Проценты по займам ндс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проценты по займам ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

• заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
• заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
• перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
• в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

• «Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ»;
• «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

• НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2020

Оплатить использование заемных средств контрагент может не только деньгами — погашение задолженности по начисленным процентам может произойти иными материальными ценностями (продукцией, товарами и др.).

Сам заем тоже может выдаваться в натуральной форме, и по умолчанию он считается беспроцентным. При этом законодательно не запрещено по «натуральным» займам предусмотреть проценты — главное, чтобы их величина была указана в договоре (ст. 809 ГК РФ). По «натуральным» займам проценты могут устанавливаться как в денежной, так и натуральной форме.

В подобной ситуации возникает несколько вопросов, а именно:

• какая стоимость передаваемого имущества может быть учтена в налоговых расходах — договорная или рыночная?
• можно ли учесть в расходах НДС, начисленный со стоимости передаваемого в счет уплаты процентов имущества?

При решении вопроса «рыночной цены» необходимо учесть то, что признать цену соответствующей рыночной возможно, если (ст. 105.3 НК РФ):

• она соответствует ценовому уровню, регулируемому государством, или согласована с ФАС России;
• цена подтверждается отчетом независимого оценщика или установлена в соглашении о ценообразовании (в соответствии с гл. 14. 6 НК РФ);
• соответствует иным условиям, установленным НК РФ (ст. 280 НК РФ и др.).

Вышеперечисленные условия рассматриваются в том случае, когда заемщик и займодавец взаимозависимы, а договор займа относится к разряду контролируемых сделок.

Если же договор займа не признается контролируемой сделкой, заемщик вправе учесть в налоговых расходах ту величину процентов, которая указана в договоре.

НДС с суммы процентов по договору займа в натуральной форме исчисляется со всей суммы по ставке 20%.

Какие ставки НДС применяются в настоящее время, узнайте из материалов рубрики «Налоговые ставки по НДС в 2019 — 2020 годах в России».

Проценты по кредитам нормируются в том случае, если стороны кредитного договора являются взаимозависимыми, а сделка относится к разряду контролируемых. В остальных случаях в налоговые расходы проценты можно включить без ограничений.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263
• Гражданский кодекс РФ

Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.

Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.

В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.

А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?

Проценты по депозиту и займам в декларации по НДС

Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН. Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.

Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут. В одном случае в связи с тем, что суммы не связаны с реализацией, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, налогообложению на территории РФ не подлежат (освобождаются от налогообложения) (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Форма налоговой декларации по НДС (далее — Декларация) и порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме» (далее — Приказ) (соответственно, приложение N 1 и приложение N 2 к Приказу).

На основании п. 3 Порядка Раздел 7 включается в состав представляемой в налоговые органы декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиками при наличии операций:

• не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

• по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ;

• не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ;

• а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ, и если они определяют момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ (абзац четвертый п. 3, п.п. 44.3, 44.6 Порядка).

Цель раздельного учета – правильно списать входной НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг). Поэтому нужно:

• сумму налога по купленным товарам (работам, услугам), которые предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, принимать к вычету;

• сумму налога по купленным товарам (работам, услугам), которые предназначены для осуществления операций, не облагаемых НДС, списывать на увеличение их стоимости.

Как указали чиновники, в этом случае необходимо рассчитать пропорцию, в которой приобретенные услуги используются в облагаемой НДС деятельности.

Пропорция определяется в порядке, предусмотренном при ведении раздельного учета НДС (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). На основании этой пропорции часть НДС, относящаяся к облагаемым НДС операциям, принимается к вычету, а часть, соответствующая операциям, не облагаемым этим налогом, включается в стоимость услуги (п. 4 ст. 170 НК РФ). Причем порядок ведения раздельного учета НДС организация должна предусмотреть в своей учетной политике.

При выдаче займов в виде денежных средств или ценных бумаг организация начисляет проценты за пользование средствами. Суммы начисленных процентов освобождены от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Так, если в одном налоговом периоде начисляются проценты по таким займам и совершаются операции, облагаемые НДС, входной НДС по ним учитывается раздельно. В части, относящейся к облагаемой НДС деятельности, его принимают к вычету, а в части, относящейся к необлагаемой — учитывают в стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В отношении учета процентов по денежному займу Верховный Суд РФ, руководствуясь позицией Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. № 33, указал следующее. Если организация выдает сторонним лицам процентные займы, то в налоговую базу по НДС не включается как сама сумма займа, так и суммы процентов. Причем сумма займа не облагается НДС, а вот сумма процентов для целей НДС квалифицируется как выручка от оказания финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. Поэтому при расчете пропорции для раздельного учета «входного» НДС в состав выручки по операциям, не облагаемым этим налогом, включаются и суммы процентов, начисленные на сумму займа (определение ВС РФ от 26.06.2015 г. № 308-КГ15-6478).

Пример. Как учесть доходы в виде процентов по займу

В третьем квартале 2019 года ООО «Ромашка» начислила проценты по займу, который выдало ранее, в размере 90 000 руб. Кроме того, фирма отгрузила покупателям товар на сумму 480 000 руб. (в т.ч. НДС 80 000 руб.). В этом же периоде фирма оплатила аренду офисного помещения, которое используется как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности, в сумме 180 000 руб. (в т.ч. НДС = 30 000 руб.).

Общая сумма выручки составила:

90 000 руб. + (480 000 руб. – 80 000 руб.) = 490 000 руб.

Доля операции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки равна:

90 000 руб. : 490 000 руб. х 100% = 18,37%

Сумма входного НДС, учитываемого в составе расходов на аренду офиса, составит:

30 000 руб. х 18,37% = 5511 руб.

К вычету можно принять НДС в сумме:

30 000 руб. – 5511 руб. = 24 489 руб.

Сумма расходов, относящихся к необлагаемой НДС операции по начислению процентов, составит:

(180 000 руб. – 30 000 руб.) х 18,37% + 5511 руб. = 33 066 руб.

Сумма расходов, относящихся к деятельности, облагаемой НДС, составит:

150 000 руб. – (180 000 руб. – 30 000 руб.) х 18,37% = 122 445 руб.

Обратите внимание: из общего порядка есть одно исключение. Если в каком-то квартале доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, не превышает 5% от общей величины расходов на производство, к вычету можно принять всю сумму входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Руководство по НДС, если компания получает проценты по займам и кредитам

В соответствии со ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

Предоставляя разные виды заимствований другим субъектам хозяйственной деятельности, кредитор делает это не бесплатно, а на возмездной основе. Платой за пользование денежными средствами или вещами являются проценты, начисляемые на сумму указанных средств или стоимость вещей.

📌 Реклама Отключить

Понятие процента, применяемое для целей налогообложения, содержится в ст. 43 НК РФ, в соответствии с которой процент — это любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы по денежным вкладам и долговым обязательствам. В ст. 269 НК РФ также указано, что доходом по долговым обязательствам любого вида признаются проценты, рассчитываемые в общем случае исходя из фактической ставки заимствования.

Если в соглашении, которым оформлены заемные отношения между сторонами, отсутствуют условия о начислении процентов, это не означает, что стороны заключили безвозмездную сделку. Об этом свидетельствует универсальный вид заемных обязательств — договор займа, регулируемый главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ. В п. 1 ст. 809 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором. При отсутствии в нем такого условия размер процентов обусловливается существующей в месте жительства заимодавца, а если им является юридическое лицо — в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

📌 Реклама Отключить

Согласно Указанию Банка России от 11.12.15 г. № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России» с 1.01.16 г. самостоятельное значение ставки рефинансирования ЦБ РФ не устанавливается — оно приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. По Информации ЦБ РФ от 16.06.17 г. ключевая ставка с 19.06.17 г., установлена в размере 9%.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО. При этом установлено, что в целях применения главы 21 НК РФ операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, которые предъявляются к договорам РЕПО согласно Федеральному закону от 22.04.96 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

📌 Реклама Отключить

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ и п.п. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ передача денежных средств заемщику не является объектом обложения НДС, то положение п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ распространяется только на проценты по денежным займам.

Подобные разъяснения приведены и в письмах ФНС России от 29.04.13 г. № ЕД-4-3/7896 и Минфина России от 29.11.10 г. № 03-07-11/460.

Однако не любые проценты по долговым обязательствам освобождены от налогообложения. Для того чтобы понять, по каким именно указанным обязательствам проценты не облагаются налогом, необходимо точно знать вид обязательств, по которым они начисляются.

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. 📌 Реклама Отключить

Как видим, в ГК РФ различаются денежные и вещевые займы.

1. Заем предоставляется в денежной форме

Как было отмечено, проценты, полученные кредитором за предоставление денег взаймы, не облагаются НДС на основании п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

2. Заем предоставляется в натуральной форме (товарный заем)

Если в пользование заемщику на установленное время предоставляются вещи, определенные родовыми признаками, то речь идет о таком виде долгового обязательства, как товарный заем.

Согласно п. 3 ст. 809 ГК РФ выдача займа в натуральной форме производится на безвозмездной основе, но если договором предусмотрено иное, то за предоставление вещей в пользование с заемщика могут взиматься проценты.

Если в договоре размер процентов не указан, то их величина определяется исходя из существующей в месте жительства заимодавца, а если им является организация — в месте ее нахождения, ставки рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

📌 Реклама Отключить

Поскольку в отношении займов, предоставляемых в натуральной форме, в п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ нет никаких указаний, то, следовательно, проценты по вещным займам облагаются налогом в общем порядке.

Обращаем внимание на то, что в данном случае речь идет именно о договоре товарного займа, а не товарного кредита, проценты по которому согласно п.п. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ подлежат обложению НДС только в части, превышающей размер процента, который рассчитан в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Несмотря на то что договор товарного займа имеет сходство с договором товарного кредита, с позиции гражданского права он представляет собой совершенно иную сделку. Таким образом, полученные кредитором по договору товарного займа проценты подлежат обложению НДС в полном объеме.

📌 Реклама Отключить

В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при налогообложении суммы процентов налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10/110 или 18/118%). Другими словами, сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет с полученных кредитором процентов, определяется расчетным методом.

Следует отметить, что сумма НДС начисляется кредитором только при получении процентов от должника (п. 1 ст. 162 НК РФ).

Пример 1 (операции, связанные с собственной передачей имущества, не рассматриваются).

По договору товарного займа организация «А» передала организации «В» строительные материалы, стоимость которых составляет 250 000 руб., в том числе НДС.

Договор заключен на 60 дней, за пользование строительными материалами «В» уплачивает «А» проценты в размере 0,02% от стоимости переданных материалов за каждый день пользования займом.

📌 Реклама Отключить

За пользование товарным зай­мом организация «В» должна уплатить организации «А» проценты в размере:

250 000 руб. х 0,02% х 60 дней = 3000 руб.

Поскольку проценты облагаются НДС по расчетной ставке 18/118%, то сумма налога с полученных кредитором процентов за пользование товарным займом составит:

3000 руб. х 18/118% = 457,63 руб.

В бухгалтерском учете кредитора (организации «А») соответствующие операции отражаются следующим образом:

Д-т 51, К-т 76 — 3000 руб. — получены проценты по предоставленному товарному займу; Д-т 76, К-т 91–1 — 3000 руб. — сумма процентов включена в состав прочих доходов; Д-т 91, субсчет 2, К-т 68 — 457,63 руб. — начислен НДС с суммы полученных процентов.

Согласно пункту 1 статьи 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. 📌 Реклама Отключить

По данному договору в пользование заемщику могут предоставляться только денежные средства, поэтому проценты за пользование ими не подлежат налогообложению на основании п.п. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 822 ГК РФ сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита).

К указанному договору применяются правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства.

По общему правилу договор товарного кредита является возмездным и может быть безвозмездным только в случае, если это непосредственно установлено в договоре.

С учетом того что предоставление займов в неденежной форме не является операцией, освобождаемой от налогообложения, то и проценты за предоставленные в кредит вещи облагаются налогом, а добавленную стоимость.

📌 Реклама Отключить

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется кредитором расчетным методом; при этом используется расчетная ставка 18/118%.

Пример 2. Предположим, что 28 марта 2017 г. организация «А» предоставила организации «В» в кредит товары, балансовая стоимость которых составляет 200 000 руб. Условиями договора определено, что 27.04.17 г. организация «В» обязана вернуть однородные товары такой же стоимости. Проценты, начисляемые со стоимости переданных товаров с учетом НДС за каждый день пользования товарным кредитом исходя из ставки 15% годовых, уплачиваются на следующий день после возврата товаров.

В бухгалтерском учете организации «А» данные операции должны быть отражены следующим образом:

28.03.17 г.:

Д-т 58, субсчет 3, К-т 41 — 200 000 руб. — отражена балансовая стоимость товаров, переданных взаймы; Д-т 58, субсчет 3, К-т 68 — 36 000 руб. — НДС предъявлен заемщику при передаче товаров.

📌 Реклама Отключить

31.03.17 г.:

27.04.17 г. (дата возврата):

28.04.17 г.:

Д-т 51, К-т 76 — 2909,58 руб. — получены проценты за товары, предоставленные взаймы.

На основании п. 3 ст. 162 НК РФ проценты, полученные кредитором за предоставление товаров в кредит, подлежат обложению НДС в части:

2909,58 руб. — (9,75% / (365/ 100) х 236 000 руб. х 30 дня) = 1018,35 руб.

Сумма НДС, которую кредитор должен заплатить в бюджет, составит:

📌 Реклама Отключить

1018,35×18/118% = 155,34 руб.

Д-т 91, субсчет 2, К-т 68 — 155,34 руб. — начислен НДС с суммы полученных процентов.

Отметим, что в оплату реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) организация-плательщик НДС может получить процентный вексель или облигацию. Будет ли при этом возникать у организации обязанность по исчислению и уплате суммы налога в бюджет с процентного дохода по полученным ценным бумагам?

Если процентный вексель или облигация получены продавцом товаров (работ, услуг) в оплату налогооблагаемых товаров (работ, услуг), то проценты будут облагаться НДС. Однако, как было отмечено, это коснется лишь процентов (дисконта) в части, превышающей размер процента, который рассчитан в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Таким образом, порядок исчисления НДС с процентного дохода по векселям (облигациям) аналогичен такому порядку в случае использования товарного кредита.

Пример В апреле компания выдала заем другой фирме в сумме 2 000 000 руб. Он предоставлен под 18% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом.

Уплата процентов заемщиком происходит не позднее 3 дней по окончании каждого квартала. Проценты по займу будут начислены записями: Дебет 76 Кредит 91-1 — 29 589 руб.

(2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты за апрель; Дебет 76 Кредит 91-1 — 30 575 руб. (2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 31 дн.) — начислены проценты за май; Дебет 76 Кредит 91-1 — 29 589 руб. (2 000 000 руб. х 18% : 365 дн. х 30 дн.

) — начислены проценты за июнь; Дебет 51 Кредит 76 — 89 753 руб. (29 589 + 30 575 + 29 589) — получены проценты за II кв.

На конец отчетного периода (полугодия) по строке 2320 «Проценты к получению» новой унифицированной формы отчета будет указана сумма процентов в размере 89 753 руб.

Ничего в 9-м разделе не указывала Также во втором квартале этого года мы выдали процентные займы нашим сотрудникам, частично займы вернули, проценты пока нет, но они начислены Я понимаю, что это скорее статистические данные и на сумму налога не влияют, но как-то я их никогда не указывала Подскажите, что мне сейчас отразить, чтобы хоть правильно былоИли может ничего, чтобы не путаться??? заранее спасибо марусяО 17.07.2009, 13:11 В 4-м квартале 2008 года нам организация предоставляла процентый заем. в этом же квартале мы вернули заем и уплатили проценты.

(2 000 000 руб. х 8% : 365 дн. х 91 дн.) — начислены проценты по облигациям за первый квартал обращения облигаций.

Важно

Ситуация 2 Согласно учетной политике фирмы проценты начисляют равномерно в течение срока обращения облигаций. Начисление процентов отражают записями (на последний день каждого месяца обращения облигаций): Дебет 91-2 Кредит 66 (67) — 13 151 руб.

(2 000 000 руб. х 8% : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты по облигациям за апрель; Дебет 91-2 Кредит 66 (67) — 13 589 руб. (2 000 000 руб. х 8% : 365 дн. х 31 дн.) — начислены проценты по облигациям за май; Дебет 91-2 Кредит 66 (67) — 13 151 руб.

Порядок учета кредитов и займов зависит от их вида (краткосрочные или долгосрочные).

При этом основную сумму долга по полученному займу (кредиту) учитывают целиком в сумме, указанной в договоре, а проценты — равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Учет займов и кредитов регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ( ПБУ 15/2008 ).

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Суммы начисленных (полученных) организацией процентов по договору банковского вклада (депозита) отражать в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не следует. Обоснование позиции: Раздел 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее также — Декларация) включает сведения об операциях: — не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Учет процентов суммы займа в НДС

В строке 1170 отражают стоимость всех долгосрочных финансовых вложений компании, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря.

Их учитывают на счете 58 «Финансовые вложения». В строку 1170 вписывают дебетовое сальдо счета 58 (в части долгосрочных финвложений). Краткосрочные вложения по строке 1170 бухгалтерского баланса не отражают.

Для подобного имущества в балансе предусмотрена строка 1240.

Как проверить декларацию по НДС

Раздел 9 декларации НДС

Возврат поставщику: отражение в декларации по НДС

Раздел 7 декларации по НДС

Декларация по НДС за 1 квартал 2020 года

Проценты по займам в декларации по НДС отражают в обязательном порядке. Эти операции приносят компании, выдавшей заем, доход, не связанный с реализацией, который следует зафиксировать в налоговой отчетности. По отношению к налогу на прибыль эти суммы должны входить в состав внереализационных доходных поступлений.

При оформлении декларации по НДС необходимо использовать шаблон отчета из приказа ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 20.12.2016). Документ представляется в ИФНС только в электронном виде по каналам ТКС (на бумаге вправе отчитываться только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, или освобожденные от уплаты).

Компания выдала заем своему контрагенту. В отчетном периоде по сумме заимствований начислены проценты в размере 2455 руб. Как отразить это в разделе 7 декларации по НДС:

• В верхней части листа указывается код ИНН и КПП лица, подающего отчет и проставляется порядковый номер страницы.
• В графу 1 раздела 7 вносятся данные по типу операции. Осуществляется это при помощи специальных кодовых обозначений — их перечень приведен в Приложении № 1 к Порядку заполнения (утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected]). Операциям по начислению процентов с денежных займов присвоен код 1010292.
• Следующий этап – обозначение размера начисленных процентов. В примере это сумма 2455 руб. Она заносится в графу 2 напротив кода операции 1010292.

Графы 3 и 4 предназначены для отражения сведений по приобретенным товарам и услугам, что не имеет отношения к выданным займам и процентам по ним. Поэтому ячейки в графах 3-4 заполняются прочерками. Если других оснований для внесения данных в раздел 7 у предприятия нет, оставшиеся поля также заполняются прочерками.

В разделе 7 могут быть показаны не только суммы по процентам, начисленным на выдаваемые другим юридическим лицам займы (в денежной форме и ценными бумагами), но и такие операции:

• суммы сделок, освобожденных от взимания налога на добавленную стоимость в соответствии с нормами п. 2 ст. 146 НК РФ;
• реализация продукции за пределами РФ;
• предоплата по поставкам товаров, изготовление которых характеризуются продолжительным производственным циклом (когда он растянут во времени более чем на полгода).

У бухгалтеров возникает много вопросов по учету и налогообложению операций, связанных с договором товарного займа. Большинство из них касаются НДС. А именно: нужно ли платить НДС со стоимости выдаваемых товаров? Можно ли возместить налог по передаваемому имуществу? Облагаются ли НДС проценты, начисленные по договору товарного займа?

Сразу скажем, да, НДС платить нужно. Ведь по договору займа товары передаются в собственность. Следовательно, такая передача считается реализацией (п.1 ст.39 Налогового кодекса РФ). А реализация облагается НДС. Об этом сказано в п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ. Однако НДС, предъявленный заемщиком при возврате ценностей, можно предъявить к вычету (п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ).

Теперь вопрос о процентах по товарному займу. Их тоже надо облагать НДС, причем со всей суммы. Ведь освобождены от НДС только услуги по предоставлению займа в денежной форме (пп.15 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ), а мы ведем речь о товарном займе. Кроме того, НДС не со всей суммы процентов можно начислять только по договору товарного кредита (пп.3 п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ), а он опять же отличен от договора товарного займа.

Рассмотрим на примере порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с договором товарного займа.

Пример. ООО «Сахарный комбинат «Лиговский» (заимодавец) по договору товарного займа 1 апреля 2004 г. сроком на два месяца передал ООО «Родина» (заемщик) 1000 кг сахара на сумму 13 200 руб. (в том числе НДС — 1200 руб.). Себестоимость этого сахара равна сумме, указанной в договоре без НДС, — 12 000 руб.

Заем предоставлен под 18 процентов годовых. Заемщик платит проценты ежемесячно деньгами.

Для возврата займа ООО «Родина» приобрело 1000 кг сахара на сумму 15 400 руб. (в том числе НДС — 1400 руб.).

Заимодавец и заемщик определяют налоговую базу по НДС «по оплате».

Бухгалтер ООО «Сахарный комбинат «Лиговский» (заимодавец) отразил эти операции следующим образом.

В апреле 2004 г.:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 43

• 12 000 руб. — списана себестоимость сахара, переданного взаем;

Отвечает Дмитрий Скустов, эксперт «КонсультантПлюс»:

Как мы поняли, Вы приобретаете товары (работы, услуги, имущественные права), которые используются при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения НДС операций.
При этом представляется, что ваш вопрос связан с определением соответствующей пропорции для применения вычета по НДС (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ) при условии, что Вы предоставляете денежные займы.
В соответствии с абз. 4 п. 4 ст.

Налоговые последствия договора займа: что важно знать займодавцу?

170 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция согласно абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
В силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ.
Официальная позиция Минфина России заключается в том, что проценты должны включаться в расчет пропорции как выручка от реализации услуг (Письма от 28.04.2008 N 03-07-08/104, от 02.04.2009 N 03-07-07/27).
Если следовать разъяснениям финансового ведомства, то в расчет пропорции следует включать не фактически полученные, а начисленные в соответствии с договором займа проценты, отраженные в бухгалтерском учете (п.п. 7, 12, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), п. 34 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
В тоже время Вы вправе не вести раздельный учет «входного» НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на производство.

Вместе с тем, имеются решения арбитражных судов, согласно которым выдача займов нефинансовыми организациями в силу положений п. 5 ст. 38, пп. 1 п. З. ст. 39 НК РФ не является реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, выдача займов не признается объектом налогообложения НДС на основании пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ и в расчет налоговой базы включаться не должна (Постановления ФАС Московского округа от 28.10.2010 N КА-А40/13121-10, Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2010 N 09АП-16912/2010-АК).
Как видим, вопрос о включении суммы причитающихся процентов в расчет соответствующей пропорции (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ) в настоящее время решается неоднозначно.
Вместе с тем, если Вы исключите эти суммы из расчета, то вероятнее всего правомерность такого подхода Вам придется доказывать в суде.
В налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, суммы отражаются по строке 10 раздела 7 с кодом операции 1010292.

Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.

Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету.

Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование.

Обратите внимание

Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.

Самую полезную информацию о доходах, не затрагивающих реализацию, наши читатели смогут найти в этом материале.

В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.

А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?

Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. Следовательно, такая операция реализацией не признается в соответствии со ст.

39 НК РФ, и возникновения объекта налогообложения НДС при начислении депозитных процентов не происходит. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198.

Таким образом, в отчете по НДС отсутствуют строки, куда можно было бы включить проценты по депозитным договорам.

О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье.

Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.

Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:

• графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
• графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
• графы 3 и 4 прочеркиваются.

Больше информации об этом разделе отчета вы найдете здесь.

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.

Размещение денежных средств на депозитном счете в кредитном учреждении оформляется на основании договора банковского вклада и регулируется нормами главы 44 ГК РФ «Банковский вклад».

Согласно договора банковского вклада одна сторона – это Банк принимает от второй стороны – это вкладчик определенную сумму денежных средств. После окончания срока банковского вклада банк обязуется вернуть всю сумму вклада, а так же выплатить проценты, которые предусмотрены договором.

Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности

Вопрос №1 Что такое депозит?

Ответ: Депозит – это размещение денежных средств, на специальном банковском счете, на основании соответствующего договора, где по истечению срока банк платить еще за размещенные денежные средства проценты.

Вопрос №2 Начисляется ли НДС на проценты полученные при размещение денежных средств на депозитном счете в банке?

Ответ: Начисленные проценты полученные от размещения денежных средств на депозите не подлежат налогообложению НДС, так как проценты по вкладу не считаются реализацией товар, услуг.

Вопрос №3 В каком разделе декларации по НДС должны отражаться начисленные проценты по депозиту?

Ответ: Начисленные проценты по депозиту считаются как нереализованный доход. Поэтому он отражается в декларации по НДС в разделе №7. А на самом деле начисленные проценты по вкладу отражаются в декларации по налогу на прибыль.

Вопрос №4 Если была допущена ошибка в декларации по НДС в разделе, где отражаются начисленные проценты по вкладу, что делать в такой ситуации?

Совет

Ответ: В декларации по НДС ошибки не допускаются. Но если так случилось, что она обнаружена, тогда лист перечеркивается должным образом и составляется приложение с верными данными.

Вопрос №5 При отражении данных начисленным процентам по депозиту в декларации по НДС остаются незаполненные строки, что с ними делать? Оставлять не заполненными или перечеркивать?

Ответ: Если во время заполнения остаются пустые графы, в них следует поставить прочерк. В качестве подтверждения правильности заполнения раздела руководитель предприятия ставит в указанном месте подпись и дату.

Вопрос№6: Кто должен заполнять декларацию по НДС, а так же отражать начисленные проценты по вкладу в ней?

Ответ? Декларацию по НДС заполняет обычно бухгалтер, после заполнения отдает руководителю на подпись. Руководитель проставляя свою подпись в нижней части каждого листа подтверждает ею правильность и достоверность отражения.

Самыми распространенными способами получить дополнительный внереализационный доход являются выдача займов другим юридическим (физическим) лицам и размещение денежных средств на депозитном счете в банке.

2) выдала заем организации «Гамма» в сумме 2 000 000 руб.;

3) начислила доходы в виде процентов по займу в сумме 500 000 руб.;

4) приобрела работы и услуги, которые использовала как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности, на сумму 106 200 руб. (в т. ч. НДС — 16 200 руб.).

В декларации по налогу на прибыль за год в составе внереализационных доходов будет отражена сумма начисленных по займу — 500 000 руб.

Операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС.

Следует иметь в виду, что согласно п.3.5 Положения № 39-П проценты на привлеченные и .

Добрый вечер!Мы в данной ситуации в разделе 7 отражали только проценты, саму сумму .

С 2014 года на сумму процентов по выданным займам не нужно выставлять счета -фактуры.

А надо .

Должна ли организация отражать полученные Проценты по договору выданного займа в Разделе .

Счета-фактуры на начисленные проценты по займу не . В разделе 7 декларации по НДС за iv .

В декларации по НДС надо записать только по займу, выданному контрагенту.

Проценты по займу облагаются НДС?

. в декларации по НДС предусмотрен раздел 7.

Отображение процентов по займам и депозиту в декларации по НДС. Особенности заполнения .

Как заполнить раздел 7 налоговой декларации по НДС при выдаче займа

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Декларация за 1 квартал 2015 г.

К уплате 240 рублей.

Необходимо заплатить:
до 25 апреля – 80 рублей,
до 25 мая – 80 рублей,
до 25 июня – 80 рублей. Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Коды классификации доходов бюджета

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислены проценты по выданному займу	76	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Начислены проценты по предоставленному работнику займу	73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»	91, субсчет «Прочие доходы»

Также читайте:

• Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
• Проводки в бухгалтерском учете
• План счетов бухгалтерского учета 2020

1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 149 Кодекса.

Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Пунктом 1 ст. 809 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Поскольку на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.

Коды операций, необходимые для заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, изложены в новой редакции. Также вводятся четыре новых кода операций. Соответствующий приказ Минфина России от 21.04.2010 № 36н зарегистрирован в Минюсте России 25 мая.

По коду 1010292 теперь нужно отражать операции займа не только в денежной форме, но и по ценным бумагам (в том числе проценты по ним), а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

Уточнения внесены в код 1010243 (реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций и др.): добавлено исключение в виде базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению НДС.

Заемщикам долговые обязательства позволяют привлечь «чужие» деньги, а кредиторам — заработать дополнительные доходы. При получении процентов по долговым обязательствам кредитор-налогоплательщик НДС, обязательно столкнется с вопросом налогообложения полученных процентов.
О порядке налогообложения НДС полученных процентов по долговым обязательствам и пойдет речь в материале, предлагаемом Вашему вниманию.

Понятие долговых обязательств, используемое в целях налогового учета, содержится в статье 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в соответствии, с которой под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.
Предоставляя различные виды заимствований другим субъектам хозяйственной деятельности, кредитор делает это не бесплатно, а на возмездной основе. В качестве платы за предоставление в пользование денежных средств или вещей выступают проценты, начисляемые на сумму денежных средств или стоимость вещей, предоставленных в пользование.
Понятие процента, используемое для целей налогообложения, содержится в статье 43 НК РФ, в соответствии, с которой процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
О том, что доходом по долговым обязательствам любого вида признаются проценты, рассчитываемые в общем случае исходя из фактической ставки заимствования, сказано и в статье 269 НК РФ.
Если в соглашении, которым оформлены заемные отношения между сторонами, отсутствуют условия о начислении процентов, то это не значит, что стороны заключили безвозмездную сделку. На это указывает универсальный вид заемных обязательств – договор займа, регулируемый главой 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

Обратите внимание! С 01.06.2018 г. в главу 42 ГК РФ будут внесены изменения, которые, в частности, повлияют на порядок заключения и исполнения договоров займа и кредита. На это указывает Федеральный закон от 26.07.2017 г. N 212-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который пока не вступил в силу.

Выданные организацией займы являются финансовыми вложениями. Учет выданных займов ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается обратной проводкой.

Для целей налогового учета в соответствии с п.6 ст. 271 НК РФ причитающиеся к получению проценты по договорам займа признаются доходами на конец каждого отчетного периода (если срок действия договора превышает квартал).

Дебет 58 Кредит 51 — Выдан заем.

Ежеквартально (ежемесячно)

Дебет 58 Кредит 91 — Начислены причитающиеся по договору займа проценты;

Дебет 51 Кредит 58 — Получены на расчетный счет проценты по займу;

Дебет 51 Кредит 58 — Отражен возврат займа.

Займы подразделяются на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев) и долгосрочные (более 12 месяцев). Для учета краткосрочных займов планом счетов предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» для учета долгосрочных счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа». Долгосрочные займы можно учитывать на счете 67 до срока погашения, а можно перенести на счет 66, после того как до наступления срока погашения останется 365 дней.

Дебет 51 (50,52) Кредит 66 (67) — Получен заем в рублях (в валюте);

Дебет 10 Кредит 66 (67) — Получен заем в виде материальных ценностей;

Дебет 41 Кредит 66 (67) Получен заем в виде товаров;

Дебет 66 (67) Кредит 51 (50,52) — Отражен возврат займа;

Дебет 66 (67) Кредит 10 — Отражен возврат займа;

Дебет 66 (67) Кредит 41 — Отражен возврат займа.

К этим счетам открываются субсчета, на которых учитываются затраты связанные с получением и использованием заемных средств. Это прежде всего проценты по займам, помимо процентов к расходам относятся дополнительные затраты, связанные с получением заемных средств (консультационные, информационные услуги, по размножению документов и т.д. и т.п.), а также курсовые разницы. По общему правилу проценты по займам включаются в расходы того периода, к которому они относятся. Исключением из этого правила являются два случая.

В первом случае заемные средства используются для предварительной оплаты МПЗ, товаров, работ и услуг. При этом проценты, начисленные до их получения, увеличивают дебиторскую задолженность в связи с их предварительной оплатой. Проценты, начисленные после получения, учитываются по общему правилу.

Дебет 51 Кредит 66 — Получен заем;

Дебет 60 с/сч «Авансы выданные» Кредит 51 — Произведена предварительная оплата МПЗ;

Дебет 60 с/сч «Авансы выданные» Кредит 60 с/сч «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу (до момента получения МПЗ);

Дебет 60 с/сч «Проценты по займам» Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 10 Кредит 60 — Получены МПЗ от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 — Отражен НДС по полученным МПЗ;

Дебет» 60 Кредит 60 с/сч «Авансы выданные» — Зачтен авансовый платеж;

Дебет 68 Кредит 19 — Принят к вычету НДС;

Дебет 91 Кредит 66 с/сч «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу (после оприходования МПЗ);

Дебет 66 с/сч «Проценты по займам Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 51 — Отражен возврат займа.

Во втором случае заемные средства используются для приобретения или строительства инвестиционных активов, по которым начисляется амортизация. В этом случае расходы по обслуживанию займа включаются в первоначальную стоимость этого актива.

1. Организация должна быть уверена, что данный актив в будущем принесет экономические выгоды или будет использоваться для управленческих нужд;
2. Организация заемщик несет все расходы по приобретению и строительству актива;
3. Работы должны быть уже начаты к моменту включения затрат;
4. Расходы по обслуживанию займов уже произведены.

Дебет 51 Кредит 66 — Получен заем;

Дебет 60 с/сч «Авансы выданные» Кредит 51 — Произведена предварительная оплата поставщику;

Дебет 08 Кредит 60 — Получен объект основных средств от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 — Отражен НДС;

Дебет» 60 Кредит 60 с/сч «Авансы выданные» — Зачтен авансовый платеж;

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС;

Дебет 08 Кредит 66 с/сч «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу (до введения в эксплуатацию объекта основных средств);

Дебет 66 с/сч «Проценты по займам» Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 01 Кредит 08 — Объект основных средств введен в эксплуатацию;

Дебет 91 Кредит 66 «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу;

Дебет 66 с/сч «Проценты по займам» Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 51 — Отражен возврат займа.

На практике возникает ситуация, когда организация покупает или строит объекты основных средств за счет заемных средств, которые были получены на другие цели. При этом расходы за пользование займом включаются в первоначальную стоимость объекта и вычисляются по средневзвешенной ставке.

Средневзвешенная ставка рассчитывается, как отношение затрат по займам, не связанным с приобретением инвестиционного актива, к средневзвешенной сумме таких займов, не погашенных в течение отчетного периода.

Средневзвешенная сумма займов, не погашенных в течение отчетного периода, определяется суммированием остатков непогашенных займов на первое число каждого календарного месяца отчетного периода и деления полученной суммы на число месяцев в отчетном периоде.

В налоговом учете согласно п.1 ст. 269 НК РФ проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по долговым обязательствам. Под сопоставимыми условиями понимаются долговые обязательства выданные:

• в той же валюте;
• на те же сроки;
• в сопоставимых объемах;
• под аналогичные обеспечения.

Порядок определения сопоставимости закрепляется в учетной политике организации.

При отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального Банка России:

• увеличенной в 1,1 раза — при долговом обязательстве, выданном в рублях,
• равной 15 % — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Популярные документы и процедуры:

• Типовой образец договора займа
• Форма договора беспроцентного займа
• Займ между физическими лицами
• Процентный займ — образец договора

Козлобродов27 февраля 2012 г. в 12:49

Бред какой-то ! Пьяный бухгалтер писал, что ли.

1. Так называемые «нулевые» (без выделения НДС) счета-фактуры выставляются в случае РЕАЛИЗАЦИИ товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (п. 5 ст. 168 НК РФ.

2. Операции займа, как не подлежащие налогообложению НДС-ом, отнесены к просто ОПЕРАЦИЯМ, не подлежащим налогообложению (см. п. 3 ст. 149 НК РФ), но никак не к операциям по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, перечень которых установлен п. 2 ст. 149 НК РФ.

Соответственно, никаких «нулевых» (без выделения НДС) счетов-фактур при операциях займа ни на основную сумму, ни на сумму процентов выставлять вообще не нужно.

После проверки10 декабря 2012 г. в 6:35

счет фактуру на полученные проценты по займу выставлять нужно!!!! только в графе ставка указывается «Без НДС» , эта сумма отражается в книге продаж и вносится в раздел 7 декларации по НДС.

Операции, связанные с предоставлением денежной суммы займа и возврату этой суммы, не признаются объектом обложения налогом. Освобождение от налога предусматривается пунктом 3, статьи 149 НК РФ, и применяется к процентам, которые начисляются на займовые суммы. Проценты – стоимость услуг по передаче денежного займа, оказываемая заемщику заимодавцем.

В НДС-декларации в 7 разделе прописываются операции, в частности:

• те, которые обложению налогом не подлежат;
• те, которые не являются объектом обложения налогом;
• связаны с реализацией товара за пределами российской территории;
• по авансам, полученным в счет будущих поставок товаров.

Декларация по НДС заполняется за налоговый период, в котором товар был отгружен, услуга оказана, а работа выполнена. Следовательно, это налоговый период, в котором компания-заимодавец начисляла проценты по предоставлению займа. В 7 разделе необходимо указать стоимость финансовой услуги по передаче займа, а именно сумму процентов, начисленных за истекший квартал.

Проценты, полученные по займам и депозиту в декларации по ндс

По коду 1010292 в разд. 7 декларации отражаются операции по предоставлению денежных займов (в том числе по полученным векселям). При этом сама сумма («тело») займа в декларации не отражается.

Если в отчетном квартале вы начисляли проценты по выданным займам, то в одной строке разд. 7 укажите (п. п. 44.2 — 44.5 Порядка заполнения декларации):

— в графе 1 — код 1010292;

— в графе 2 — сумму начисленных за квартал процентов по выданным займам (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896);

— в графах 3 и 4 организации, для которых выдача займов не является основной деятельностью, ставят прочерки.

ООО «Развитие» в I квартале 2016 г. выдало заем российской организации в сумме 1 000 000 руб., по которому в том же квартале начислены проценты в сумме 40 000 руб.

Раздел 7 декларации по НДС за I квартал 2016 г., заполненный в бухгалтерской программе в электронной форме, в распечатанном виде будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По операциям, связанным с предоставлением займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС «тело» займа не отражается, а указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по коду операции 1010292.

Согласно п. 1 ст.

807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, налогообложению на территории РФ не подлежат (освобождаются от налогообложения) (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Характеристики в графе 2 заполняются в том числе при отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения (пп.пп. 44.2, 44.3 п.НК РФ).

Это значит, что суммы выданных валютных займов («тело займов») при определении налоговой базы не учитываются и на расчет НДС не оказывают влияние. Цена продуктов исправлена на 90 000 руб.

, верная сумма предъявленного налога – 16 200 руб.;

• бухгалтер увидел ошибку в счете-фактуре, выставленном в I квартале в ООО «Бета», и выставил исправленный счет-фактуру № 21 (номер исправления – 001, дата – 23 июня 2015 г.), изменив цена отгруженных продуктов. Новые данные: цена продуктов – 155 000 руб. (без НДС), сумма начисленного налога – 27 900 руб.

Организация выдала процентный заем в 2015 году.

Что в этом случае нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС: только сумму процентов (код 1010292) либо сумму процентов (код 1010292) и сумму займа (код 1010801)? По данному вопросу мы придерживаемся последующей позиции:В рассматриваемой ситуации по операциям, связанным с предоставлением займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов. Обозначенная сумма отражается по коду операции 1010292. Сумма займа в декларации не указывается. Обоснование позиции:Как надо из абзаца 4-ого п. Услуги по предоставлению займов могут быть платными либо бесплатными. Плату устанавливают в виде процентов, размер которых стороны определяют в договоре. Если за использование своими средствами заимодавец взимает плату, заем признается процентным. Если заимодавец отрешается от платы, означает, заем беспроцентный.

Похожие записи:

• Что Делать Если Затопили Квартиру Соседи Сверху Какие Действия
• Закон рт 2004
• Спор по поводу мест общего пользования и общего имущества в ТЦ