Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удержание из заработной платы работника суммы в счет возмещения ущерба». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
По итогам плановой инвентаризации товаров на складе была выявлена недостача товара:
- комплект штор «Версаль» — 2 шт. (себестоимость 8 000 руб./шт.).
Виновным лицом признано материально ответственное лицо (МОЛ) — Иванов А.П.
Недостача подлежит взысканию с него по рыночной стоимости товара.
Сумма к взысканию — 18 000 руб.
Договор о полной материальной ответственности с работником не заключался.
Среднемесячный заработок работника — 30 000 руб.
По соглашению между работником и Организацией сумма недостачи удерживается в течение 5 месяцев равными долями путем удержания из заработной платы работника.
31 июля работнику начислена зарплата — 40 000 руб., НДФЛ составил 5 200 руб.
Из зарплаты работника удержано 20% (1/5) от рыночной стоимости недостачи — 3 600 руб.
Удержали из заработной платы сумму в счет возмещения ущерба
- Пошаговая инструкция
- Отнесение суммы недостачи на виновное лицо
- Нормативное регулирование
- Учет в 1С
- Декларация по налогу на прибыль
- Начисление зарплаты
- Проводки по документу
- Удержание ущерба из зарплаты сотрудника
- Нормативное регулирование
- Расчет
- Учет в 1С
- Контроль
При поступлении в адрес одного сотрудника нескольких исполнительных документов должностным лицом бухгалтерии должно неукоснительно исполняться правило очередности удержаний. По каждой следующей очереди могут быть произведены отчисления отчисления только после полного погашения задолженности по предыдущей. При этом максимальная величина удержаний не должна превышаться.
Если в бухгалтерию поступают исполнительные документы различной очередности, то при расчете удержаний также должен соблюдаться принцип пропорциональности и соблюдения предельного размера удержаний.
- Сумма, с которой можно производить удержания, составляет:
- 50000 – 6500(13%) = 43500 рублей.
- В первую очередь необходимо произвести удержание алиментов:
- 43500 х 25%= 10875 рублей.
Удержание из зарплаты ущерба за недостачу
Согласно ст. 138 ТК, удержание по исполнительному листу процента с з/п строго лимитировано – 20%, 50% и 70%.
В то же время существуют категории доходов, с которых удержание запрещено. Например, с оплаты за амортизацию имущества (автомобиль, оборудование и т. д.), принадлежащего должнику. С полным списком категорий можно ознакомиться а ст. 101 ФЗ № 229.
Важно! В случае добровольного согласия работника, можно удерживать всю зарплату. В такой ситуации сотрудник должен написать заявление, где обозначены условия.
Ответим на вопрос, что делать и сколько отчислять денег из заработной платы, если пришел ИЛ.
Человек с неофициальным окладом 50 тыс. рублей задолжал по алиментам на одного ребенка.
В организацию приходит бумага, обязывающая в 3-дневный срок осуществить взыскание в виде установленной законом сумме. Наниматель или бухгалтер компании делает расчеты:
Если возникают вопросы по теме статьи, задайте их в комментариях либо дежурному юристу сайта. Также звоните по указанным телефонам. Мы обязательно ответим и поможем.
Вопрос по удержанию из зарплаты сотрудника по исполнительным листам. К нам на одного и того же сотрудника пришло из разных банков два разных исполнительных листа для удержания из зарплаты данного сотрудника задолженности за неуплату взятых потребительских кредитов.
При этом в одном исполнительном листе указано — удержать 50% заработной платы, а в другом % удержания не указан. В связи с этим возникло 3 вопроса: 1. можно ли по нескольким исполнительным листам полностью всю зарплату удерживать у сотрудника, законно ли это? 2.
Нужно ли написать в тот банк, который прислал исполнительный лист без указания процента удержания, чтобы они уточнили процент или мы можем сами какой-то процент высчитывать из зарплаты сотрудника и перечислять в банк? 3.
Как правильно поступить в случае поступления нескольких исполнительных листов, как правильно удерживать из зарплаты сотрудников в таком случае, чтобы это было законно? Раньше не сталкивались, а сейчас вдруг начали возникать такие ситуации.
Интеллектуальный сервис для подбора судебной практики. Думает, как юрист, только быстрее.
Опубликовано 05 Ноября 2014 Просмотров: 172515
Сколько денег из зарплаты можно удержать по исполнительным листам — наглядные примеры Удерживая у сотрудников деньги по исполнительным листам, важно соблюдать установленный законом максимальный лимит. Он может составлять 50 или 70 процентов.
Если исполнительный лист один, то особых сложностей с расчетом нет. Другое дело, если на работника пришло два исполнительных листа. Или если надо удержать не только долг работника по исполнительному листу, но и задолженность, которую этот работник имеет перед самой компанией.
Алименты на ребенка и долг перед компанией
Размер удержаний: по алиментам от 25 до 70 процентов, но долг перед компанией вычитать из зарплаты нельзя, за исключением одного случая — когда сотрудник сам на это согласен. Компания, которой работник задолжал какие-то деньги, имеет право до 20 процентов его зарплаты направить на погашение этого долга (ст.
138 ТК РФ). Например, если надо, чтобы работник перед увольнением вернул оплату за отпуск, отгулянный авансом. Максимальную сумму, которую можно удержать, определяют исходя из дохода сотрудника за вычетом НДФЛ. При этом мы советуем удерживать долг не только с зарплаты, выплачиваемой по итогам месяца, но и с аванса.
Учет удержаний из заработной платы
- На законодательном уровне допускается принудительно удерживать не только размер излишне начисленной зарплаты, но и причиненного материального ущерба.
- Данные вопросы регулируются ст.137 ТК РФ:
- В целом определяются такие виды возможных удержаний из зарплаты, которые можно будет получить назад в организации:
- удержание излишне выплаченных отпускных. Зачастую это возникает в том случае, если уволенным работником сначала был использован полностью отпуск за год, но трудовой договор был расторгнут до полной отработки положенного времени. Удержки в этом случае производятся из выданной суммы выходного пособия. При этом удержания излишне выплаченных отпускных при увольнении не допускаются, если трудовой договор расторгается из-за сокращения штата, отказа работника от перевода в другую местность;
- оплата командировочных наперед, в случае, если работник не успеет отработать там положенное время;
- выплата начисленной заработной платы авансом. Это происходит зачастую в бюджетном учреждении, где начисление аванса обязательно;
- размер выплачиваемой зарплаты был завышен из-за каких-либо проблем в системе подсчета;
- задолженность со стороны работника возникает из-за неполного исполнения всех предполагаемых нормативов труда (положенные нормы).
Если необходимо получить назад переплаты по отпускным, то в этом случае не нужно предварительно получать согласие самого работника. Достаточно просто издать приказ об удержании, с которым затем потребуется ознакомить работника. Удержать нужную сумму не составит труда, так как ее можно просто получить из начисленного выходного пособия.
Но при этом размер удержания не может превышать 20 % от начисленной работнику сумму.
Образец приказа об удержании излишне выплаченных сумм предусматривается не в строгом порядке. Он может быть издан в произвольной форме.
Читайте по теме: Правила индексации заработной платы
Скачать образец приказа
Совет
В остальных случаях получить назад положенную сумму будет весьма сложно. Если же работник сам не против вернуть положенные средства руководителю, то достаточно будет просто заявления работника. Образец, как должно быть составлено заявление на удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм, также может иметь произвольную форму.
Скачать образец заявления на удержание
На его основании в любом случае нужно будет составить приказ, а затем уже вычитать положенные суммы. При этом их размер также не может превысить 20 % и учитывать здесь следует сумму уже после удержания НДФЛ.
Во всех остальных случаях, чтобы принудительно удержать переплаченную сумму из зарплаты работника необходимо, чтобы одновременно были выполнены несколько условий:
Срок, предусмотренный для подобных удержаний, должен еще не пройти. Обычно это может быть в день получения решения суда, в сроки предусмотренные трудовым договором и прочими внутриорганизационными актами, на следующий день после неиспользования целевых средств – временные рамки будут зависеть от каждой конкретной ситуации.
Приказ нужно издать максимум через месяц после допустимого для удержания срока. При этом непосредственно сам вычет может происходить и дольше, если сумма слишком большая и взыскать ее за один месяц не удастся.
Предварительно необходимо уведомить сотрудника о предстоящих удержаниях. Только если он не предоставит письменных возражений руководителю, то можно издавать приказ о взыскании долга с работника. Если же он направит письменную претензию, то получить назад средства возможно только в судебном порядке.
Удерживать возможно максимум 20 % от зарплаты, но только если это делается по приказы работодателя. Если работник сам направляет заявление с просьбой вычесть у него всю сумму долга, то возможно получить назад любую выплату, которую работник оговорит в заявлении.
Читайте по теме: В какие сроки должны выплатить зарплату при увольнении
Важно соблюдать очередность отчислений из зарплаты:
При этом возможно получить удовлетворительное решение только если была допущена ошибка при расчетах или если работник использовал какие-либо мошеннические методы для получения данной выгоды и проявил себя недобросовестно. В остальных ситуациях получить компенсации от работника практически невозможно.
Именно поэтому очень важно изначально следить за правильностью ведения всей бухгалтерской документации и начислениями, чтобы избежать подобных неприятностей. Также возможно перестраховаться и детально описать решение подобных споров в трудовом договоре.
Организация может удержать излишне выплаченную сотруднику заработную плату только в том случае, если это произошло вследствие арифметической ошибки, то есть ошибки, допущенной при арифметических подсчетах.
Более детальной расшифровки, что является арифметической ошибкой, законодательство не содержит.
Однако вероятнее всего, Ваш случай – из этой категории, так как имеет место именно искажение суммы начислений, а не техническая ошибка.
Обратите внимание
В этом случае Вы можете удержать излишне выплаченную сумму из заработной платы работника, но сумма удержания не должна превышать 20 % причитающейся к выплате суммы. При этом, удержание возможно, только если сотрудник не оспаривает факта и размера переплаты. Поэтому во избежание возможных проблем, Вам нужно получить его согласие.
В сложившейся ситуации виноват тот сотрудник, который отвечал за внесение данных об окладе в базу данных, если все необходимые для этого документы были переданы ему надлежащим образом.
Если же до такого сотрудника информация не была доведена должным образом (в приказе отсутствовало однозначное указание на уменьшение оклада, или не были оформлены все необходимые документы), то виновного можно определить только изучив должностные инструкции и правила внутреннего распорядка Вашей организации.
Если в текущем периоде переплата сотруднику возникла из-за ошибочного начисления ему зарплаты в большем размере, то в бухучете корректировку излишне начисленных сумм отразите проводкой:
Дебет 20 (23, 26, 29…) Кредит 70
- – сторнирована излишне начисленная зарплата.
- Переплату по зарплате спишите на расчеты с персоналом по прочим операциям:
- Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» Кредит 70
- – излишне выплаченная зарплата списана на расчеты с персоналом по прочим операциям.
- Аналогичные проводки делают, если ошибочно начислена производственная премия (связанная с трудовыми достижениями).
- Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты
Ситуация: нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты? Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам.
Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.
Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:
- сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
- ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).
В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.
Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату.
Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ). По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата.
Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию.
В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст.
Практика показывает, что по желанию сотрудника работодатель может перечислить часть его зарплаты в пользу третьих лиц. Здесь имеется в виду погашение кредита, оплата медстраховки.
Если посмотреть с точки зрения трудового законодательства, то у работодателя нет прерогативы распоряжаться средствами сотрудников, кроме строго установленных случаев, среди которых удержание НДФЛ, алиментов либо суммы возмещения ущерба. Статья 137 Трудового кодекса РФ четко обозначает случаи, когда можно производить удержания — это суммы для погашения задолженности перед работодателем. Они удерживаются независимо от желания трудящегося.
В представленном письме специалисты Роструда говорят как раз о действиях по удержанию, не связанных с инициативой фирмы. Они заявляют: если работник предоставил заявление на перечисление части средств заработной платы в пользу третьих лиц, это не будет противоречить трудовому законодательству и расцениваться как удержания. Сотрудник по собственному желанию распоряжается оплатой труда, и о своем волеизъявлении письменно уведомил работодателя. В такой ситуации компания выступает как бы посредником по перечислению части средств зарплаты на погашение обязательств физлица. Если будет заявление подчиненного, то не может быть и речи об удержании, ведь работодатель перечисляет средства не по своему решению, а по просьбе сотрудника.
В данном случае ограничения по размеру удержаний из зарплаты не применяются. Напомним, что согласно статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в специально предусмотренных случаях — 50 процентов.
Примечательно, что совсем недавно представители службы по труду рекомендовали, что чтобы перевести в оплату кредита часть средств работника, он должен добровольно внести в кассу необходимую сумму (письмо Роструда России от 18.07.2012 № ПГ/5089-6-1). Вероятно, что они руководствовались следующим. Случаи удержания из заработной платы обозначены в статье 137 ТК РФ. И удержание в пользу третьих лиц там не поименовано. Это значит, что работодатель не вправе перечислить часть оплаты труда на такие нужды, даже несмотря на желание работника погасить кредит за счет зарплаты. Однако они предложили единственно возможный вариант — это внесение сотрудником необходимой для погашения кредита суммы в кассу.
Обратите внимание: любые удержания из заработка сотрудника, производимые по его распоряжению, не уменьшают базу по НДФЛ. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Как отразить в учете удержания по распоряжению сотрудника? Допустим, оклад работника компании составляет 25 000 руб., 15 000 руб. из которого по письменному заявлению трудящегося ежемесячно перечисляются организации банку в оплату потребительского кредита. Бухгалтер сделает следующие записи:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— 25 000 руб. — начислена заработная плата;
Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— 3250 руб.
текст в предыдущей
В случаях, предусмотренных абзацами вторым,третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
С матери или отца, в одиночку воспитывающих ребенка по закону может быть списано из зарплаты только 20-25%. Если мужчина-должник неожиданно овдовел и имеет на воспитании несовершеннолетнего ребенка, он платит столько же, сколько отец-одиночка.
Взысканию не подлежат:
- Выплаты из Фонда социального страхования от несчастных случаев и заболеваний, связанных с осуществлением производственной деятельности.
- Часть дополнительной суммы, которая начисляется за вредные условия труда.
- Доплата по уходу за родственником или ребенком, имеющим инвалидность I группы.
- Пособие, выплачиваемое в результате сокращения штата.
- Выплаты, положенные женщине при рождении ребенка.
Сколько по закону могут удержать при аресте зарплатной карты? По любому иску с карты, на которую поступает заплата должника, может быть списано не более 50% от всех поступлений.
С зарплаты происходят следующие автоматические списания:
- оплата НДФЛ;
- оплата платежей в фонд социального страхования;
- оплата отчислений в пенсионный фонд;
- оплата взносов на обязательное медицинское страхование.
Вышеуказанные взносы нельзя назвать на 100% удержанием. Выплата производится при помощи организации, в которой осуществляют деятельность гражданин.
Деньги направляются на накопление пенсии, оплату налогов и иные цели. Выполнять удержание дохода могут и в результате возникновения следующих ситуаций:
- работник получил больше денег в результате ошибки;
- человек получил капитал под отчет и не вернул их в установленном порядке;
- имеют место быть иные случаи.
Списание должно осуществляться на законных основаниях. Если они отсутствуют, действие считается неправомерным.
Заявление на удержание за спецодежду образец
Кроме пристава по закону есть возможность свой экземпляр исполнительного листа на место работы должника отнести самому истцу и представить его в бухгалтерию. Каким образом происходит удержание средств из зарплаты Согласно статье 98 часть 3 Федерального Закона «Об исполнительном производстве», процент по долгу может начать удерживаться со дня получения бухгалтером исполнительного листа от взыскателя или постановления пристава. Бухгалтер или кассир, выдающие работникам заработную плату, должны удерживать из зарплаты должника указанный в постановлении процент денежных средств, а затем в трехдневный срок перечислять или выплачивать их взыскателю долга. Если в организации есть возможность выдавать своим работникам авансовые платежи, то 50 процентов может также удерживаться и с них. Премию, если она тоже есть, также разделят на две части.
Если гражданин решил уволиться, информация об этом будет передана в Федеральную службу судебных приставов. Исполнительный лист пришлют на новое место работы. Видео Разбираясь, сколько могут удерживать из зарплаты судебные приставы, если есть дети, гражданин выяснит, что максимальная сумма не может превышать 30%.
Если человек осуществляет воспитание ребенка в одиночку, удержание снижается до 25%. В стандартных ситуациях по исполнительному листу спишут не более 50% от получаемого дохода.
Не все денежные средства могут быть использованы для погашения задолженности.
Как пример того, сколько можно удержать из зарплаты по исполнительному листу из зарплаты работника, можно привести ситуацию, когда бухгалтер по ошибке при расчёте трудового стажа работника начислил ему пособие на 5000 больше. После проверки из ФСС компании в возмещении переплаты было отказано.
Работодатель, знающий, сколько можно удерживать из зарплаты по исполнительному листу, вправе вернуть эти деньги, удерживая их из зарплаты работника. Эту процедуру регламентирует ФЗ №255. На момент удержания зарплата работника составляет 27 000 рублей.
Сначала из этой суммы будет удержан налог в 13 процентов – 3510 рублей. После этого из оставшейся суммы 23 490 рублей будет рассчитан максимальный размер удержания в этом случае – 20 процентов. В итоге из зарплаты работника будет удержано 4698 рублей.
adminСтатьи Примерная форма приказа об удержании остаточной стоимости спецодежды с сотрудника при увольнении (подготовлено экспертами компании «Гарант») Настоящая форма разработана в соответствии с Приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 г.
N 135н
«Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды»
. Приказоб удержании остаточной стоимости спецодежды с сотрудника при увольнении [ число, месяц, год ] В целях обеспечения надлежащего учета и контроля за выдачей средств индивидуальной защиты работникам [ наименование организации ] в связи с увольнением [ должность, Ф.
И. О. ], приказываю: 1. Передать в собственность [ должность, Ф. И. О. ] спецодежду, выданную ему в пользование [ число, месяц, год ] согласно личной карточке выдачи N [ значение ], с удержанием остаточной стоимости. 2. Главному бухгалтеру произвести удержание остаточной стоимости спецодежды из суммы окончательного расчета при увольнении [ должность, Ф.
И. О. ]. 3. Разрешить [ должность, Ф. И. О. ]. [ должность руководителя, подпись, инициалы, фамилия ] С приказом ознакомлены: [ должность, подпись, инициалы, фамилия ] Примерная форма приказа об удержании остаточной стоимости спецодежды с сотрудника при увольнении
80110 Просмотров Сентябрь 30, 2016 При расторжении трудового договора обязанность расчета возлагается не только на работодателя, но и на работника.
через несколько недель ее все равно придется менять. Увольняющиеся пользуются этим и оставляют форму себе для собственных нужд, однако даже если до окончания срока носки остается один день, он должен передать ее ответственному лицу, заполнив надлежащие документы.
Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты, а сроки ее использования зависят от того, для какого времени года она предназначена:
- Полушубки – 4 года, меховые рукавицы – 2 года.
- Одежда без мембранных вставок, с подкладкой – 2 года, обувь – 2,5 года.
- Демисезонные сапоги – 3 года, куртки и брюки – 2,5 года.
- Утепленные брюки и куртки – 3, а зимние сапоги – 4 года.
Стоит отметить, что работодатель имеет право корректировать по своему желанию период службы спецодежды, а если он уже истек, но сотрудник уволился и не сдал ее, то в этом случае организации не наносится какой-либо ущерб – соответственно, удержание из зарплаты будет неправомерным. Законодательством также установлены отрасли, в которых должна применяться спецодежда:
Удержание из заработной платы сотрудника
Однако позиция финансового ведомства достаточно спорна. Удержание денежных средств за невозвращенную спецодежду можно рассматривать и как взимание с работника компенсации затрат, понесенных фирмой на ее приобретение, которая не облагается НДС. Единичные судебные решения это подтверждают (пост.
ФАС ДО от 20.10.2008 № Ф03-2901/2008). Первая. Работник находится в процессе увольнения, но уже ясно, что суммы окончательного расчета не хватит, чтобы компенсировать его задолженности перед компанией.
Она же принимает решение о ее списании (п. 34 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г.
№ 135н) В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет.
Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.
Бухгалтерам компаний порой приходится сталкиваться с ситуациями, когда сотрудник увольняется, но остается должен компании определенную денежную сумму.
Поскольку в различных организациях существуют свои особенности технологического процесса, то конкретный перечень спецодежды определяется организацией самостоятельно.
0 Работодатель вправе производить удержания из заработной платы работника только в случаях, которые предусмотрены ТК РФ и иными федеральными законами (). А нужно ли работнику писать заявление на удержание и как составляется такое заявление?
В том случае, когда работодатель удерживает суммы из заработной платы работника в соответствии с требованиями законодательства, размер такого удержания не превышает допустимые пределы и закон не требует получать согласие работника на удержание, какое-либо заявление от работника не требуется.
К примеру, НДФЛ работодатель удерживает как в соответствии с требованиями гл.
23 НК РФ. Или, например, работодатель удерживает суммы (в частности, алименты) из заработной платы работников на основании исполнительных документов. Также без заявления работника могут быть удержаны отпускные, которые были авансом выплачены работнику, а он, не отработав их, решил уволиться.
Не нужно заявление от работника при удержании суммы в возмещение ущерба, причиненного таким работником работодателю, если размер ущерба не превышает средний месячный заработок работника ().
Случаев для обозначения в тексте заявления необходимости удержания из зарплаты огромное количество. Законодательно нет ограничений данного перечня.
У сотрудника могут возникнуть самые разные обстоятельства:
- погашение кредитов в банке;
- оплата медицинских и страховых взносов;
- перечисление профсоюзных взносов;
- оплата услуг сотовых операторов, коммунальных услуг;
- добровольный возврат денег из-за ошибки в расчетах;
- погашение алиментов — образец заявления;
- взыскание подотчетной суммы — скачать заявление.
Заявление работник составляет в произвольной форме.
В правом углу бланка указывается название организации, должность, фамилия и инициалы руководителя, должность обращающегося сотрудника, его ФИО.
При многообразии возникающих обстоятельств для удержания отличается и текстовая часть заявления в зависимости от возникших ситуаций.
Порядок удержания переплаты.
В тексте заявления указывается причина и размер неверно начисленной суммы зарплаты.
Существуют возможные виды удержаний из зарплаты, возвращающиеся организации:
- Излишне выплаченные отпускные. Данное удержание возникает при оплате отпускных сотруднику за целый год, если расторгается трудовой договор до полного отрабатывания положенного времени. Данная сумма вычитается из расчета при увольнении. За исключением случаев, когда отношения (трудовые) расторгнуты по причине сокращения штатных единиц, отказа подчиненного переводится в другой регион (местность).
- Оплата расходов на командировку в случае, когда специалист не успеет отработать там отведенный ему период времени;
- Выплата начисленного заработка авансом.
- Завышение суммы выплачиваемой зарплаты из-за неверных расчетов бухгалтера;
- Возникновение задолженности сотрудника из-за неисполнения положенных нормативов труда, установленных на предприятии.
Удержания при увольнении за предоставленный «авансом» отпуск
ФЗ «О профессиональных союзах», принятый в ’96 году, устанавливает обязанность работодателя перечислять суммы из оплаты труда работника по его письменному заявлению в счёт членских взносов в профсоюз (п.3 ст. 28).
Ограничения на удержание из зарплаты сотрудника
На случай возникновения у сотрудника большого количества оснований для удержаний из дохода законодатель установил ограничения (дабы сам сотрудник не «пошёл по миру»).
ФЗ «Об исполнительном производстве» в п.2 ст. 99 устанавливает следующие пороговые значения для удержаний:
- размер общих удержаний из зарплаты сотрудника не может превышать 50 % от его дохода;
- если удержания осуществляются на оплату алиментов на детей, возмещение вреда здоровью, из-за потери кормильца, а также из-за совершённого преступления, то работнику оставляют не менее 30 % его заработной платы;
Нюанс: такие ограничения не распространяются на зарплатные счета работника, то есть если на карточном счёте работника, на который ему приходит заработная плата находятся денежные средства, они могут быть удержаны, точнее, взысканы полностью, оставив 50 и 30 %% соответственно из последней перечисленной суммы.
УИК РФ в ч. 3 ст. 107 тоже устанавливает ограничения на удержание сумм из оплаты труда осуждённых: на лицевые счета в обязательном порядке должно быть перечислено не менее 25 % от зарплаты.
Законом установлен перечень доходов, удержание из которых не производится. К ним относятся доходы:
- полученные на возмещение вреда здоровью, в связи с нанесением увечья или гибелью на службе, а также перечисленные в связи с потерей кормильца;
- компенсационные выплаты и дотации, производимые из бюджетов различных уровней;
- алименты;
- пенсии по потере кормильца;
- мат. капитал и др.
Полный перечень установлен законом «Об исполнительном производстве» — ст. 101.
Удержание из зарплаты сотрудника в корне отличается от возмещения вреда работодателю. Такое возмещение регулируется главой гл. 39 ТК РФ.
Возмещению подлежит прямой действительный ущерб. Неполученная прибыль (упущенная выгода) не возмещается, при этом существуют ограничения такого возмещения:
- ущерб не превышает среднего заработка работника за 1 месяц;
- не прошёл месячный срок со дня нанесения вреда (ст. 248 ТК РФ).
Если говорить о всех видах удержаний, их можно разделить на две основные категории:
- Обязательные. Как и следует из их названия, такие удержания совершаются всегда, так как этого требуют действующие положения законодательства. Самым ярким примером данного вида удержания могут являться регулярные налоговые взносы. Как известно, они начисляются с каждого дохода подчиненного. В данную категорию также можно включить и те виды сумм, удержание которых производится на основании различных исполнительных документов. К наиболее распространенным из них можно отнести следующие:
- исполнительные листы. Данные документы выдаются службам судебных приставов на основании ранее вынесенного судебным органом решения;
- соглашения об уплате алиментов супругами после оформления развода. Следует отметить, что данное соглашение должно быть заверено в нотариальном порядке. Только в этом случае работодатель будет обладать законным правом на осуществление удержания;
- исполнительные акты других уполномоченных органов, включая, например, банковские организации и т.д.
- Удержания, осуществляемые по инициативе начальника гражданина. Такое решение может быть принято работодателем только в том случае, если оно является обоснованным, например:
- удержание для возмещения денежных средств, которые ранее были выплачены сотруднику авансом. Такое нередко можно встретить, когда речь идет о новом сотруднике, недавно устроившемся в организацию. Если такому служащему придется уволиться в срочном порядке, не исключено, что работодателю придется возвращать излишне выданные ранее денежные средства;
- удержание за отпуск, который так и не был отработан подчиненным. В соответствии с существующим порядком законное право на отпуск появляется у сотрудника в тот момент, когда срок его работы в новой организации достигнет полугода. Именно тогда у подчиненного появится возможность оформить 2 недели положенного отпуска. Однако на практике иногда можно встретить и такие ситуации, при которых служащий просит сразу предоставить ему отпуск целиком. Если работодатель пойдет сотруднику навстречу – значит, сотрудник обязан будет отработать последующие полгода. В случае его увольнения, у руководителя будет иметься законное право на то, чтобы вычесть из заработной платы подчиненного необходимую сумму;
- удержание за ранее выплаченную излишнюю сумму по ошибке. Современная практика показывает, что даже самые опытные бухгалтеры подчас ошибаются. Такая ошибка может быть выражена и в получении одним из сотрудников слишком большой суммы заработка. В подобной ситуации работодатель может исправить такую ошибку принудительным вычитанием денежных средств.
Естественно, на практике могут возникнуть и иные ситуации, при которых работодателю потребуется удержание денежных средств из дохода подчиненного. Сюда можно отнести, например, и причинение директору материального ущерба со стороны сотрудника. В любом случае, вне зависимости от конкретной причины, сама процедура удержания должна быть проведена работодателем в строгом соответствии с установленным порядком. При наличии каких-либо ошибок сотрудник сможет легко оспорить такие действия своего работодателя.
Все виды возможных удержаний со стороны работодателя регулируются действующими трудовыми нормами. В ТК РФ описана процедура удержания, а также ее важные особенности и нюансы. Помимо трудового законодательства, данная процедура подлежит регулированию и со стороны некоторых иных норм. Сюда можно включить гражданский закон, некоторые налоговые положения, а также отдельные нормативно-правовые акты. Например, действующий Закон «Об исполнительном производстве» содержит в себе важную информацию относительно процедуры удержания по решению судебного органа.
Вышеуказанные акты содержат в себе важные сведения об особых видах выплат, из которых не могут быть удержаны денежные средства. К таким выплатам можно отнести следующие:
- Денежные средства, которые получил сотрудник за причинение ему вреда по вине работодателя. Самым ярким примером, в данном случае, будет являться получение подчиненным производственной травмы. Допустим, что такая травма была получена служащим по причине отказа работодателя в выдаче индивидуальных средств защиты. Здесь директор организации будет признан виновным.
- Денежные суммы, которые были выплачены сотруднику в связи со смертью его кормильца.
- Денежные пособия, которые были назначены гражданам за получение увечий или иного серьезного ущерба здоровью. Необходимо отметить, что здесь речь идет о получении вреда, который имеет прямую связь с исполнением сотрудником его профессиональных обязательств.
- Различные выплаты компенсационного характера, которые были установлены в отношении сотрудника. Например, служащий получает компенсацию за расходы, которые были понесены им во время пребывания в служебной поездке. С такой компенсации не могут быть произведены удержания.
- Единовременные выплаты в виде разовой материальной помощи подчиненному, попавшему в трудную жизненную ситуацию. Решение о назначении таких выплат принимается работодателем самостоятельно.
Соглашение о добровольном возмещении материального ущерба работником
При прекращении трудового договора с работником работодатель обязан в день его увольнения выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, в т. ч. за все неиспользованные отпуска (ст. 140 и 127 ТК РФ).
В то же время при наличии задолженности работника перед работодателем последний имеет право удержать, во-первых, суммы, на удержание которых работник дал согласие, во-вторых, суммы, удержание которых возможно без согласия работника, то есть на основании «буквы закона». Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск «авансом», работодатель имеет право удержать из его заработной платы сумму за неотработанные дни отпуска, за исключением определенных случаев (ст. 137 ТК РФ).
Удержания за эти дни не производятся в случае, если работник увольняется по ряду оснований, предусмотренных ТК РФ.
Целью удержания сумм отпускных именно из зарплаты работника является погашение его задолженности работодателю, ибо эти суммы работником не заработаны. Они были выданы работнику с условием их последующей отработки, однако работник данное условие не выполнил. Поскольку он, получив незаработанные деньги, как бы неосновательно обогатился, а выдавший их работодатель понес убыток.
Общими положениями статьи 138 ТК РФ ограничиваются удержания с целью предоставления работнику гарантированных средств к существованию. В ней говорится о недопустимости превышения 20-процентного размера удержаний при каждой выплате зарплаты. Это правило распространится только на зарплату, и под данное ограничение не подпадут иные выплаты, не связанные с вознаграждением за труд и сопутствующими ему начислениями компенсационного и стимулирующего характера.
Предусмотренные данной нормой ограничения при удержаниях за неотработанный отпуск, по мнению автора, не должны применяться. Законодатель, как следует из абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, не ограничивает работодателя каким-либо процентным лимитом, а однозначно указывает на допустимость удержания долга в размере всех неотработанных дней. То есть действует специальная норма абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, а не общая (ст. 138 ТК РФ).
Но последнее слово, естественно, остается за судами Возможно, по данному вопросу будет выпущено официальное разъяснение компетентного органа государства.
Погашение долга увольняющегося работника перед работодателем возможно из всех выплат, кроме средств, с которых не производится удержание согласно нормам ТК РФ или иных законов. К таким выплатам относятся различные пособия по социальному страхованию, суммы возмещения нанесенного работнику вреда и другие целевые выплаты, не связанные напрямую с количеством, качеством и условиями труда работника.
В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в день увольнения выплатить не оспариваемую работником сумму (ч. 2 ст. 140 ТК РФ). Сопоставление текста абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ и части 3 статьи 137 ТК РФ не дает возможности принять решение о возможных сроках удержания. Поэтому на практике в части удержаний за отпуск положения части 3 статьи 137 ТК РФ не действуют.
В то же время возможны случаи, когда удержание неотработанных отпускных с работника теоретически допустимо, но практически неосуществимо — например, когда у работника нет причитающихся к выплате сумм или их недостаточно. Вот с этого места мнения специалистов диаметрально расходятся. Одни уверяют, что взыскание переплаченных работнику сумм через суд в таких случаях недопустимо. В подтверждение своей правоты сторонники данной точки зрения ссылаются на абзац 3 статьи 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (далее по тексту — Правила об отпусках). В нем сказано, что «если наниматель, имея право на удержание, фактически при расчете не смог произвести его вовсе или частично (например, вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете), то дальнейшее взыскание (через суд) не производится«.
Данное положение приказом Минздравсоцразвития России от 03.03.2005 № 190 было признано не действующим на территории РФ. Однако сам приказ был возвращен без рассмотрения Минюстом России (см. письмо Минюста России от 31.03.2005 № 01/2337-ВЯ). Поэтому приказ не был опубликован в «Российской газете». А на основании пункта 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 № 763 документ в этом случае считается актом, не вступившим в силу. К сожалению, Минздравсоцразвития России или Минтруд России не удосужились дать официальное разъяснение по столь неоднозначно понимаемой норме трудового законодательства.
Впрочем, ссылка на Правила об отпусках в данном случае является неправомерной, потому что они применяются в части, не противоречащей ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ). Приоритет ТК РФ над иными нормами законодательства установлен статьей 5 ТК РФ.
Другие юристы считают, что в том случае, если доказана неправомерность действий работника, уволившегося и не возместившего организации сумм за неотработанные дни отпуска, взыскание этих сумм через суд вполне возможно. Ведь в соответствии с частью 2 статьи 248 и 391 ТК РФ с работника в судебном порядке может быть взыскан ущерб, причиненный работодателю. А отказ работника от добровольного возврата этих сумм можно считать противоправным поведением и причинением материального ущерба, вреда работодателю. Кстати, понятие вреда как специального термина в ТК РФ не раскрыто, а аналогии с иной отраслью права ТК РФ не допускает. Поэтому для его определения следует обратиться к толковым словарям русского языка.
Обращаем внимание на формулировку статьи 137 ТК РФ, согласно которой удержания работодателем «могут производиться», а не «должны производиться». Это право работодателя, а не его обязанность. Поэтому работодатель при недостаточности сумм для удержания либо производит возмещения сумм через судебные органы, либо отказывается от производства удержаний.
Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК).
Согласно статье 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 210 НК).
Вот в этом месте мнения экспертов начинают расходиться. Законодатель не уточнил, какие имеются в виду удержания по распоряжению налогоплательщика или органов.
По мнению автора, законодатели имели в виду под распоряжением суда или других органов ситуации, когда работник должен выплатить из своего чистого дохода алименты, возмещение материального ущерба, нанесенного работодателю и др. Такие выплаты, естественно, налогооблагаемый доход сотрудника не уменьшают. То есть в тексте идет речь об удержаниях по распоряжению самого работника или уполномоченных органов. А работодатель не есть орган, он является налоговым агентом по НДФЛ.
С другой стороны, удержания за неотработанный отпуск тоже названы в статье 137 ТК РФ удержаниями. Кстати, там же сказано, что работодатель имеет право на удержание задолженности по неотработанному авансу, выданному в счет заработной платы; неизрасходованному и не возвращенному авансу на командировку.
В том, что в случае невозврата долга суммы станут доходом работника, никто не сомневается, НДФЛ с них был своевременно удержан. А являются ли возвращенные работодателю авансированные суммы доходом работника? Ведь если идти от самого определения понятия полученного дохода и формулировки пункта 1 статьи 210 НК о том, что данные суммы удерживаются не по распоряжению работника или уполномоченных органов.
Несмотря на то, что у сотрудника было право использовать отпуск, по факту отпуск не был им отработан. Значит, часть отпускных получена сотрудником авансом и следует откорректировать величину дохода. Работодатель, вычитая из последней зарплаты работника излишние неотработанные отпускные, уменьшает именно его налогооблагаемый полученный доход. НДФЛ с возвращенной суммы не должен удерживаться, налог нужно удержать из оставшейся после удержания суммы дохода. Следуя такой логике, необходимо в момент увольнения работника скорректировать НДФЛ.
Если последних начислений недостаточно для удержания переплаты, и работник добровольно возмещает задолженность, то он должен внести в кассу сумму долга за минусом приходящегося на него НДФЛ. Рекомендуем в этой ситуации оформить заявление работника на имя руководителя организации с согласием возвратить излишне удержанные суммы НДФЛ с неполученного им дохода (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Нужно ли пересчитывать доход в периоде, когда работнику были выплачены отпускные авансом? Нет, не нужно. При получении работником дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому в момент выплаты отпускных, организация правильно удержала и перечислила в бюджет НДФЛ со всей суммы начисленных и полученных сотрудником в данном отчетном периоде отпускных.
Таким образом, в обоих случаях организация (налоговый агент) удерживает НДФЛ с работника (налогоплательщика) в размере полученного им дохода в конкретном периоде нарастающим итогом.
Должно ли удержание за неотработанные дни отпуска уменьшать налоговую базу по ЕСН? Объектом налогообложения для организаций, которые производят выплаты работникам, признаются начисляемые по трудовому договору выплаты и иные вознаграждения (п. 1 ст. 236 НК РФ). Эта сумма выплат и является налоговой базой (п. 1 ст. 237 НК РФ). Исключения из налоговой базы оговорены в статье238 НК РФ, среди которых обратим внимание на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Существуют две точки зрения на вопрос исчисления ЕСН на сумму возвращенного аванса по отпуску. Каждая из них связана с прямым толкованием термина «удержание» (как и в ситуации с НДФЛ). То есть выбор бухгалтера будет зависеть от того, какое решение он примет в дилемме: какой доход, выплату получил работник — в полной сумме или усеченной на удержания. Итак, два варианта для выбора:
- Удержание уменьшают базу по ЕСН.
- Удержание не уменьшает налогооблагаемую базу, т. к. прямо в качестве исключения из налоговой базы они не названы статье 238 НК.
Автор склоняется к первому варианту и считает, что сумму переплаченных отпускных, которую работодатель удерживает, нельзя признать выплатой в пользу работника (п. 1 ст. 236 НК).
Начисленный на полученные ранее выплаты ЕСН (а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) должен быть пересчитан (восстановлен, зачтен в счет текущих платежей). Первоначально со всей суммы начисленных работнику авансом за неотработанное время отпускных организация должна была заплатить ЕСН на день начисления выплат (ст. 242 НК РФ).
Рассчитывая увольняющемуся сотруднику последнюю зарплату, организация также должна начислить ЕСН со всей суммы зарплаты за отчетный период, за минусом произведенных удержаний. Она имеет право с меньшей суммы выплат начислить ЕСН и этим скорректировать налоговую базу. Корректировка ЕСН производится так:
- определяется разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до момента увольнения работника (с учетом удержания из заработной платы за неотработанные дни отпуска), и суммой уплаченных за этот период ежемесячных авансовых платежей;
- если разница положительная, то соответствующая сумма налога подлежит уплате в срок;
- если разница отрицательная, то излишне уплаченная сумма засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.
За эту версию, к которой склоняется большинство экспертов, говорит и исключение из налоговой базы по ЕСН сумм, начисленных работнику за неиспользованный отпуск. Ведь удержание за неотработанный отпуск зеркально по отношению к ситуации начисления компенсации за неиспользованный отпуск.
Если корректировку ЕСН не производить, а долг удерживать, получится, что работнику «подарены» ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на фактически не полученные (в результате удержания) им суммы дохода. Образуется переплата по ЕСН, сумма которого списывается на расходы, уменьшающие прибыль организации. При корректировке ЕСН переплаты налога и недоимки по налогу на прибыль не образуется.
О том, как отразить операцию удержания долга за отпуск в бухгалтерском учете, Минфин России разъяснил в письме от 20.10.2004 № 07-05-13/10. Оно было посвящено рассмотрению ситуации, когда работник вносит долг в кассу добровольно. В письме Минфин дал ссылку на пункт 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, как бы применяя к корректировке затрат правила исправлению ошибок. Вопрос пересмотра налогов рассмотрен не был.
Минфин рекомендовал переплату сторнировать (методом красного сторно) следующей бухгалтерской записью:
- Дебет 20, 23, 25, 26, 44 и иных счетов учета затрат на производство Кредит 70.
Счет затрат используется тот, на котором были учтены начисленные ранее отпускные.
Сумму средств, вносимых работником в кассу, следует отразить:
- Дебет 50 Кредит 70.
Минфин обратил внимание на дату, в которую ошибка исправляется в бухгалтерском учете. В обычной ситуации записи по корректировке ошибки производятся в том месяце отчетного периода, когда она обнаружена. Если корректировки относятся к прошлому году, их следует отражать записями 31 декабря прошедшего года в случае, если прошлогодняя отчетность еще не сдана.
С точки зрения методологии бухгалтерского учета позиция Минфина России в части корректировки затрат представляется правильной. Но вызывает сомнение аналогия с исправлением ошибок. Излишне начисленные на момент отпуска деньги не были ничьей ошибкой, право на их получение у работника было, он получил их авансом по общему правилу законодательства. Скорее всего, Минфин России хотел бы, чтобы работодатели более правильно формировали объем расходов в пределах отчетного года.
Представим, что работник увольняется в марте, баланс за прошлый год еще не сдан, почему необходимо прошлогодние затраты на отпуск корректировать записями 31 декабря? Ведь в январе, феврале и марте работник еще зарабатывал стаж, дающий право на отпуск. Разбивать же удержания на корректировки прошлого года и 3 месяца текущего года, конечно, идеально с точки зрения учета расходов, но трудоемко для бухгалтера. Поэтому бухгалтер скорее всего отсторнирует всю сумму затрат в марте со счетов затрат. Впрочем, в аудиторской практике автора встречался и «высший пилотаж» у бухгалтера.
Рассмотрим расчет удержаний на цифровом примере.
Работник увольняется 26 августа 2006 года по собственному желанию. В мае 2006 года он использовал ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 12 ноября 2005 по 11 ноября 2006 года. Его среднедневной заработок для оплаты отпуска в мае составил 900 руб.
За отработанные дни августа 2006 года работнику начислена заработная плата в сумме 20 000 руб.
На день увольнения Яковлев отработал в рабочем году (с 12 ноября 2005 года по 26 августа 2006 года) 9 месяцев и 15 дней. По правилам округления это 10 месяцев, дающих право на отпуск (если средний месяц считать 30-дневным).
Рассчитываем неотработанные «отпускные» дни.
Если бы работник отработал 11 месяцев округленно, ничего бы с него работодатель не взыскивал. Работник отработал 10 месяцев, рассчитываем пропорцию, в знаменателе которой будет стоять 12 рабочих месяцев.
Расчет дней отпуска, заработанных работником:
28 календарных дней : 12 месяцев в рабочем году х 10 месяцев работы = 23,33 или 23 календарных дня.
За 5 дней (28 — 23) следует произвести удержание.
А если считать 11 месяцев в качестве необходимого стажа, то работник не отработал до этого срока 1 месяц, в удержание нужно было бы произвести за 2 дня. Но этот путь неправильный.
Неотработанные 5 дней умножаем на среднедневной заработок на момент расчета полного отпуска 900 руб. Полученную сумму сторнируем из затрат:
- Дебет 20 или другой счет затрат Кредит 70
- — 20 000 руб. — начислена зарплата за август;
- Дебет 20 Кредит 70
- — 4 500 руб. (красное сторно) — удержан аванс за неотработанный отпуск (5 дней х 900).
Далее удерживается НДФЛ из скорректированного дохода 15 500 руб. (20 000 — 4 500). С этой суммы выплаты исчисляется ЕСН.
А теперь представьте, что в нашем примере работник увольняется в феврале. Баланс за прошлый год еще не сдан. Последнюю зарплату работнику начисляют за февраль и на эту дату удерживают с него долг за неотработанные дни отпуска. И что, отражать данную операцию через 91 счет или 31 декабря прошлого года? Оказывается, сколько решений приходится принимать бухгалтеру при обычной, казалось бы, операции. Сколько вариантов ответов на возникшие при этом вопросы при отсутствии четкости в текущем законодательстве. И сколько возможных претензий работников и проверяющих.
Выход один — описать применяемый в данной организации алгоритм расчета и приложить его либо к учетной политике, либо к локальному нормативному акту организации по данному вопросу.
Удержание штрафа с сотрудника проводки
Рассмотрим на примерах, как оформляются операции по возврату неотработанных отпускных в экономических программах фирмы «1С» на примере «зарплатных» конфигураций для «1С:Предприятия» версии 7.7 и 8. Отметим, что методисты фирмы «1С» придерживаются точки зрения, согласно которой при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ величина удержания за неотработанные дни отпуска не учитывается, и налоги (НДФЛ, ЕСН) не пересчитываются. Воспользовавшись типовыми механизмами программы, вы застрахованы от претензий со стороны налоговых органов. Таким образом, программы ориентированы на «осторожных» налогоплательщиков. Но те, кто готов отстаивать свою позицию в суде, смогут отразить возврат налогов «ручными» операциями. О том, как это сделать, мы также расскажем далее.
При их утере, порче или недостаче законом предусмотрено возмещение ущерба работником работодателю. Какими правовыми нормами регулируется материальная ответственность в 2018 году? Как правильно зафиксировать факт причинения ущерба, подтвердить его размер и виновность действий работника? Условия для привлечения работника к материальной ответственности В ст.
233
ТК РФ и п. Постановления №52 указано, что ответственность работника за ущерб причиненный работодателю возникает при одновременном действии пяти условий. Прямой действительный ущерб имуществу работодателя Материальная ответственность распространяется на убытки, которые можно точно подсчитать.
При этом взыскание не накладывается на упущенную выгоду. Согласно ст.
Независимо от того, в каком порядке происходит возмещение ущерба, при несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.
Поскольку материальная ответственность является самостоятельным видом юридической ответственности, возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.
Снижение органом по рассмотрению трудовых споров размера ущерба, подлежащего взысканию с работника. В соответствии со ст. Иначе все решения о компенсации будут приняты компетентным органом, управомоченным рассматривать трудовые споры. Понесенный материальный ущерб должен быть выплачен работнику в размере его среднего дневного заработка.
Но если законодательство разрешает заключать с конкретным работником договор о полной материальной ответственности и такой договор с работником был заключен, взыскать с него можно будет прямой действительный ущерб в полном размере. Напомним, что перечень работ или категорий работников, с которыми договор о полной матответственности может быть заключен в принципе, предусмотрен Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85 (ст.
244 ТК РФ). Независимо от наличия договора о полной материальной ответственности, ущерб в полной сумме можно взыскать с работника, если такой ущерб причинен (ст.
Она может быть:
- ограниченная— в пределах среднего месячного заработка работника (ст. 241 ТК РФ);
- полная— независимо от размера заработной платы работника (ст. 242 ТК РФ).
Ограниченная материальная ответственность В большинстве случаев материальная ответственность работника носит ограниченный характер (ст. 241 ТК РФ).
То есть работник обязан возместить сумму, которая не превышает размера его среднего месячного заработка.
Взыскиваем только средний месячный заработок В Трудовом кодексе нет перечня ситуаций, в которых работник отвечает только в пределах своего среднего месячного заработка.
Взыскание ущерба по договоренности сторон Если работник согласен добровольно компенсировать работодателю ущерб, обращение в суд не потребуется. Стороны могут договориться об условиях погашения долга, которые будут приемлемы для всех:
- определить размеры удержаний;
- установить сроки и форму выплат (единоразово или в рассрочку);
- согласовать способ выплат (включая возмещение ущерба в натуральной форме — путем ремонта или передачи работодателю другого оборудования взамен испорченного).
Оформление приказа Если работодатель согласен освободить работника от материальной ответственности, это решение может быть оформлено соответствующим приказом на основании ст.
240 ТК РФ или без издания такового. Если прощение долга не оформляется, то, согласно ст. 393 ТК РФ, через год после даты обнаружения ущерба сумма просто списывается в связи с невозможностью взыскания.
Итак, после того, как обе стороны решили ситуацию решить в добровольном порядке, нужно определить стоимость утраты.
Важно Для этого лучше вызвать эксперта, который сможет провести экспертизу, и дать реальную стоимость необходимую для возмещения причиненного ущерба.
Составление соглашения о добровольном возмещении ущерба Стороны заключают между собой соглашение, в котором указывают следующее:
- Свои данные (ФИО, паспорт, адрес и др.).
- Указывают пострадавший объект, описывают произошедшую ситуацию и адрес местонахождения объекта.
- Полная сумма, необходимая к возмещению ущерба, и срок восстановления или оплаты.
- Подписи сторон, как факт согласия с данным соглашением.
После подписания данного документа, по обоюдному согласию, соглашение можно заверить нотариально.
С целью проведения такой проверки работодатель должен создать комиссию с участием соответствующих специалистов.
Стоит заметить, что комиссия не может возникать на пустом месте, то есть действиям организации в этом направлении должен предшествовать документ, информирующий руководство о возникновении проблемы.
Это может быть служебная записка от того, кто обнаружил факт причинения нанесения ущерба, либо от непосредственного руководителя виновного работника (она показана в Примере 1), заявление самого работника или любой иной документ, например, постановление о привлечении сотрудника к административной ответственности, из которого следует, что имуществу работодателя был причинен вред.
Так, при взыскании с сотрудника ущерба, возникшего при совершении им административного правонарушения или уголовного преступления, сумма ущерба должна быть известна намного раньше, чем будут установлены факты, необходимые для его взыскания (вина работника и причинная связь между его действиями и возникновением ущерба).
Это вызвано спецификой данных случаев, ведь взыскание возможно только после вынесения компетентным органом соответствующего акта (постановления или приговора), причем размер ущерба в этом случае может служить одним из квалифицирующих признаков отнесения поступка работника к сфере административного или уголовного регулирования.
Поэтому логично, что на практике норма трактуется расширительно и отсчет месячного срока начинается с момента вступления в силу постановления о привлечении к административной ответственности или приговора суда.
Решение судьи было связано с тем, что в данном случае не было оснований привлечь работника к полной матответственности.
Итак, соглашение о добровольном возмещении ущерба работником составляется письменно в свободной форме, т.
к. его унифицированного/типового образца законодатель не утвердил. Вместе с тем в нем должно быть отражено согласие работника на возмещение ущерба и признание им своей вины, а также сумма возмещения и условия его внесения.
Работник-водитель, выполняя трудовые обязанности на служебной машине, нарушил ПДД. Он признал себя виновником в данной ситуации, поскольку именно он совершил административное правонарушение, а значит, обязан возместить компании прямой действительный ущерб.
Пример 1. Водитель ООО «Конкорд», управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, выехав на полосу встречного движения.
Этот факт был зафиксирован камерой видеонаблюдения, после чего в организацию по почте 29 августа пришло уведомление об уплате штрафа в размере 5000 руб. По распоряжению руководителя штраф был уплачен 4 сентября с расчетного счета организации.
Работник признал свою вину и добровольно возместил сумму штрафа в кассу организации 20 сентября.
Как отразить в учете штраф за нарушение ПДД, уплаченный организацией и возмещаемый водителем путем внесения наличных денежных средств в кассу организации?
В нашем примере компания является владельцем автомобиля, поэтому она привлечена к административной ответственности.
Сумма административного штрафа учитывается в составе прочих расходов на основании пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н. Расходы по его уплате не учитываются в целях исчисления налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ.
29 августа при получении уведомления о штрафе бухгалтер делает проводку:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
— 5000 руб. — отражен расход в виде суммы административного штрафа.
4 сентября после того, как организация уплатила штраф со своего расчетного счета, появится следующая проводка:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51
— 5000 руб. — сумма административного штрафа уплачена работодателем в бюджет.
Работник согласился добровольно возместить сумму штрафа, уплаченного работодателем. Сумма возмещаемого работником ущерба признается в бухгалтерском учете прочим доходом организации на основании пунктов 7 и 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н.
20 сентября на счетах бухгалтерского учета ООО «Конкорд» появятся следующие проводки:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 91-1
— 5000 руб. — работник принял на себя обязательство возместить работодателю причиненный ущерб;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— 5000 руб. — внесена работником сумма в кассу организации.
Следовательно, в представленной ситуации, когда сумма ущерба составила 12 000 руб., а средний заработок виновного лица — 10 000 руб., с работника необходимо будет удержать 10 000 руб., но не единовременно, а постепенно с учетом указанного ограничения в размере 20% от величины выплаты заработной платы.
При ограниченной материальной ответственности взыскание с работника производится на основании приказа руководителя, который должен быть составлен и подписан в течение месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. В тексте приказа следует указать провинившегося сотрудника, сумму взыскания и предусмотреть подпись сотрудника о том, что с приказом он ознакомлен.
Если данный срок пропущен, то взыскать компенсацию с работника можно будет уже только по решению суда.Полная материальная ответственность предполагает компенсацию причиненного сотрудником ущерба в полном объеме. Согласно ст. 242 ТК РФ данный вид материальной ответственности наступает в строго указанных законом случаях.
К ним относятся ситуации:когда действующим законодательством на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;недостачи ценностей, вверенных сотруднику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;умышленного причинения ущерба;причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения, а также в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;причинения ущерба вследствие административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную);причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.Полная материальная ответственность предполагает заключение с сотрудником договора о материальной ответственности в письменном виде. Причем это может быть договор как индивидуальной, так и коллективной ответственности. Заключать этот вид договоров можно только с работниками, которые достигли 18 лет и непосредственно обслуживают или используют денежные, товарные ценности или иное имущество организации (ст. 244 ТК РФ). Перечень работ и категорий работников, с которыми могут заключаться договоры материальной ответственности, утвержден Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85.
При полной материальной ответственности нередко встречаются ситуации, когда сумма ущерба больше, нежели средний заработок виновного лица.
В этом случае сумма ущерба в пределах среднего заработка взыскивается по приказу руководителя, а величина ущерба, превышающая средний заработок, — только на основании решения суда, несмотря на наличие договора о полной материальной ответственности.
Следовательно, если ущерб от действий работника, несущего полную материальную ответственность, составил 12 000 руб. при среднем заработке 10 000 руб., то 10 000 руб. будут с него удержаны по приказу руководителя, а оставшиеся 2000 руб. — в случае положительного решения суда.