Резерв отпусков проводки

В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) на закладке Оценочные обязательства текущего месяца заполняются итоговые сводные данные для передачи в бухгалтерскую программу в разрезе подразделений и способов отражения.

В бухгалтерскую программу передаются следующие показатели:

• Сумма резерва — это оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете;
• Сумма резерва страховых взносов — это оценочные обязательства по страховым взносам, начисляемым на сумму отпускных в бухгалтерском учете;
• Сумма резерва ФСС НС и ПЗ резерва — это оценочные обязательства по взносам, начисляемым на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в бухгалтерском учете;
• Сумма резерва (НУ) — резерв отпусков в налоговом учете;
• Сумма резерва страховых взносов (НУ) — резерв страховых взносов, начисляемых на сумму отпускных в налоговом учете;
• Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) — резерв, начисляемых на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в налоговом учете.

На закладке Оценочные обязательства (по сотрудникам) отображаются эти же данные в разрезе сотрудников. Эту информацию можно использовать для контроля итоговых сумм.

Закладка Расчет оценочных обязательств по отпускам содержит данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств. Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика выбрана. Для расчета применяются по два дополнительных показателя: исчислено и накоплено, соответствующих каждому из перечисленных выше показателей.

1. Показатель Сумма резерва за месяц (Р) рассчитывается как разность показателей Суммы резерва (исчислено) (И) и Суммы резерва (накоплено) (Н):

Р = И — Н

Суммы резерва (исчислено) (И) — это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц.

Показатель (И) рассчитывается как произведение среднего заработка (СЗ) на количество оставшихся дней отпуска (Д):

И = Д x СЗ (сумма резерва получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца).

Сумма резерва (накоплено) (Н) рассчитывается по предыдущему месяцу и равна разнице Суммы резерва (исчислено) прошлого месяца (Ипм) и суммы фактически начисленных отпускных (От):

Н = Ипм — От

2. Обязательства по оплате страховых взносов Сумма резерва страховых взносов (Рсв) рассчитываются процентом от оценочного обязательства Суммы резерва:

Рсв = Р x Тсв,

где: Тсв — текущая ставка страховых взносов суммарно в фонды ПФР, ФСС, ФФОМС.

Текущая ставка страховых взносов (Тсв) определяется как отношение взносов сотрудника в эти фонды, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактСв), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):

Тсв = (ФактСв / ФактФот) x 100 %

3. Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (Рнс) рассчитывается аналогично процентом (Тнс) от ранее сформированного оценочного обязательства Сумма резерва:

Рнс = Р x Тнс,

где: Тнс — текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ

Текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ (Тнс) — отношение взносов в ФСС НС и ПЗ сотрудника, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактНс), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):

Тнс = (ФактНс / ФактФот) x 100 %

Резервы отпусков — проводки бухучета

В ООО «Современные Технологии» с 01 января 2015 года работают два сотрудника: Любавин П.П. и Краснова Р.З. с окладами: 25 000 руб. и 30 000 руб. соответственно. На основании заявления сотрудника Красновой Р.З. ей был предоставлен отпуск с 13 по 15 апреля.

Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств (МСФО), а резервы в налоговом учете — нормативным методом.

В апреле 2015 года документом Отпуск сотруднику Красновой Р.З. начислено отпускных (От) 3 071,67 руб. за 3 дня из расчета среднего заработка 1 023,89 руб.

В соответствии с ТК РФ за каждый отработанный месяц к остатку отпуска добавляется 2,33(3) дня (28 дней / 12 месяцев).

За период с 01.01.15 по 30.04.15 у Красновой Р.З. накоплено 9,33 дней отпуска.

В документе Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года на закладках Начисленная зарплата и взносы и Выплата отпусков за счет оценочных обязательств сформирован вид операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов (рис. 3).

Начиная с версии 3.0.39 программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 в план счетов бухгалтерского учета, включенный в конфигурацию, внесены изменения. К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» добавлены субсчета для организации учета оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков расходов по вознаграждениям работников:

• счет 96.01 «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» — предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по вознаграждениям работникам и страховым взносам, начисленным на суммы этих вознаграждений;
• счет 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» — предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по вознаграждениям работникам;
• счет 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» -предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по страховым взносам, начисленным на суммы вознаграждений работникам;
• счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» — предназначен для обобщения информации о прочих оценочных обязательствах.

Для использования возможности автоматического формирования оценочных обязательств (резервов) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3 0) достаточно установить флаг Формировать резерв отпусков в форме настроек учета зарплаты (рис. 4).

Правила формирования оценочного обязательства в бухучете законодательно не регламентированы. Каждая организация вправе их разработать самостоятельно и прописать в своей учетной политике.

Существует несколько подходов создания резерва на оплату отпусков. Как рассчитать оценочные обязательства, решает организации, основываясь на оценке вероятной суммы отпускных, подлежащих выплате за год. При этом нужно помнить, что в зарезервированную сумму необходимо включить страховые взносы, начисляемые на выплаты.

Оценочное обязательство признается в учете минимум один раз в год на дату формирования бухгалтерской отчетности. Рассмотрим возможные методы формирования, их плюсы и минусы.

Если зарезервированных сумм не хватит для выплаты отпускных, то перерасход необходимо будет относить в расходы, отражая по соответствующим счетам учета затрат.

При создании оценочного обязательства, расходы признаются в момент отчисления в резерв. Отпускные в этом случае, также как и страховые взносы на них, выплачиваются за счет зарезервированных средств.

Для учета оценочных обязательств в Плане счетов бухучета предусмотрен счет 96. Для учета каждого вида резервных фондов к нему либо открываются субсчета синтетического учета, либо аналитические счета.

Создание оценочного обязательства в налоговом учете является правом налогоплательщика. Если организация приняла решение о его формировании, это решение необходимо отразить в учетной политике компании.

Расчет резерва на оплату отпусков в налоговом учете регламентирован. Правила изложены в статье 324.1 НК РФ.

Для правильного оформления резерва предстоящих расходов по оплате отпуска работников необходимо опираться не только на бухгалтерский учет, но и на налоговый. Чтобы избежать дальнейших проблем с налоговой, от организации требуется предъявление следующей информации:

1. Заявить намерение создать резерв в налоговом учете.
2. К 1 января текущего года необходимо предоставить отчетные цифры: планируемую сумму годовых отпускных, которую требуется выплатить всем сотрудникам организации в совокупности со страховыми взносами, планируемую величину заработной платы работников вместе со страховыми взносами на последующий календарный год.

После расчета зарезервированных выплат на оплату отпускных любым из возможных способов, данные переносятся в специальную смету, так называемый налоговый регистр. Здесь существует также ряд особенностей:

1. В данной смете сумма выплат по будущим официальным отгулам должна быть одинаковой за каждый календарный месяц. Эти платежи будут отражаться в затратной части на оплату труда сотрудников, пока общая сумма не сравняется с величиной запланированного резерва на год. По прошествии этого периода, расчеты прекращаются, и налоги на них также не начисляются.
2. В бухгалтерском учете происходит расчет реальных расходов на резерв, даже после превышения запланированной величины, но в налоговых затратах они не учитываются. Также, в случае выплаты компенсации сотруднику за неиспользованные отгулы, эти затраты отразятся уже на зарплатном счете.

ТК РФ дает всем работникам право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Поэтому каждый работодатель несет обязательные расходы на:

• отпускные;
• либо денежную компенсацию за неиспользованные дни.

Бюджетники планируют отдых всех сотрудников заранее. Для этого составляется особый документ — график отпусков.

Период, в течение которого работник может отдыхать, прямо пропорционален отработанному времени: чем дольше трудится сотрудник, тем больше будет отпускных дней. За месяц набегает примерно 2 дня.

Компенсация за неиспользованные работником отпускные дни выплачивается при увольнении. Рассчитать период и размер компенсации можно с помощью онлайн-калькулятора на нашем портале.

Поэтому организации необходим запас денег, из которого будут выплачиваться не только отпускные или компенсации, но и взносы во внебюджетные фонды. Такой запас создается в текущем периоде, а используется в будущем. Например, резерв отпусков на 2020 год нужно было сформировать в 2018 году. А в текущем работодатели резервируют деньги на 2020 год.

Правилами бухгалтерского учёта предусмотрено, что резерв на оплату отпусков создаётся всеми организациями, за исключением субъектов малого предпринимательства (п. п. 3, 4, 5 ПБУ 8/2010, утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н).

В налоговом учёте создание резерва является правом, но не обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

В целях сближения бухгалтерского и налогового учёта организации, принимающие решение о формировании резерва по оплате труда в налоговом учёте, в бухгалтерском учёте рассчитывают величину резерва и процент ежемесячных отчислений в порядке, установленном НК РФ.

В программе «Зарплата и управление персоналом», ред. 3.1 реализован учёт оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков, а также проведение их инвентаризации по итогам года с целью их передачи в бухгалтерскую программу.

Настройка формирования оценочных обязательств (резервов) производится для конкретной организации в разделе «Настройка ‒ Предприятие ‒ Организации» на закладке «Учётная политика» и другие настройки по ссылке «Оценочные обязательства (резервы) отпусков».

В бухгалтерском учёте поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам.

Нормативный метод, предусмотренный ст. 324.

1 НК РФ, ‒ для расчёта величины оценочного обязательства умножается процент, рассчитанный заранее и отражённый в учётной политике организации, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчёта среднего заработка для отпусков) и страховых взносов с этих начислений текущего месяца с учётом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой резерв не формируется.

Метод обязательств (МСФО), предусмотренный МСФО 37, ‒ величина оценочного обязательства должна представлять собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства на отчётную дату. Более точной является оценка индивидуальных обязательств.

Величина оценочного обязательства рассчитывается как разность двух показателей: «Сумма резерва (исчислено)» и «Сумма резерва (накоплено)».

Сумма резерва (исчислено) ‒ это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчётный месяц, то есть эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца.

Сумма резерва (накоплено) ‒ сумма отпускных, рассчитанная по предыдущему месяцу и равная разнице суммы резерва (исчислено) прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных. Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются процентом от оценочного обязательства.

В налоговом учёте (по налогу на прибыль) поддерживается только нормативный метод формирования резервов отпусков в соответствии со ст. 324.1 НК РФ, согласно которой налогоплательщик имеет право принять решение о равномерном учёте для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников.

Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится с помощью документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам» (раздел «Зарплата ‒ Начисления оценочных обязательств по отпускам»).

Антикризисный комплект включает в себя:

• Настройку 1С ЗУП под изменения законодательства и новые введения в связи с ограничениями;
• Настройку электронного кадрового документооборота с сотрудниками;
• Настройку интеграции 1С:ЗУП с Корпоративным порталом;
• Создание корпоративного портала, если у вас его нет.

В соответствии с законодательством, малые предприятия могут не начислять оценочные обязательства. Остальные организации могут не использовать такой метод распределения затрат на счетах налогового учета. Но применение оценочных резервов в бухучете является обязательным.

Для расчетов резервов можно использовать два метода:

• метод обязательств (по МСФО);
• нормативный метод.

Метод обязательств (по МСФО) отличается использованием расчетных остатков отпусков. По каждому сотруднику на конец месяца определяется количество заработанных отпускных дней. Эти величины совпадают с количеством дней отпусков, которые должны представляться при увольнении работников.

Затем автоматизированный модуль вычисляет средний заработок за расчетный месяц. Из этих значений вычитаются суммы ОО, начисленные за предыдущий месяц. Если сотрудник не брал отпуск, оценочные обязательства увеличиваются на произведение «количество начисленных отпускных дней * среднедневная сумма заработка».

К полученным затратам прибавляются суммы начисленных взносов. Получается сумма, практически совпадающая с фактическими затратами на отпуска сотрудников.

Для расчетов нормативным методом используется другая методика. Суммы ОО рассчитываются как определенный процент от фонда оплаты труда.

Этот метод, по сравнению с оценкой по МСФО, отличается меньшей точностью. Но начисления рассчитываются быстро, и полученную сумму можно легко проверить. Кроме того, нормативный метод должен использоваться в налоговом учете. Поэтому при расчете по нормативам нет необходимости учитывать временные разницы.

В конце каждого года ЗУП 3.1 производит инвентаризацию ОО. Для оценки данных НУ и БУ используется алгоритм МСФО. По результатам проведения инвентаризации данные бухгалтерского и налогового учета должны совпадать, а временные разницы нивелируются.

Есть вопросы в области бюджетного учета?

Необходимо определить, какую сумму резерва можно перенести на следующий год.

Решение

1. По состоянию на 31 декабря количество неиспользованных дней отпуска из числа запланированных составит:
28 дн. (установленная продолжительность отпуска) — 14 дн. (фактический период отпуска) = 14 дн.
2. Сумма расходов на оплату неиспользованных дней отпуска, рассчитанная исходя из среднего дневного заработка Петрова (с учетом страховых взносов), составит:
14 дн. x (16 500 руб. / 28 дн.) = 8250 руб.
Сумма 8250 руб. представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год.
3. Сумма неиспользованного резерва составит:
110 000 руб. (сумма созданного резерва) — (92 500 руб. (сумма отпускных работников, за исключением Петрова) + 8250 руб. (сумма отпускных Петрова) + 8250 руб. (сумма отпускных Петрова, приходящаяся на следующий год, т.е. остаток резерва)) = 1000 руб.
Сумма 1000 руб. представляет собой часть резерва, которую необходимо включить в доходы на 31 декабря.

Если же по результатам инвентаризации окажется, что сумма фактических расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва, образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, надо списать в расходы на оплату труда текущего года на основании п. п. 7, 16 ст. 255 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 324.1 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.2011 N А81-5014/2010).

Например, организация создала резерв на оплату отпусков в размере 110 000 руб. В течение года на работу принимались новые сотрудники, которым предоставлялись оплачиваемые отпуска. В связи с этим фактически на оплату отпусков организация израсходовала 120 000 руб.
Возникшую разницу в размере 10 000 руб. (120 000 руб. — 110 000 руб.) организация может включить в расходы 31 декабря.

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками: Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Это быстро и бесплатно! Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой: Дебет 20 23, 25, 26, 29, 44… Кредит Если же на отчетную дату сумма резерва оказалась избыточной, то ее необходимо включить в состав прочих доходов: Если организация создает резерв на оплату отпусков , то все расходы, связанные с выплатой отпускных, относите на использование соответствующего резерва п. В налоговом учете суммы начисленных отпускных в состав расходов не включайте п. Вместо этого в течение года в составе расходов на оплату труда можно учесть ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков п. Подробнее об этом см. Как в налоговом учете использовать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по начислению отпускных за счет резерва на оплату отпусков. Бухгалтер организации отразил начисление отпускных следующими проводками. В ходе инвентаризации сравните фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков с фактической суммой отчислений в резерв. Если окажется, что сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков, разницу включите в состав текущих расходов на оплату отпусков. В бухучете сделайте проводку: Пример доначисления резерва до фактических расходов на оплату отпусков. В конце года бухгалтер провел инвентаризацию, в результате которой выявил следующее: В конце года бухгалтер организации доначислил резерв до фактических расходов на оплату отпусков. В бухучете он сделал проводки: Если окажется, что сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов на оплату отпусков, порядок учета разницы зависит от того, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет. Организация может не вносить изменений в учетную политику и продолжить создавать резерв на оплату отпусков по той же методике. В этом случае часть недоиспользованного в текущем году резерва можно перенести на следующий год. Затем по каждому сотруднику рассчитайте, какую часть резерва можно перенести на следующий год. Для этого определите предполагаемую сумму отпускных за отпуск, не использованный сотрудником в текущем году: Получившиеся результаты по каждому сотруднику просуммируйте. Вы получите общую сумму резерва, которая может переноситься на следующий год. Если будет принято решение о переносе резерва, присоедините ее к резерву на оплату отпусков предстоящего года. Предполагаемую сумму отпускных за неиспользованный сотрудниками в текущем году отпуск сравните с остатком резерва. Если данная сумма превышает фактический остаток резерва на конец года, сумму превышения включите в состав расходов на оплату труда. Если сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска будет меньше, чем фактический остаток резерва на конец года, то отрицательную разницу включите в состав внереализационных доходов. Такой порядок установлен пунктом 4 статьи При формировании учетной политики на следующий год организация вправе отказаться от создания резерва. Такое правило установлено пунктом 5 статьи И в случае, когда организация переносит остаток резерва на следующий год, и когда резерв в следующем году не создается, в бухучете сумму недоиспользованного резерва на оплату отпусков отразите в составе прочих доходов: Если организация переносит остаток резерва на следующий год, в прочие доходы включайте только сумму превышения остатка резерва над суммой резерва в части неиспользованного отпуска. Если организация не планирует в следующем году создавать резерв на оплату отпусков, то остаток резерва на конец года включите в прочие доходы в полной сумме. Пример переноса части резерва на оплату отпусков на следующий год. Сумму резерва, относящуюся к неиспользованному отпуску, бухгалтер рассчитал так. Других выплат в пользу сотрудника за этот период не было. Расчетный период отработан полностью. Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: Сумма резерва в части неиспользованного отпуска равна: В бухучете он сделал проводку: Пример учета разницы по сумме резерва на оплату отпусков при капитальном строительстве. Сформированный резерв оказался больше фактических выплат сотрудникам. Эту операцию бухгалтер отразил так: Отчисления в резерв сделаны за счет капитальных вложений в основное средство. В текущем году объект введен в эксплуатацию. Ответ на этот вопрос зависит от причины, по которой возникла такая разница. Сам резерв был неверно сформирован, или отчисления на него были неправильно произведены за счет капвложений. Резерв сформирован правильно, но фактические выплаты действительно оказались меньше, чем ожидалось. В первом случае на сумму превышения скорректируйте первоначальную стоимость основного средства и начисленную амортизацию. Одновременно эту сумму спишите в прочие расходы. Объясним, почему так надо поступить.

Сколько лечить щитовидную железу

Человек паук рожает

Сколько варить куриные голени по времени

Во сколько открываются кулиничи харьков

Сколько стоит мотилиум для детей

Xiaomi redmi note 4 pro инструкция

Определить объем водорода при взаимодействии

Ситуация. В бухгалтерском учете организации создаются резервы по следующим оценочным обязательствам:

• оплата отпусков — на последний день каждого отчетного периода (месяца);
• выплата вознаграждения по итогам работы за год — по состоянию на конец отчетного года;
• выплата единовременного пособия при увольнении на пенсию — на последний день каждого отчетного периода (месяца).

Начисление резервов по оплате отпусков и по выплате единовременного пособия при увольнении на пенсию в организации производится ежемесячно на последний день отчетного месяца.

В настоящее время организация планирует включать расходы по формированию оценочных обязательств в стоимость объектов основных средств (ОС), что соответствует правилам признания оценочных обязательств, определенным в п. 6 ПБУ 8/2010 <1>, и правилам формирования стоимости ОС, определенным в п. 8 ПБУ 6/01 <2>. Соответственно, включение данных расходов в себестоимость, формирующую бухгалтерскую прибыль, будет осуществляться по мере амортизации объектов ОС.

<1> Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) утверждено Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н.
<2> Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утверждено Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н.

Таким образом, в течение года будет происходить включение суммы оценочного обязательства по оплате отпусков и выплате единовременного пособия при увольнении на пенсию в состав объектов основных средств.

Аналогичный порядок учета применяется для оценочного обязательства по выплате вознаграждения по итогам работы за год, за исключением того, что начисление данного обязательства осуществляется на последний день отчетного года (на 31 декабря отчетного года).

Вопрос 1. Каким образом обществу следует учитывать суммы уточнения оценочных обязательств на дату проведения их инвентаризации (если необходимо доначислить или уменьшить оценочное обязательство)?

При отсутствии резерва на отпуска списание расходов для предприятий, практикующих метод начисления, ведется в размере фактических расходов. Общие потребности резервов в бухгалтерском и налоговом учете имеют одинаковые составляющие: в состав расходов включаются начисленные отпускные выплаты, рассчитанные по среднему заработку и отчисления в фонды – ПФР (в части пенсионного и медицинского страхования) и ФСС.

Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату. Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы. Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск. Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле: Шаг 4. Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды. Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом: Операция Дебет счета Кредит счета Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и др.
Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле: Шаг 3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле: Шаг 4. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. Как и в первом способе, найденная сумма будет являться величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату.

Общая сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» на конец отчетного периода. Способ 3 Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года.

Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п.

8 ПБУ 10/99). Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками:Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44.) Кредит 70– начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;Дебет 70 Кредит 50 (51)– выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением. Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

8 ст.

255 НК РФ, но и отчисления в резерв предстоящих отпусков (в которых частично отражена сумма компенсации) в соответствии с п.

24 ст. 255 НК РФ. Но ведь отчисления в резерв рассчитывали с учетом причитающихся данному работнику отпускных, в том числе с учетом дней неиспользованного отпуска. Получается, что организация фактически учтет сумму компенсации в расходах в двойном размере.

Вопрос Предприятие создает резерв на оплату отпусков. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год? Можно ли выплачивать компенсацию за неиспользуемый отпуск при увольнении за счет резерва отпусков?

Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте? Ответ В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70. В налоговом учете необходимо включить компенсацию в состав текущих расходов на оплату труда (п.8 ст.255 НК РФ), независимо от того создает организация резерв по отпускам или нет, т.к.

Сумма резерва при таком способе рассчитывается исходя из количества заработанных дней отпуска на конец отчетного периода (как правило, квартала).

Для этого используется следующая формула: РОТ = (СдЗР + СдЗР х ТСВ) х Дн, где РОТ — сумма резерва на оплату отпуска сотрудника; СдЗР — среднедневная зарплата сотрудника; ТСВ — тариф страховых взносов; Дн — количество дней неиспользованного отпуска. ПримерНачальник производственного цеха увольняется по собственному желанию 25.03.2012. У него осталось 10 календарных дней неиспользованного компенсируемого отпуска.

В расчетном периоде с 01.03.2011 по 29.02.2012 сотрудник находился в оплачиваемом отпуске — 25 календарных дней (с 01.08.2011 по 25.08.2011).

Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя. Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков? Организация не является субъектом малого предпринимательства.

Да, нужно. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г.

№ 07-02-06/110). Важно Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно.

Поэтому решающую роль при исчислении этих компенсаций играет учетная политика компании.

В налоговом учете в течение года затраты на выплату отпускных относятся на счета учета расходов на оплату труда сотрудников по категориям в соответствии со специальным расчетом (сметой).

Резерв на оплату отпусков учреждение формирует в конце года. Бухгалтер отражает в учете отложенные обязательства одновременно с проводками по созданию резервов на счете 401 61 «Резервы предстоящих расходов» (п. 160.1 Инструкции № 174н, письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998).

Обязательства по оплате отпусков учитывайте по кредиту счетов 401 60 «Расходы будущих периодов» и 502 99 «Отложенные обязательства». Отражать обязательства в учете каждый день не нужно.

Достаточно корректировать резерв ежеквартально, чтобы в отчеты 0503128, 0503738 попадала достоверная информация об отложенных обязательствах.

На отчетную дату величина резерва по отпускам должна соответствовать сумме отпускных, которые учреждение обязано будет заплатить, если все сотрудники одновременно решат отгулять уже заработанные дни отпуска.

Пример 1. ГУ «Колледж» формирует резерв на оплату отпусков.

В плане ФХД на 2017 год расходы на зарплату утверждены в размере 45 000 000 руб. плюс 13 590 000 руб. (30,2% на взносы).

В учетной политике колледжа установлено, что резерв на оплату отпусков нужно определять на последний день каждого квартала (см. образец). Бухгалтер исходит из среднего дневного заработка по всему учреждению за 12 месяцев до даты расчета. Данные об общем количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба.

На 1 января 2017 года персонал колледжа не использовал 77 дней отпуска. Количество штатных единиц – 95.

Годовой фонд оплаты труда колледжа за период с 1 января по 31 декабря 2016 года составил 39 897 650 руб.

Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок в целом по учреждению:

39 897 650 руб. : 12 мес. : 95 чел. : 29,3 дн. = 1194,47 руб.,

где 29,3 – среднемесячное число календарных дней.

Затем бухгалтер определил:

• резерв на оплату отпусков – 91 974,19 руб. (77 дн. × 1194,47 руб.);
• резерв на страховые взносы – 27 776,21 руб. (91 974,19 руб. × 30,2%).

Итого в учете надо начислить 119 750,40 руб. (91 974,19 + 27 776,21).

В первый рабочий день года бухгалтер отразил в учете обязательство по зарплате на всю сумму плановых назначений на эти цели. В этот же день нужно отразить проводкой и отложенное обязательство на сумму резерва:

ДЕБЕТ 4 506 10 211
КРЕДИТ 4 502 11 211
– 45 000 000 руб. – принято обязательство по зарплате на текущий финансовый год;

ДЕБЕТ 4 506 10 213
КРЕДИТ 4 502 11 213
– 13 590 000 руб. – принято обязательство по начислениям на оплату труда на текущий финансовый год;

ДЕБЕТ 4 401 20 211
КРЕДИТ 4 401 61 211
– 91 974,19 руб. – сформирован резерв на оплату отпусков сотрудников за фактически отработанное время;

ДЕБЕТ 4 401 20 213
КРЕДИТ 4 401 61 213
– 27 776,21 руб. – сформирован резерв на оплату страховых взносов с отпускных за фактически отработанное время;

ДЕБЕТ 4 506 90 211
КРЕДИТ 4 502 99 211
– 91 974,19 руб. – принято отложенное обязательство по отпускным, которые будут начислены за счет резерва;

ДЕБЕТ 4 506 90 213
КРЕДИТ 4 502 99 213
– 27 776,21 руб. – принято отложенное обязательство по взносам с отпускных, которые будут начислены за счет резерва.

В последний день каждого квартала бухгалтер пополнял резерв на оплату отпусков. Чтобы определить сумму, он использовал данные кадровой службы о численности сотрудников и продолжительности заработанных ими отпусков.

Резерв вы можете расходовать только на отпускные за фактически отработанное время, платежи на обязательное страхование и выплату компенсаций за неиспользованный отпуск. До недавнего времени не было четких правил на случай, если рабочий год, за который сотрудник взял отпуск, еще не истек.

Прошлым летом Минфин снял неопределенность.Средний заработок за незаработанные дни начислите в дебет счета 401 50 «Расходы будущих периодов».

Туда же отнесите и страховые взносы, которые начислите на оплату отпуска, взятого авансом. По мере того как сотрудник будет отрабатывать этот отпуск, списывайте суммы, учтенные в составе расходов будущих периодов.

Для этого ежемесячно делайте проводку по дебету счета 401 20 (109 00) и кредиту счета 401 50.

Пример 2. Экономист А.М. Кузьмина работает в больнице с 1 февраля 2017 года.

С 1 сентября по договоренности с главврачом она уходит в отпуск на 28 календарных дней. За фактически отработанное время Кузьминой полагается 16 календарных дней отпуска (7 мес. × 2,33 дн.). 12 дней отпуска сотрудница берет авансом.

Средний дневной заработок Кузьминой равен 1642,41 руб. Бухгалтер начислил сотруднице 45 987,48 руб. отпускных (1642,41 руб. × 28 дн.). Взносы с отпускных – 13 888,22 руб. (45 987,48 руб. × 30,2%).

В учете операции по начислению заработанного отпуска и взносов с него бухгалтер отразил так:

ДЕБЕТ 4 502 99 211
КРЕДИТ 4 502 11 211
― 26 278,56 руб. (1642,41 руб. × 16 дн.) – принято обязательство за счет резерва на оплату отпусков;

ДЕБЕТ 4 401 61 211
КРЕДИТ 4 302 11 730
– 26 278,56 руб. – начислены отпускные за 16 дней за счет резерва;

ДЕБЕТ 4 502 99 213
КРЕДИТ 4 502 11 213
– 7936,13 руб. (26 278,56 руб. × 30,2%) – принято обязательство за счет резерва на оплату взносов с отпускных;

ДЕБЕТ 4 401 61 213
КРЕДИТ 4 303 ХХ 730
– 7936,13 руб. – начислены взносы с отпускных за счет резерва на оплату взносов с отпускных.

За незаработанный отпуск проводки по принятым обязательствам делать не надо.

Начисление отпускных и взносов с них бухгалтер оформил записями:

ДЕБЕТ 4 401 50 211
КРЕДИТ 4 302 11 730
– 19 708,92 руб. (1642,41 руб. × 12 дн.) – начислены отпускные в счет расходов будущих периодов;

ДЕБЕТ 4 401 50 213
КРЕДИТ 4 303 ХХ 730
– 5952,09 руб. (19 708,92 руб. × 30,2%) – начислены взносы с отпускных в счет расходов будущих периодов.

С сентября Кузьмина продолжит ежемесячно зарабатывать по 2,33 календарных дня отпуска. Поэтому с сентября 2017 года по январь 2018 года включительно бухгалтер будет оформлять проводки по начислению отпускных за 2,33 календарного дня и взносов с них, пока не закроет счета 4 401 50 211 и 4 401 50 213:

ДЕБЕТ 4 401 20 211
КРЕДИТ 4 401 50 211
– 3826,82 руб. (1642,41 руб. × 2,33 дн.) – списаны расходы на оплату незаработанного отпуска, учтенные в составе расходов будущих периодов;

ДЕБЕТ 4 401 20 213
КРЕДИТ 4 401 50 213
– 1155,70 руб. (3826,82 руб. × 30,2%) – списаны расходы на уплату взносов с отпускных, учтенные в составе расходов будущих периодов.

В феврале 2018 года бухгалтер спишет остатки отпускных и взносов на расходы текущего финансового периода:

ДЕБЕТ 4 401 20 211
КРЕДИТ 4 401 50 211
– 574,82 руб. (19 708,92 руб. – 3826,82 руб. × 5 мес.) – списаны расходы на оплату незаработанного отпуска, учтенные в составе расходов будущих периодов;

ДЕБЕТ 4 401 20 213
КРЕДИТ 4 401 50 213
– 173,60 руб. (574,82 руб. × 30,2%) – списаны расходы на оплату взносов с отпускных, учтенные в составе расходов будущих периодов.

Отпускные по заработанным дням отпуска и компенсацию за неиспользованный отпуск начисляйте в дебет счета 401 60.

Пример 3. Водитель С.В. Сидоренко увольняется 22 сентября 2017 года.

Бухгалтер начислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 29 874,32 руб.

Взносы с компенсации составили 9022,05 руб. (29 874,32 руб. × 30,2%).

В бухучете бухгалтер списал расходы на оплату отпуска за счет резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы сентября не вошли.

В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 4 502 99 211
КРЕДИТ 4 502 11 211
– 29 874,32 руб. – принято обязательство текущего финансового года за счет резерва на оплату отпусков;

ДЕБЕТ 4 401 61 211
КРЕДИТ 4 302 11 730
– 29 874,32 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск Сидоренко за счет резерва;

ДЕБЕТ 4 502 99 213
КРЕДИТ 4 502 11 213
– 9022,05 руб. – принято обязательство текущего финансового года по оплате взносов с отпускных за счет резерва;

ДЕБЕТ 4 401 61 213
КРЕДИТ 4 303 ХХ 730
– 9022,05 руб. – начислены взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва;

ДЕБЕТ 4 302 11 830
КРЕДИТ 4 201 11 610
– 25 990,66 руб. – перечислена Сидоренко компенсация за неиспользованный отпуск за вычетом НДФЛ.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Внимание Расчет значительно упростится и ежемесячное персонифицированное создание резервов будет осуществляться в автоматическом режиме при соблюдении некоторых условий:— во-первых, расчетный отдел бухгалтерии и отдел кадров работают в единой информационной системе.

Информацию об остатках отпусков в систему вносит и следит за этим отдел кадров, а сотрудники расчетного отдела используют ее для расчета резерва; — во-вторых, если же отдел кадров работает в иной системе, не связанной с расчетом заработной платы, или без использования программного обеспечения, то необходимо обязать кадровиков передавать в письменном виде или в каком-то ином формате (например, для загрузки или сверки данных с текущей программой по расчету заработной платы) ежемесячно данные об остатках отпусков по каждому сотруднику; — в-третьих, необходимо обязать работников отдела кадров передавать в расчетный отдел бухгалтерии информацию о количестве «отгулянных авансом» отпусков за счет будущих периодов.
Рассмотрим далее, как можно посчитать резерв отпусков с использованием программных средств.

Бюджетное учреждение «Альфа» формирует резерв на оплату отпусков.

31 декабря 2016 года бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» отразил в инвентаризационной описи кредиторскую задолженность по услугам связи (оплата за Интернет).

Резерв расходов на уплату страховых взносов = К x ЗПср x С.

Вариант 3. Расчет резерва расходов на уплату страховых взносов осуществляется по каждой категории работников (группе персонала):

Резерв расходов на уплату страховых взносов = (К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3) x С.

Отметим, что показатель С в вышеприведенных формулах обозначает ставку страховых взносов.

Также финансисты в Письме № 02-07-07/28998 допускают, что сумма страховых взносов может быть рассчитана с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов на основании информации за предшествующий период, а также применяемого повышающего коэффициента.

Какую из рекомендованных Минфином методик выбрать, учреждение решает самостоятельно.

Резерв может быть сформирован по следующим обязательствам:

1. Предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения;

2. Предстоящей оплаты по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;

3. Иных аналогичных предстоящих оплат;

4. Возникающих в силу законодательства Российской Федерации при принятии решения о реструктуризации деятельности учреждения, в том числе создании, изменении структуры (состава) обособленных подразделений учреждения и (или) изменении видов деятельности учреждения, а также при принятии решения о реорганизации либо ликвидации учреждения;

5.

ЗПср – средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом.

Вариант 3. Расчет резерва расходов на оплату отпусков производится исходя из средней заработной платы, определяемой по отдельным категориям сотрудников (группам персона-ла):

Резерв расходов на оплату отпусков = К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3, где:

К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работни-ков (группы персонала);

ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя заработная плата, рассчитанная по каждой категории ра-ботников (группе персонала).

Что касается резерва расходов на уплату страховых взносов, он определяется с учетом методики, выбранной учреждением для расчета резерва расходов на оплату отпусков.

Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счет резерва отпусков. Формирование и учет в 2019 году этой «копилки» – одна из главных забот бухгалтера. Как часто его создавать, кто обязан выполнять эту процедуру – ответы эти и подобные вопросы рассмотрены в настоящей консультации.

Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников. По мнению экспертов, она является оценочным обязательством. Ее проводят с целью официально подтвердить факт наличия обязанностей организации перед своим персоналом по состоянию на отчетный период.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.
Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

Законодательство РФ допускает следующую периодичность (см. таблицу).

Дату выполнения расчетов определяет сама организация и устанавливает в своей учетной политике.

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Первый – на основании среднего дневного заработка сотрудника. В этом случае бухгалтер должен предпринять такие действия:

1. 1. рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, предусмотренных по закону;
   2. определить размер средней зарплаты для каждой категории работников, применяя общие правила;
   3. найти сумму отпускных, которые необходимо выплатить сотруднику, используя такую формулу:

Согласно ПБУ 8/2010, обязательства организации по выплате отпускных формируют на счетах, которые отражают и заработную плату. Начисление проводят по Кт 96. Дебет счета может быть таким:

• 20 – начисления сотрудникам, задействованным в основной производственной деятельности;
• 25 – общие производственные затраты;
• 26 – расходы, имеющие хозяйственного, управленческого толка;
• 44 – затраты, связанные со сбытом товаров;
• 08 – вложение средств во внеоборотные активы и др.

Как восстановить трудовую книжку

В балансе резерв отпусков отражают в графе 1540. Величина должна совпадать с кредитовым сальдо 96-го счета соответствующего субсчета.

Стандартные проводки таковы:

• Дт 20 Кт 96 – деньги отчислены в резервный фонд для выплаты отпускных работникам основного производства;
• Дт 96 Кт 70 – выдача отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск. Также см. «Компенсации за неиспользованный отпуск».

ПРИМЕР

ООО «Антей» планирует формирование резерва на оплату отпусков. Информация о необходимых отчислениях показана в таблице. Какие записи должен сделать бухгалтер?

Решение

Специалист отражает резерв по отпускам в бухгалтерском учете таким образом:

Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

1. Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
2. Max сумма отчислений;
3. Min сума отчислений.

• Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
• Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:
• Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

• Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
• Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
• СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
• Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
• СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

Согласно п. 1 ст. 324.

1 НК РФ, компании, которые принимают решение о том, чтобы планомерно отражать в налоговом учете предстоящие расходы по отпускам, обязательно должны включить соответствующее положение в учетную политику для целей налогообложения. При этом следует отразить: какой метод резервирования средств будет использоваться, какова максимальная сумма отчислений и какой ежемесячный процент будет отчисляться в резерв.

Указанные сведения берутся не просто так ─ для документального подтверждения информации следует сформировать особый расчет (или смету).

В этом документе отражается расчет ежемесячной величины отчислений на основании плановой величины расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов). Законодательно утвержденной формы расчета нет, а потому компании разрабатывают ее самостоятельно и включают в учетную политику в качестве приложения.

Что касается процента отчислений, то он рассчитывается по формуле:

Плановая годовая величина расходов на отпуск / Плановая годовая величина расходов на оплату труда

Согласно п. 3 ст. 324.1 НК РФ, по итогам налогового периода хозяйствующий субъект должен проводить инвентаризацию сформированного резерва по отпускам. Если он использован неполностью, то есть по итогам периода имеются неиспользованные суммы, их нужно включать в базу по налогу на прибыль текущего периода.

Если размера сформированного резерва оказалось недостаточно, то отпускные и страховые взносы по ним, не вошедшие в резерв, включаются в затраты для определения базы по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете резерв — это не планируемые годовые расходы на оплату отпускных, а реальное обязательство по отпускам. Оно определяется каждый год при создании резерва, дополнительно инвентаризировать его не нужно.

Но если вы создаете резерв в бухгалтерском учете по правилам налогового учета, на 31 декабря посчитайте обязательство перед работниками по неотгулянным отпускам. Сравните его с входящим сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Если обязательство на 31 декабря больше, чем сальдо по счету 96, на разницу сделайте проводку по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Если обязательство меньше, чем сальдо, сделайте обратную проводку.

После инвентаризации исходящее сальдо по счету 96 на 31 декабря должно быть равно обязательству перед работниками по неотгулянным отпускам.

Апрель 2017 г.

Расходы

Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

1. Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;
2. Согласно ранее утвержденного графика отпусков:

Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.). За повторное нарушение размер штрафа увеличивается от 10 000 до 70 000 руб.

Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

1. Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
2. Max сумма отчислений;
3. Min сума отчислений.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:

Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

• Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
• Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
• СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
• Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
• СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле:

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым с точки зрения учета, но некорректен с точки зрения признания расходов. Ведь на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут быть уволены, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря, а также ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Как вариант, можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

• ежемесячно (разделив на 12);
• ежеквартально (разделив на 4).

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о его формировании. В этом случае также в расходах учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

• сам факт принятия решения;
• способ резервирования;
• предельное отчисление на текущий налоговый период;
• процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

Похожие записи:

• Как часто ходят к должникам по квартплате
• Повторный выезд на встречную полосу судебная практика
• Подлежат ли вещи для новорожденных возврату