторник) Перенос на 06.05.2020
2	Отчет о финансовых результатах (т. н. форма № 2)
Приложения
3	Отчет о движении денежных средств	Приложение № 2 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019)	Последний день – 31.03.2020 (вторник) Перенос на 06.05.2020
4	Отчет об изменениях капитала
5	Отчет о целевом использовании средств	Приложение № 2.1 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019)
6	Пояснения	Свободная форма, но в приказе № 66 н есть пример типовой в новой редакции

Состав бухотчетности в 2020 году регламентирует ч. 1 ст. 14 Закона о бухучете № 402-ФЗ.

Тест про пояснения к годовой бухгалтерской отчетности

Расхождение №1. Доходы в декларации при УСН меньше выручки в бухотчетности

Причина первая: на конец года у вас числится непогашенная задолженность покупателей.

У кого может быть расхождение: у компаний, которые ведут бухучет традиционным, а не кассовым методом.

Пояснение: расхождение связано с тем, что правила признания доходов в налоговом учете при УСН и традиционном бухучете различаются. При «упрощенке» доходы вы признаете кассовым методом. То есть увеличиваете налоговую базу после того, как получили деньги или имущество (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

А при обычном бухучете — методом начисления, выручку от реализации вы отражаете на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Поэтому если у вас на конец года числилась дебиторская задолженность, то, значит, вы еще не получили деньги за проданные товары, работы и услуги и соответственно в налоговые доходы эту сумму не включили.

Вместе с тем в бухучете продажная стоимость товаров, продукции, работ или услуг уже прошла по кредиту счета 90 «Продажи» субсчета «Выручка». Поэтому показатель доходов в декларации по «упрощенке» будет меньше величины выручки в отчете о финансовых результатах. Как составить пояснение налоговикам в таком случае, мы показали ниже.

Проверяющим может также показаться, что вы намеренно завысили долю косвенных расходов. И уменьшили тем самым налог на прибыль, не дожидаясь продажи товаров или оказания услуг.

Ведь, как вы помните, прямые расходы признают по мере реализации. Таково требование пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. А косвенные удается списать сразу в момент их возникновения.

Потому-то и выгодно как можно больше потраченных сумм относить к косвенным расходам. А инспекторам это не нравится.

Как сдавать бухотчетность в 2020 году: состав, формы и сроки

Что хотят налоговики. Они требуют пояснения, но не указывают, что именно им не понравилось в упрощенной декларации. В требовании только общие фразы из НК УСН – плательщику.

Ответ на требование. Вначале проверьте декларацию. Используйте формулы налоговиков. Контрольные соотношения, которые должны совпадать в отчете упрощенцев, ФНС привела в письме от 30.05.2016 № СД-4-3/[email protected]

Пересчитайте показатели, для которых предусмотрены формулы. Если обнаружили, что неверно рассчитали налог, исправьте ошибки в Книге учета доходов и расходов. Заплатите налог, пени и подайте в инспекцию уточненную декларацию.

Если сдаете «уточненку» по требованию ИФНС, то пояснения можно не представлять.

Если доходы и расходы в декларации соответствуют данным в «первичке» и в Книге учета, так и напишите налоговым инспекторам. Поясните, что вы правильно определили и записали все показатели, необходимые для декларации по УСН. Подчеркните, что цифры соответствуют банковской выписке и бухгалтерской отчетности.

Если инспекторы не объяснили, какие ошибки нашли, они не вправе оштрафовать за занижение налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Что хотят налоговики. Инспекторы запрашивают в банке выписки с вашего расчетного счета (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). И если сумма поступивших за год денег меньше, чем доходы в упрощенной декларации, налоговики требуют пояснения.

Ответ на требование. Проанализируйте, по какой причине возникли расхождения. Разницы возможны по следующим причинам:

• вы сдавали в банк наличную выручку, которую получили в прошлом году;
• на расчетный счет компании поступили суммы, которые не включаются в облагаемые доходы на упрощенке. В частности, кредиты или займы, безвозмездные средства от учредителя, доля которого в уставном капитале фирмы больше 50% (п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поднимите банковские документы за прошлый год. И выясните, по какой причине ваши доходы не совпали с поступлениями по расчетному счету. Поясните причины налоговикам. К пояснительной записке можно приложить копии документов, которые подтверждают сумму необлагаемых поступлений.

Что хотят налоговики. Инспекторы сверяют доходы с разницей между бухгалтерской выручкой из отчета о финансовых результатах и «дебиторкой» из баланса. Если равенство не выполняется, инспекторы направят требование.

Ответ на требование. Выясните, почему налоговые и бухгалтерские доходы не совпадают. Возможны четыре основные причины:

• «дебиторка» в балансе не относится к реализованным товарам (долги подотчетных лиц, учредителей и т. п.);
• вы совмещаете упрощенную систему с ЕНВД и задолженность в балансе относится к вмененной деятельности;
• выручка в бухучете не относится к доходам при УСН, скажем, безвозмездные поступления от единственного учредителя;
• вы отгрузили товары в счет авансов, которые получили в прошлом году, поэтому доходы по УСН учли в прошлом году, а в бухучете — в текущем.

Выберите свою причину и напишите о ней налоговикам.

• организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
• юридический и фактический адрес;
• среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
• состав членов исполнительных и контрольных органов;
• сведения об учредителях;
• размер уставного капитала;
• сведения об аудиторе, оценщике;
• наличие лицензий, сроки их выдачи;
• структура управления организацией;
• сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

По основным средствам:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
• о сроках полезного использования объектов;
• о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
• об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
• о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
• об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

По материально-производственным запасам:

• о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
• о последствиях изменений этих способов,
• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По кредитам и займам:

• о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
• о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
• о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

По финансовым вложениям:

• о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
• о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
• о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
• о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
• об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

• величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
• величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
• официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

Оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

• текущей, абсолютной и критической ликвидности;
• обеспеченности собственными средствами;
• способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
• рентабельности;
• финансовой зависимости;
• финансовой активности;
• финансовой устойчивости и т.д.

Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

• наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
• наличие убытков;
• просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
• не погашенные в срок кредиты и займы;
• наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
• уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
• оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

• структура источников средств;
• степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);
• о составе затрат на производство (или издержках обращения);
• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
• о составе прочих доходов и расходов;
• о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:

• об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;
• о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;
• о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

• информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

• широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
• репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);
• степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
• уровень эффективности использования ресурсов организации.

^К началу страницы

С введением ГИР БО внесены следующие изменения в порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности:

• необходимо представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность только в ФНС России. В органы государственной статистики представлять отчетность не нужно. Порядок представления отчетности утвержден приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/[email protected] «Об утверждении Порядка представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности».
• отчетность сдается только в электронном виде. Форматы представления утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/[email protected] «Об утверждении форматов представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности». В 2020 году субъектами малого предпринимательства бухгалтерская (финансовая) отчетность может представляться на бумажном носителе или в виде электронного документа.

^К началу страницы

Интернет-сервис ГИР БО доступен для всех пользователей и позволяет бесплатно получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации. Также реализована возможность получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.

Для получения всего массива информации заинтересованным пользователям доступно платное абонентское обслуживание.

Коммерческие организации независимо от применяемой системы налогообложения.

Срок сдачи отчетности

Бухгалтерскую отчетность нужно представить в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного (календарного) года, т.е. не позднее 31 марта следующего года.

Внимание! Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Вышеперечисленные формы отчетности для коммерческих организаций являются обязательными, кроме отчета о целевом использовании средств.

Внимание! Организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту, должны подать аудиторское заключение. Оно представляется одновременно с отчетностью либо отдельно в течение 10 рабочих дней со дня его составления, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Особенности заполнения годовой бухгалтерской отчетности

Отчет включает в себя 3 раздела и заполняется за 2 года: предыдущий и отчетный.

Внимание! Раздел 2 (см. порядок заполнения раздела 2) отчета об изменениях капитала целесообразно заполнять перед составлением первого раздела.

В первом разделе отчета «Движение капитала» отражаются сведения об изменении собственного капитала организации. При этом в состав собственного капитала входят составляющие, данные по которым отражаются в графах 1 – 5. Графа 6 является итоговой и рассчитывается автоматически как сумма показателей в графах 1 – 5:

гр. 6 = гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 + гр. 5

1. Движение капитала

В отчете о движении денежных средств отражают все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода. Данные о денежных потоках заполняются за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).

Внимание!Не нужно отражать в отчете те поступления и платежи, которые не влияют на общую сумму денежных средств. К таким платежам, например, относятся: сдача (получение) наличных денег в банк, перевод денежных средств с одного счета организации на другой и т.д.

Коммерческие организации независимо от применяемой системы налогообложения.

Срок сдачи отчетности

Бухгалтерскую отчетность нужно представить в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного (календарного) года, т.е. не позднее 31 марта следующего года.

Внимание! Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Вышеперечисленные формы отчетности для коммерческих организаций являются обязательными, кроме отчета о целевом использовании средств.

Внимание! Организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту, должны подать аудиторское заключение. Оно представляется одновременно с отчетностью либо отдельно в течение 10 рабочих дней со дня его составления, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Ф1 и ф2 бухгалтерского баланса — это важнейшие документы компании. Они могут быть показаны владельцам, инвесторам и внешним пользователям (налоговые, банки), любым лицам, которым это разрешено.

Баланс и отчеты о результатах в обязательном порядке предоставляют все организации, чья деятельность указана в статье 6 закона 402-ФЗ. Ранее их можно было подавать ИФНС и местное отделение Росстата, но с 1.01.2019 числа бухгалтера обязаны подавать только в налоговую инспекцию согласно пункту 5 статьи 2 Закона N 444-ФЗ. Помимо этих документов также требуют предоставить отчеты:

• об изменениях капитала;
• о движении финансов.

Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности

Отчетность предоставляется за текущий и отчетный период — промежуточные и итоговые результаты. Первый вид подается в инспекцию в конце квартала или месяца, второй — не позднее 90 дней с начала нового года.

Отметки должны быть объективными и показывать реальное состояние активов и пассивов, обязательств, расходов и доходов. В том случае, когда данные предыдущих отчетных периодов не могут быть сопоставлены с текущими, они нуждаются в корректировке или пояснительной записке к отчётности, которая подается в контролирующий орган.

Что следует помнить при написании:

• Обязательно указывать код строк в соответствии с Приказом № 66.
• Отчетность описывается только в одной единице измерения — тыс. руб.
• В шапке обязательно следует прописывать «ОКВЭД».
• В форме 1 обязательно надо указывать данные об аудиторе, если организация подлежит обязательному аудиту.
• Показатели указываются либо на отчетную дату, либо на 31 декабря текущего/предыдущего периода.
• Показатели со знаком «-» прописываются в скобках.

Для безошибочного заполнения документов ниже приведены объяснения для заполнения строк формы 1 (баланс) и формы 2 (отчет о результатах).

Баланс предприятия имеет 2 главных раздела — активы и пассивы, каждый из которых содержит отдельные пункты об имеющихся видах имущества и обязательств. Подробнее о них:

• Внеоборотные активы — это строка о всех основных средствах (ОС), нематериальных активах (НМА), долгосрочных вложениях, нематериальных и материальных поисковых активах, а также внеоборотных активах.
• Оборотные активы — это имущество, которое предполагает быструю реализацию, т.е. какие-либо запасы компании, дебиторские долги сроком до 12 месяцев, денежные средства и краткосрочные инвестиции. Капитал и резервы — в этом разделе должны быть отображены все данные об имеющемся капитале организации, будь то резервный, уставной или добавочный. Здесь же прописывается вся нераспределенная прибыль, т.е. убыток, который не был покрыт прибылью.
• Долгосрочные обязательства — в этой строке следует указать все финансовые обязательства компании, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
• Краткосрочные обязательства — это также финансовые обязательства организации, сроки погашения которых составляют менее 1 года.

Важно! В итоге, годовой баланс должен в полной мере отразить средства компании, ее имущество, кредиты и любые денежные обязательства.

Отчет о финансовых результатах по объему данных превышает баланс, поскольку он необходим для подробного изложения проведенных расчетных операций, которые были осуществлены в отчетном периоде. Расшифровка строк отчета приведена ниже:

• Выручка — доход, который организация получила, выполняя свою деятельность на рынке.
• Себестоимость — финансы, которые были использованы при производстве услуг и товаров.
• Валовая прибыль — это прибыль, без учета налогов и расходов на производство.
• Коммерческие траты — расходы, которые сопутствуют реализации товаров. Сюда входит аренда магазинных помещений, зарплата продавцов, маркетинг и пр.
• Расходы на управление — деньги, которые были потрачены для реализации управления компанией.
• Прибыль (убыток) от продаж — т. е. доход или расход от обычной деятельности.
• Доходы от участия — указываются в том случае, если предприятие является членом какого-либо объединения. В этом случае прибыль от этой деятельности следует указать здесь.
• Полученные проценты — если организация инвестирует или имеет ценные бумаги, в этой строке прописывается общая сумма выплат по ним.
• Уплаченные проценты — финансы, которые использовались для погашения кредитных займов.
• Прочие доходы — финансы, полученные организацией и не указанные ранее.
• Первоначальная прибыль — это валовая прибыль, из которой вычитают коммерческие расходы и траты на управление. Доход, полученный до выплаты налогов.
• Налог — стандартная выплата государству за обычную деятельность фирмы.
• Прочее — это вся дополнительная информация о параметрах, которые повлияли на чистую прибыль.
• Чистая прибыль — доход бизнеса, без учета общей суммы убытков.

Для всех организаций, которые существуют по стандартам бух учета обязательно указание:

• Постоянных обязательств;
• Изменений отложенных обязательств и активов;

Все расходы и траты (а также валовая прибыль, если она была отрицательной) указываются в скобках, поскольку их будут вычитать при итоговых вычислениях.

Раздел 1 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок», 1190 «Прочие внеоборотные активы» баланса и, соответственно, содержит информацию:

• Об объектах НМА, включая незаконченные операции по приобретению.

• О расходах организации на НИОКР, включая незаконченные.

При заполнении Раздела 1 Пояснений необходимо руководствоваться требованиями действующего законодательства.

Так, в соответствии с п.41 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», в бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация по отдельным видам НМА

• фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость с учетом сумм начисленной амортизации и убытков от обесценения на начало и конец отчетного года;

• стоимость списания и поступления НМА, иные случаи движения НМА;

• сумма начисленной амортизации по НМА с определенным сроком полезного использования;

• фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость НМА с неопределенным сроком полезного использования, а также факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких НМА, с выделением существенных факторов;

• стоимость переоцененных НМА, а также фактическая (первоначальная) стоимость, суммы дооценки и уценки таких НМА;

• оставшиеся сроки полезного использования НМА в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческих организаций;

• стоимость НМА, подверженных обесценению в отчетном году, а также признанный убыток от обесценения;

• наименование НМА с полностью погашенной стоимостью, но не списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической выгоды;

• наименование, фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость, срок полезного использования и иная информация в отношении НМА, без знания о которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о НМА отдельно раскрывается:

• информация о НМА, созданных самой организацией.

Обратите внимание: В случае, если в отчетном периоде изменяется учетная политика организации в части учета НМА, то сравнительные показатели за предыдущие периоды должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и ранее.

Раздел 1 состоит из 5 таблиц:

1. Таблица 1.1. Наличие и движение НМА (указываются данные за 2012, 2011 года).

Таблица 1.1. расшифровывает показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса.

В ней указывается (в разрезе видов НМА):

• первоначальная стоимость* НМА,

• суммы накопленной амортизации на начало и конец периодов,

а так же данные:

• о поступлении и выбытии НМА,

• о переоценке и обесценении НМА.

*Если НМА переоценивались, то в столбцах «Первоначальная стоимость» указывается текущая рыночная стоимость объектов.

2. Таблица 1.2. Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией (указываются данные на 31 декабря 2012, 31 декабря 2011, 31 декабря 2010 г.).

Таблица так же расшифровывает показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса.

В ней указываются (по видам) НМА, созданные самой организацией, отраженные по дебету счета 04 «Нематериальные активы».

3. Таблица 1.3. НМА с полностью погашенной стоимостью (указываются данные на 31 декабря 2012, 31 декабря 2011 г.).

При заполнении таблицы необходимо использовать данные об объектах НМА, балансовая стоимость которых на конец отчетного периода равна нулю, но при этом объекты продолжают использоваться в деятельности компании.

Для этого бухгалтеру необходимо проанализировать данные по счетам 04 Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» и выявить случаи, когда сумма амортизации НМА и/или убытка от обесценения равна их первоначальной/рыночной стоимости.

В таблице отражается:

• первоначальная стоимость* НМА с нулевой балансовой стоимостью (по видам).

*Если НМА переоценивались, то в столбцах «Первоначальная стоимость» указывается текущая рыночная стоимость объектов.

4. Таблица 1.4. Наличие и движение результатов НИОКР (указываются данные 3а 2012, 2011 года).

Таблица расшифровывает показатель строки 1120 «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского баланса.

В соответствии с п.16 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» в бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация:

• О сумме расходов, отнесенных в отчетном периоде на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы по видам работ.

Раздел 2 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», 1190 «Прочие внеоборотные активы» баланса и, соответственно, содержит информацию:

• Об объектах ОС, включая недвижимое имущество.

• О первоначальной стоимости ОС, суммах амортизации, поступлении и выбытии ОС, переоценке ОС.

• И т.п.

В соответствии с п.32 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам ОС на начало и конец отчетного года;

• о движении ОС в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

• о способах оценки объектов ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

• об изменениях стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

• о принятых организацией сроках полезного использования объектов ОС (по основным группам);

• об объектах ОС, стоимость которых не погашается;

• об объектах ОС, предоставленных и полученных по договору аренды;

• об объектах ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;

• о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов ОС;

• об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

Обратите внимание: В случае, если в отчетном периоде изменяется учетная политика организации в части учета ОС, то сравнительные показатели за предыдущие периоды, в целях сопоставимости, должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в предыдущих периодах.

Раздел 2 состоит из 4 таблиц:

1. Таблица 2.1. Наличие и движение основных средств.

Таблица 2.1. расшифровывает показатели строки 1150 «Основные средства» и строки 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского баланса.

В ней указывается (в разрезе видов/групп ОС и доходных вложений в материальные ценности):

• Первоначальная стоимость ОС.

• Суммы накопленной амортизации на начало и конец периода.

• Суммы начисленной амортизации за период.

• Информация о поступлении и выбытии ОС.

• Информация о переоценке ОС.

2. Таблица 2.2 Незавершенные капитальные вложения.

Таблица 2.2. расшифровывает показатели строки 1150 «Основные средства» и строки 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

При этом, если организация приняла решение об отражении незавершенных капитальных вложений в отдельной дополнительной строке «Незавершенные капитальные вложения» раздела 1 «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, то Таблица 2.2. будет расшифровывать показатели этой строки.

В Таблице 2.2. указывается следующая информация:

• О суммах незавершенных капитальных вложений на начало и конец отчетного периода.

• О суммах капитальных затрат, произведенных за период.

• О суммах капитальных затрат, принятых к учету в качестве ОС или увеличивших их стоимость.

Обратите внимание: В Таблице 2.2. не отражаются капитальные вложения, которые будут приняты на учет в качестве НИОКР и/или НМА (такие вложения отражаются в Таблице 1.5. Пояснений к бухгалтерской отчетности).

В Таблице 2.2 отражаются данные об остатках и оборотах на начало и конец 2012г., 2011г., по следующим счетам бухгалтерского учета:

• 07 «Оборудование к установке».

• 08 «Вложения во внеоборотные активы» за исключением данных по счетам 08.05 «Приобретение нематериальных активов» и 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

3. Таблица 2.3 Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

Таблица 2.3. расшифровывает показатели строки 1150 «Основные средства» и строки 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского баланса.

Здесь отражаются данные об увеличении или уменьшении первоначальной стоимости ОС, за исключением случаев, когда первоначальная стоимость ОС изменяется в связи с проведением переоценки.

Раздел 3 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 1170 «Финансовые вложения» (долгосрочные финансовые вложения), 1240 «Финансовые вложения» (краткосрочные финансовые вложения) баланса и содержит информацию:

• О первоначальной стоимости финансовых вложений на начало и конец периода.

• Об изменениях финансовых вложений за период.

• О финансовых вложениях, находящихся в залоге.

• О финансовых вложениях, переданных третьим лицам (за исключением продажи).

Данные указываются отдельно по долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям, так как в соответствии с п.41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные

Раздел 3 содержит информацию о финансовых вложениях (по их видам).

В соответствии с п.

42 ПБУ 19/02, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

• способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

• последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

• стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

• разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;

• по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с порядком, установленным пунктом 22 настоящего Положения;

• стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

• стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

• данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода;

• сумм резерва, использованных в отчетном году;

• по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу).

При заполнении Раздела 3 необходимо учитывать изложенные в Письме Минфина от 21.12.2009г. №ПЗ-4/2009 требования к детализации информации о финансовых вложениях:

Информация о последующей оценке финансовых вложений организации.

В соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым можно определить в установленном указанным ПБУ порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности организации на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

При этом, в случае если по объекту финансовых вложений, ранее оцененному по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, то раскрывается информация о дате его последней оценки, возможных причинах прекращения котировок, величине обесценения и т. п.

Если по состоянию на 31 декабря отчетного года организатором торговли на рынке ценных бумаг не определяется текущая рыночная стоимость ценных бумаг, то, если возможно, раскрывается оценка ценных бумаг по справедливой стоимости, которая определяется организацией в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Аналогично определяется справедливая стоимость других финансовых вложений организации, не являющихся ценными бумагами.

В составе информации о справедливой стоимости финансовых вложений организации приводится описание примененных способов ее определения и существенных допущений, лежащих в основе этих способов.

Оценка по справедливой стоимости приводится по каждой группе (классу) финансовых вложений организации.

Справедливая стоимость долговых финансовых вложений организации определяется расчетным способом как текущая дисконтированная стоимость будущих денежных потоков, обусловленных этими финансовыми вложениями организации.

В случае, если справедливая стоимость финансовых вложений организации не может быть надежно оценена, раскрывается этот факт с объяснением причин и, если возможно, указанием диапазона оценочных значений справедливой стоимости.

Информация о выбывших финансовых вложениях организации.

При признании организацией выбытия финансовых вложений в соответствии с ПБУ 19/02 дополнительно раскрывается информация о:

• возможном дальнейшем участии организации в переданных активах (финансовых вложениях). Например, информация об опционе, выписанном или купленном на переданный актив, о переданных векселях, по которым у организации имеется солидарная ответственность;

• переданных активах с обязательством обратного выкупа (например, о сделках РЕПО).

Форма 1, форма 2 бухгалтерской отчетности предприятия

Раздел 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строки 1210 «Запасы» баланса и содержит информацию:

• О запасах организации.

В соответствии с п.27 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

• о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);

• о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

• о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Раздел 4 состоит из 2 таблиц:

1. Таблица 4.1. Наличие и движение запасов.

Запасы отражаются в Таблице 4.1. в соответствии с их классификацией (распределением по группам/видам) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации, например:

• Сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

• Готовая продукция.

• Товары для перепродажи.

• Товары и готовая продукция отгруженные.

• Затраты в незавершенном производстве.

• Прочие запасы и затраты.

• Расходы будущих периодов (для объектов аналитического учета, которые в балансе отражаются в составе «Запасов»).

При этом, себестоимость по каждому виду имеющихся запасов отражается в том размере, в котором эти запасы были приняты к бухгалтерскому учету в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета, то есть – в той же сумме, что и в бухгалтерском балансе*.

*За исключением случаев, создания резерва под снижение стоимости запасов.

2. Таблица 4.2. Запасы в залоге.

В Таблице 4.2. указывается информация о запасах, переданных в залог.

При этом, стоимость таких запасов отражается в той же сумме, в которой данные запасы отражены в бухгалтерском балансе.

В соответствии с п.24 ПБУ 5/01, на конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из:

• используемых способов оценки запасов.

При этом, в соответствии с п.35 ПБУ 4/99, бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто — оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Таким образом, стоимость запасов, переданных в залог, необходимо указать за вычетом резерва под обесценение МПЗ (в случае его создания).

Раздел 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк:

• 1230 «Дебиторская задолженность»,

• 1410 «Заемные средства»,

• 1450 «Прочие обязательства»,

• 1510 «Заемные средства»,

• 1520 «Кредиторская задолженность»,

• 1550 «Прочие обязательства»

бухгалтерского баланса организации и содержит информацию:

• О величинах дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец периода.

• О движении дебиторской и кредиторской задолженности.

Данные в Разделе 5 указываются отдельно по краткосрочной и долгосрочной дебиторской (кредиторской) задолженности.

Раздел 5 состоит из 4 таблиц:

1. Таблица 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.

Таблица 5.1. расшифровывает показатели строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

В ней отражаются данные (по видам дебиторской задолженности):

• О величине дебиторской задолженности на начало и на конец периода.

• О поступлении и выбытии дебиторской задолженности.

• О переводе задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

• О величине резерва по сомнительным долгам, созданного в отношении каждого вида задолженности на начало и на конец периода.

• О величине восстановленного в связи с погашением сомнительной дебиторской задолженности резерва по сомнительным долгам.

Соответственно, информация о дебиторской задолженности отражается в полной сумме, без уменьшения этой задолженности на сумму резерва по сомнительным долгам.

Обратите внимание: В случае создания резерва по сомнительным долгам в отчетном периоде, группу столбцов «Изменения за период» необходимо дополнить столбцом «Создан резерв по сомнительным долгам». В случае списания дебиторской задолженности за счет ранее созданного резерва, добавляется столбец «Списана задолженность за счет резерва по сомнительным долгам».

По видам и краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность может подразделяться на:

• Расчеты с покупателями и заказчиками.

• Авансы выданные.

• Прочую.

2. Таблица 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

Таблица 5.2. раскрывает информацию о дебиторской задолженности с истекшим сроком погашения (по условиям договора).

При этом, данные о просроченной дебиторской задолженности отражаются в Таблице 5.2. вне зависимости от наличия обеспечения такой задолженности.

Дебиторская задолженность может быть обеспечена:

• Банковской гарантией.

• Залогом.

• Поручительством.

• И т.п.

Обратите внимание: По обеспеченной просроченной дебиторской задолженности не создается резерв по сомнительным долгам. Такая задолженность отражается в полной сумме в соответствии с условиями договора.

3. Таблица 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.

Таблица 5.3. расшифровывает показатели строк:

• 1410 «Заемные средства»,

• 1450 «Прочие обязательства»,

• 1510 «Заемные средства»,

• 1520 «Кредиторская задолженность»,

• 1550 «Прочие обязательства»

бухгалтерского баланса.

В Таблице 5.3. отражаются данные (по видам кредиторской задолженности):

• О величине кредиторской задолженности на начало и на конец периода.

• О поступлении и выбытии кредиторской задолженности.

• О переводе задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

По видам долгосрочная кредиторская задолженность может подразделяться на:

• Кредиты.

• Займы.

• Прочую.

Краткосрочная кредиторская задолженность может подразделяться на:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

• Авансы полученные.

• Расчеты по налогам и взносам.

• Кредиты.

• Займы.

• Прочую.

4. Таблица 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Таблица 5.4. раскрывает информацию о кредиторской задолженности с истекшим сроком погашения (по условиям договора).

При этом, данные о просроченной кредиторской задолженности отражаются в Таблице 5.2. вне зависимости от наличия обеспечения такой задолженности.

Кредиторская задолженность может быть обеспечена:

• Банковской гарантией.

• Залогом.

• Поручительством.

  Раздел 7 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 1430 «Оценочные обязательства», 1540 «Оценочные обязательства», баланса и содержит информацию:

  • Об оценочных обязательствах на начало и конец года.

  • Об их изменении в отчетном периоде.

  В соответствии с п.25 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», по каждому признанному в бухгалтерском учете оценочному обязательству в бухгалтерской отчетности организацией раскрывается в случае существенности, как минимум, следующая информация:

  • величина, по которой оценочное обязательство отражено в бухгалтерском балансе организации, на начало и конец отчетного периода;

  • сумма оценочного обязательства, признанная в отчетном периоде;

  • сумма оценочного обязательства, списанная в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;

  • списанная в отчетном периоде сумма оценочного обязательства в связи с ее избыточностью или прекращением выполнения условий признания оценочного обязательства;

  • увеличение величины оценочного обязательства в связи с ростом его приведенной стоимости за отчетный период (проценты);

  • характер обязательства и ожидаемый срок его исполнения;

  • неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины оценочного обязательства;

  • ожидаемые суммы встречных требований или суммы требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства, а также активы, признанные по таким требованиям в соответствии с пунктом 19 настоящего Положения.

  Изменение величины оценочных обязательств.

  Оценочные обязательства учитываются в бухгалтерском учете на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

  При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится:

  • на расходы по обычным видам деятельности,

  • или на прочие расходы,

  • либо включается в стоимость актива.

  В соответствии с п.23 ПБУ 8/2010, обоснованность признания и величина оценочного обязательства подлежат проверке организацией в конце отчетного года, а также при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством.

  По результатам такой проверки сумма оценочного обязательства может быть:

  • увеличена в порядке, установленном для признания оценочного обязательства пунктом 8 настоящего Положения (без включения в стоимость актива), при получении дополнительной информации, позволяющей сделать уточнение величины оценочного обязательства;

  • уменьшена в порядке, установленном для списания оценочного обязательства пунктом 22 настоящего Положения, при получении дополнительной информации, позволяющей сделать уточнение величины оценочного обязательства;

  • остаться без изменения;

  • списана полностью в порядке, установленном пунктом 22 настоящего Положения, при получении дополнительной информации, позволяющей сделать вывод о прекращении выполнения условий признания оценочного обязательства, установленных пунктом 5 настоящего Положения.

  Сумма оценочных обязательств увеличивается:

  1. При признания нового оценочного обязательства в соответствии с п. 5 ПБУ 8/2010.

  2. В связи с ростом его приведенной стоимости на последующие отчетные даты по мере приближения срока исполнения (проценты) признается прочим расходом организации (п.20 ПБУ 8/2010).

  3. В случае увеличения в порядке, установленном для признания оценочного обязательства п.8 ПБУ 8/2010 (без включения в стоимость актива), при получении дополнительной информации, позволяющей сделать уточнение величины оценочного обязательства.

  Сумма оценочных обязательств уменьшается:

  1. При фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам.

  В этом случае, в бухгалтерском учете организации отражается:

  • сумма затрат, связанных с выполнением этих обязательств,

  • или соответствующая кредиторская задолженность в корреспонденции со счетом учета резерва предстоящих расходов.

  2. В случае избыточности суммы признанного оценочного обязательства или в случае прекращения выполнения условий признания оценочного обязательства.

  3. В случае полного списания в порядке, установленном п.22 ПБУ 8/2010, при получении дополнительной информации, позволяющей сделать вывод о прекращении выполнения условий признания оценочного обязательства, установленных пунктом 5 настоящего Положения.

  Раздел 8 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию об обеспечениях, полученных организацией (по видам полученных обеспечений).

  В соответствии с положениями п.1 ст.329 ГК РФ, исполнение обязательств может обеспечиваться:

  • неустойкой,

  • залогом,

  • удержанием имущества должника,

  • поручительством,

  • банковской гарантией,

  • задатком,

  • другими способами, предусмотренными законом или договором.

  В бухгалтерском учете обеспечения полученные учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» по видам:

  • полученное в залог имущество;

  • полученные поручительства третьих лиц;

  • удерживаемое имущество должника;

  • полученная банковская гарантия;

  • аккредитив, открытый на имя организации третьим лицом;

  • и т.п.

  При получении задатка в бухгалтерском учете организации отражается кредиторская задолженность в сумме полученных денежных средств.

  Соответственно, суммы полученных задатков раскрываются в составе кредиторской задолженности.

  При этом, поручительства третьих лиц по обязательствам самой организации не рассматриваются в качестве полученных обеспечений (п. 15 Информации Минфина №ПЗ-5/2011).

  В бухгалтерском учете обеспечения выданные учитываются на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» по видам:

  • предоставленные залоги;

  • предоставленные поручительства;

  • принятые на себя ручательства за исполнение сделки покупателями (делькредере);

  • удерживаемое кредитором имущество, принадлежащее организации;

  • обязательства индоссанта по переданным векселям;

  • и т.п.

  Задатка, предоставленного организацией отражается в бухгалтерском учете как дебиторская задолженность и, соответственно подлежит раскрытию в составе дебиторской задолженности.

  При этом, поручительства третьих лиц по обязательствам самой организации не рассматриваются в качестве выданных обеспечений обязательств и платежей и на счете 009 не учитываются (п. 10 Информации Минфина №ПЗ-5/2011).

  В частности, не рассматриваются в качестве выданных обеспечений непокрытые аккредитивы.

  Так же ее рассматриваются в качестве обеспечений обязательств и платежей векселя организации, выданные третьим лицам в связи с приобретением активов, выполнением работ, оказанием услуг или привлечением кредитных (заемных) средств.

  Если по состоянию на отчетную дату организацией выданы такие векселя, но встречные обязательства контрагентом не исполнены (не получены денежные средства, товары, работы, услуги), то информация о сумме таких обязательств раскрывается в составе информации об условных обязательствах в соответствии с ПБУ 8/2010 (п. 10 Информации Минфина №ПЗ-5/2011).

  Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
  Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
  Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

  Бытовые услуги • Телекоммуникационные компании • Доставка готовых блюд • Организация и проведение праздников • Ремонт мобильных устройств • Ателье швейные • Химчистки одежды • Сервисные центры • Фотоуслуги • Праздничные агентства

  Комитет по стандартизации и методологии учета и отчетности

  Комитет по стандартизации и методологии аудиторской деятельности

  Комиссия по контролю качества

  «О представлении аудиторского заключения и бухгалтерской отчетности в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО)»

  Обращаем внимание членов СРО ААС на необходимость соблюдения установленного законодательством порядка представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в ГИР БО.

  С 01 января 2020 года все организации, ранее представлявшие свою отчетность в Росстат, за исключением организаций, бухгалтерская отчетность которых содержит сведения, составляющие государственную тайну, а также организаций государственного сектора, обязаны предоставлять экземпляр годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в случаях, если бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, для формирования ГИР БО.

  Состав годовой бухгалтерской отчетности, представляемой организациями в ГИР БО
  

  Наименование	Коммерческие организации, кроме указанных в гр. 3	Коммерческие организации, составляющие упрощенную бухгалтерскую отчетность	Некоммерческие организации, кроме указанных в гр. 5	Некоммерческие организации, составляющие упрощенную бухгалтерскую отчетность
  1	2	3	4	5
  Бухгалтерский баланс	обязательно	обязательно	обязательно	обязательно
  Отчет о финансовых результатах	обязательно	обязательно	в случае наличия важной информации	в случае наличия важной информации
  Отчет о целевом использовании средств	нет	нет	обязательно	обязательно
  Отчет об изменениях капитала	обязательно	в случае наличия важной информации	нет	нет
  Отчет о движении денежных средств	обязательно	в случае наличия важной информации	в случае наличия важной информации	в случае наличия важной информации
  Пояснения в табличной и (или) текстовой форме	обязательно	в случае наличия важной информации	обязательно	в случае наличия важной информации

  Организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту, не вправе составлять и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

  Организации должны представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности в налоговый орган по месту своего нахождения в формате файлов XML для отчетов и единого электронного файла PDF для пояснений в табличной и (или) текстовой форме не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (в 2020 году – не позднее 12 мая 2020 года). Отчетность предоставляется в электронном виде (малые предприятия в 2020 году могут предоставлять отчетность в бумажном виде). Направление годовой бухгалтерской отчетности в электронном виде в налоговый орган означает исполнение организацией обязанности по ее представлению для формирования ГИР БО.

  При представлении экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней должно быть представлено аудируемым лицом в налоговый орган по месту своего нахождения для формирования ГИР БО вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

  В этом отчете подробно расшифровываются все движения капитала компании. Состоит отчет из трех разделов. По названию строки можно легко понять, какую информацию следует занести по тому или иному коду.

  Среди бухгалтеров форма имеет также название форма № 3.

  В нашем примере у ООО «Флаги» не было деятельности в 2016 и 2017 годах, поэтому в отчете соответствующие строки будут пустыми.

  Строка 3311 равна строке баланса 1370. Итого по строке 3300 будет совпадать с суммой по строке 1300 баланса. Раздел 2 отчета не заполняется, так как у ООО «Флаги» не было корректировок.

  Раздел 3 отчета расскажет пользователям о наличии чистых активов. В нашем случае они равны 125 тыс. руб. (все активы за вычетом краткосрочных обязательств, 300 — 175 = 125).

  Пояснения к годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год

  Бухгалтер может обнаружить в учете компании ошибки, которые искажают учет и, соответственно, отчетность.

  Если ошибка обнаружена до формирования отчетности, она исправляется датой отчетного года. Тут есть два нюанса:

  1. Ошибка найдена в отчетном году. В таком случае сторнирующие записи вносятся месяцем обнаружения.
  2. Ошибка найдена бухгалтером уже в новом году. Тогда нужно внести исправления в учет декабрем.

  Если отчетность уже сдана, следует исправить ошибки текущим годом. Проводки будут содержать счет 84. При выявлении существенных ошибок после сдачи отчетности отчетность не пересдается. Скорректированные показатели нужно будет отразить в отчетности за текущий год путем корректировки начального сальдо в балансе и прочих отчетах.

  Бухгалтерская отчетность предприятия состоит из следующих типовых форм:

  бухгалтерского баланса (код по ОКУД 0710001);

  отчета о финансовых результатах (код по ОКУД 0710002);

  приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатов:

  отчета об изменениях капитала (код по ОКУД 0710003);

  отчета о движении денежных средств (код по ОКУД 0710004);

  пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

  Все перечисленные формы являются обязательными для представления в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми коммерческими организациями независимо от их статуса.

  При этом формы 0710001, 0710002, 0710003 и 0710004 относятся к типовым формам. Это означает, что никакие строки и показатели из этих форм не могут быть удалены. В случаях, когда у организации нет того или иного показателя, в соответствующих полях формы проставляются прочерки.

  Пояснения могут быть оформлены организацией в виде таблиц и текстовой части, либо только в виде текстового документа.

  Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период.

  Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим принципам:

  — соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода;

  — полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

  — правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду;

  — четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений;

  — тождество данных аналитического и синтетического учета.

  Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями. Бухгалтерская отчетность в зависимости от периода, за который она составляется, бывает периодической и годовой. К периодической (квартальной) относится бухгалтерская отчетность квартальная, полугодовая, за 9 месяцев. Годовая бухгалтерская отчетность составляется по итогам истекшего года. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей без десятичного знака.

  Предприятие представляет в обязательном порядке периодическую (квартальную) и годовую отчетность:

  o собственникам, в соответствии с учредительными документами;

  o инспекции Федеральной налоговой службы;

  o территориальным органам государственной статистики.

  Сроки, установленные для представления годовой отчетности – не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом; квартальной – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

  В состав бухгалтерской отчетности включаются:

  1. Бухгалтерский баланс — форма №1.

  2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2.

  3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

  — Отчет о движении капитала – форма №3.

  — Отчет о движении денежных средств – форма №4.

  — Приложение к бухгалтерскому балансу — форма №5.

  — Итоговая часть аудиторского заключения.

  — Пояснительная записка.

  Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы №3, 4, 5.

  Квартальная бухгалтерская отчетность включает бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

  Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета.

  Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины.

  Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

  Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятие объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

  Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

  Часто контролеры сопоставляют суммы доходов и расходов по данным бухучета с аналогичными показателями декларации по налогу на прибыль. И если они не совпадают, то просят пояснений.

  В большинстве случаев вы можете отвечать уверенно, что такие расхождения оправданны. Ведь правила, по которым признают доходы и расходы при исчислении налога на прибыль, нередко отличаются от тех, что работают в бухучете. Это и есть основной довод, который вы приведете в письме (см. образец ниже).

  29.09.2016

  Проверяющим может также показаться, что вы намеренно завысили долю косвенных расходов. И уменьшили тем самым налог на прибыль, не дожидаясь продажи товаров или оказания услуг.

  Ведь, как вы помните, прямые расходы признают по мере реализации. Таково требование пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. А косвенные удается списать сразу в момент их возникновения. Потому-то и выгодно как можно больше потраченных сумм относить к косвенным расходам.

  Главный ваш аргумент в том, что закон позволяет вам самостоятельно определять состав прямых и косвенных расходов, закрепив его в учетной политике. Такое право, в частности, дает пункт 1 статьи 318 кодекса.

  Приложение . Титульный лист пояснений.

  • Плательщики НДС, в том числе налоговые агенты
  • Организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек
  • Крупнейшие налогоплательщики
  • Налоговые агенты, уплачивающие НДФЛ, если сведения подаются на 25 и более человек

  Компания «Концессии водоснабжения» является эмитентом ценных бумаг и обязана в соответствии с Федеральным законом № 39 от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг» обеспечивать доступность всем заинтересованным в этом лицам независимо от целей получения сведения и документы о регистрации, выпуске, обслуживании ценных бумаг, а также иную отчетную информацию на данном сайте.

  Чтобы утвердить баланс исполнительный орган ООО (директор) созывает собрание участников — направляет каждому из них уведомление о созыве. Уведомления должны быть направлены как минимум за 30 дней до предполагаемой даты. По итогам собрания учредителей оформляется протокол, в котором указываются все итоги собрания, включая решение об утверждении. Наличие такого протокола собрания является подтверждением, что вы утвердили годовой баланс.

  Вопрос: Нужно ли утверждать отчетность индивидуальному предпринимателю?

  Ответ: Индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет, поэтому у него нет обязанности утверждать и сдавать бухгалтерскую отчетность.

  Вопрос: Должны ли совпадать сроки утверждения и сроки сдачи баланса в налоговую?

  Ответ: Нет. Эти сроки могут различаться.

  Вопрос: Нужно ли утверждать баланс, если в ООО есть только один единственный учредитель?

  Ответ: Да, нужно. Утверждение отчетности проводится решением единственного учредителя.

  Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность может корректироваться только при соблюдении определенных правил в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н:

  1. Ошибка предшествующего отчетного периода была выявлена еще до окончания года, допустим в декабре.

  В соответствии с пунктом 5 ПБУ 22/2010 ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

  2. Если ошибка обнаружена точно в периоде составления годовой отчетности, например, в январе — феврале следующего года до даты подписания бухгалтерской отчетности.

  В соответствии с пунктом 6 ПБУ 22/2010 исправления в регистрах бухгалтерского учета отражаются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность), например, от 31 декабря отчетного года.

  3. Ошибка предшествующего отчетного периода выявлена после подписания бухгалтерской отчетности и ее представления в соответствующие органы, но до утверждения собранием акционеров (учредителей).

  В акционерном обществе в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» сроки проведения собрания — март — июнь.

  В этих случаях согласно пункту 7 ПБУ 22/2010 необходимо заменить годовую бухгалтерскую отчетность (баланс и все приложения к нему), уже сданную в налоговые органы и службу государственной статистики, новой отчетностью. Причем исправления в регистрах бухгалтерского учета отражаются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность), например, от 31 декабря отчетного года.

  Действия бухгалтера:

  • скорректировать записи декабрем отчетного периода;
  • рассчитать финансовый результат;
  • сформировать новую годовую бухгалтерскую отчетность;
  • представить пересмотренную бухгалтерскую отчетность в соответствующие органы.

  4. Ошибка выявлена в период проведения собрания — собственники отчетность рассмотрели, но еще не утвердили.

  В соответствии с пунктом 8 ПБУ 22/2010 прежнюю отчетность необходимо заменить на новую, пересмотренную При этом в пересмотренной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях составления пересмотренной бухгалтерской отчетности.

  Пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.

  В остальном порядок действий тот же, что и в третьем случае.

  Действия бухгалтера:

  • отразить в учете корректировочные записи декабрем отчетного периода;
  • рассчитать финансовый результат;
  • сформировать новую годовую бухгалтерскую отчетность;
  • подготовить пояснения о необходимости корректировки отчетности;
  • представить пересмотренную бухгалтерскую отчетность, включая пояснение об основаниях пересмотра, в соответствующие органы взамен первоначальной.

  5. Ошибки предшествующего налогового периода обнаружены после проведения собрания акционеров, допустим в июле.

  В этом случае согласно пункту 10 ПБУ 22/2010 бухгалтерская отчетность, сданная в налоговые и статистические органы, за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению всем ее пользователям.

  Это означает, что существенная ошибка за прошлый год исправляется уже в текущем периоде, в котором она была обнаружена.

  Действия бухгалтера:

  • отразить записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является 84 счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
  • пересчитать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за отчетные и прошлые периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год.

  Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется ретроспективно. Сравнительные показатели пересчитываются начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
  Несущественная ошибка за предшествующий год, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, исправляется в периоде выявления.

  Прибыль или убыток, возникшие в результате ее исправления, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода согласно пункта 14 ПБУ 22/2010. Суммы прибылей и убытков прошлых лет, появившиеся в результате исправления несущественных ошибок, списываются на прочие доходы и расходы текущего периода и учитываются при формировании финансового результата текущего года. При исправлении несущественных ошибок сравнительные показатели за прошлые отчетные годы в текущей бухгалтерской отчетности не корректируются.

  Вконтакте

  Facebook

  Twitter

  Google+

  Одноклассники
  
  

  Похожие записи:

  • Образец черновика протокола совещания
  • Нет вощможности разделить квартиру внатуре
  • Возврат газовой колонки по гарантии