НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/[email protected]). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

в строках 100 и 110 — дату выплаты;
в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?
Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН
Дайджест изменений по налогам № 34. Три новых закона

Работник претендует на двойной детский вычет? Шпаргалка бухгалтеру
Дайджест изменений № 33. Три новых письма недели
Дайджест изменений № 32. Про субсидии на дезинфекцию и оплату питания работников

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
уставный капитал полностью оплачен;
стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Иванов — 30%;
Петров — 30%;
Сидоров — 25%;
Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

После чего можно приступать к выплате.

Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У.

Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб.

– 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.

2016 № 03-04-06/20834).

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

2016 № 03-04-06/20834).

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога – 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Внимание

Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы.

< … Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место. < … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< …

Ответственность при невыплате дивидендов Дивиденды могут не выплачиваться в двух случаях:

Нет начислений, нет выплат. Если не было распоряжения о начислении дивидендов, то ее невыплата в этом налоговом периоде не несет для ООО никаких последствий.
Есть начисление, нет выплаты. Такие дивиденды не могут считаться полученными. Следовательно, на них не могут быть начислены налоги.
Учредители правомочны обжаловать это положение дел в суде.

Несмотря на то, что согласно ст.28 ФЗ №14-ФЗ, порядок выплаты дивидендов устанавливают непосредственно учредители, время ожидания платежей не должно превышать 60 дней после выхода приказа о начислении средств. Если за этот срок общество не выплатит деньги, то по закону участники имеют право потребовать за каждый просроченный день 1/360 часть ставки рефинансирования.

Такой порядок действует, если получателями являются индивидуальные предприниматели на УСН. Дивиденды не относятся к прибыли, что была получена в результате деятельности ИП, по которой налогоплательщики освобождены от перечисления НДФЛ (пункт 4 статьи 224, абзац 4 пункта 3 статьи 346.1, абзац 1 пункта 3 статьи 346.11, абзац 2 пункта 4 статьи 346.

26 НК).

При выплате дивидендов удерживается НДФЛ: Условие Процент Когда физические лица являются резидентами страны (более 183 дней в году находились в пределах РФ) Исчисление налога будет проводиться по ставке 9% от суммы выплаченных дивидендов Если физлица не резиденты По ставке 15% Юридическому лицу Дивиденды – это доход, который участники делят между собой.

В соответствии со ст. 28 закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ, юридическими лицами каждый квартал, каждые полгода или единожды в году распределяется чистая прибыль между участниками.

Если выплата производится юрлицам, то не будет взиматься налог на доход. Кроме того, налоговая база при упрощенке не будет уменьшена. Есть две ситуации, когда дивиденды не выплачиваются:

Не перечисляются акционеру, но начисляются.
Такие суммы не будут считаться полученными, а значит, не должны облагаться налогом (ст. 287, ст. 229 НК). При этом участники имеют возможность отстоять свои права в судебном порядке.
Не выплачиваются и не начисляются. Если решение о распределении дивидендов не принято, то и неприятностей для организации не будет.
Начисление и получение дивидендов возможно в следующем налоговом периоде.

По общим правилам удерживать и перечислять налог на дивиденды должна та компания, которая их выплачивает. Выплата дивидендов – дело не сложное, если руководствоваться действующими законами и использовать установленные формулы при исчислении.

Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенные с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.

Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.

Резидентом в РФ признается лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:

Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.

Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:

Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
Чиновники, которые были командированы за границу.

Определяют статус участников организации на момент каждой выплаты дивидендов. Один и тот же участник может стать как резидентом, так и нерезидентов в течение одного только года. По прошествии налогового периода, равного 12 месяцам, компании должны выяснить точный статус получателя «учредительской выплаты» в соответствии с чем определяют и ставку НДФЛ. При изменении статуса НДФЛ пересчитывается за полный налоговый период.

Важно! Удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денег. Дивиденды при этом начисляются раньше этого дня, исходя из даты принятия учредителями решения о начислении дивидендов.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ в 2020 году

НДФЛ с дивидендов ООО и АО рассчитывают по разному. ООО рассчитывают дивиденды исходя из доли участника в уставном капитале. Расчет выплат производится на основании уставных документов. НДФЛ удерживают со всей суммы дивидендов. Срок перечисления НДФЛ – не позднее следующего рабочего дня с даты выплаты дивидендов.

АО уплачивают дивиденды исходя из количества акций, которыми владеет акционер, а также их типа. Расчет налога осуществляется по специальной формуле, а размер НДФЛ зависит от:

размера доли акционера;
получало ли общество дивиденды от участия в иных организациях.

Когда АО получает дивиденды в иных организациях, то в формуле предусматривается возможность корректировки налога. Это позволяет избежать двойного налогообложения. НДФЛ акционерные общества уплачивают в течение 1 месяца с момента выплаты дивидендов.

Юридическое лицо	Срок для уплаты НДФЛ с дивидендов
ООО	Крайний срок для уплаты НДФЛ – следующий день после выплаты дивидендов
АО	НДФЛ оплачивается в срок до 1 месяца с момента выплаты дивидендов

Важно! Если крайний срок для оплаты НДФЛ с дивидендов приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший к нему рабочий день.

В 1 разделе расчета строки группируются в 2 блока:

первый блок с 010 по 050 строки;
второй блок с 050 по 090 по строки.

Первый блок с 010 по 050 строки заполняют отдельно по каждой ставке налога. Когда дивиденды облагаются НДФЛ по разным ставкам, например, при выплате и резидентам, и нерезидентам, то таких блока в расчете будет два: со ставкой 13% и со ставкой 15%.

На протяжении календарного года статус получателя выплат может меняться. В этом случае будет меняться и ставка НДФЛ. Сначала ставку устанавливают на дату выплаты дивидендов и указывают ее в расчете. А на конец года устанавливают окончательный статус физлица, после чего производят расчет.

Данные об дивидендах и НДФЛ в первом разделе отражаются дважды:

Выплаты указываются в общих доходах физлица по стр. 020, после чего отдельно указываются по стр. 025.
НДФЛ указывается в составе общей суммы налога по стр. 040, после чего отдельно – по стр. 045.

Второй блок с 060 по 090 строки заполняют только один раз, независимо от того, какое число налоговых ставок применялось.

На примере рассмотрим порядок отражения выплаты дивидендов ООО в расчете 6-НДФЛ. Данные ООО «ВЕГА» за 1 квартал 2020 года:

01.2020 за январь начислена зарплата работникам в размере 450 тыс. рублей.
02.2020 работникам перечислена заработная плата за январь на карты.
02.2020 за февраль начислена зарплата работникам в размере 450 тыс. рублей.
03.2020 работникам перечислена заработная плата за февраль на карты.
03.2020 участнику ООО Иванову И.И выплачены дивиденды за 2018 год в размере 100 тыс. рублей.
03.2020 участнику ООО Петрову П.П. выплачены дивиденды за 2018 год в размере 100 тыс. рублей.
03.2020 за март начислена зарплата работникам в размере 500 тыс. рублей.

В строке 100 декларации 6-НДФЛ следует указывать дату фактического получения дохода. Этот показатель определяется в зависимости от характера выплат, а правила его отражения установлены ст. 223 НК РФ.

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов такой датой будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты. Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога, то суммы дивидендов отражаются в разных листах. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным группам строк с одними номерами (100–140).

При отсутствии основания для деления по налоговым или временным критериям фактически полученный доход в виде дивидендов отражается в строке 130. Указывать следует сумму вместе с налогом, то есть до его удержания.

В соответствии с алгоритмом формирования отчета (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 1.

Для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период;
стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.

Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020;
стр. 045 содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.

Перед тем как отражать дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом:

В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ.
Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.

Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ».

Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020.
Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020.
Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040.
Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).

При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции. При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Пример

В АО 30.03.2020 были распределены дивиденды за 2019 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 19.04.2020 — 300 000 руб., 11.06.2020 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте здесь.

В отчете за 1-й квартал 2020 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

В отчете за полугодие следует указать такие данные:

Раздел 1:

Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
Стр. 025 — 500 000.
Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
Стр. 045 — 50 000.
Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

Стр. 100 — 19.04.2020.
Стр. 130 — 300 000.
Стр. 110 — 19.04.2020.
Стр. 140 — 30 000.
Стр. 120 — 20.05.2020.

А июньская выплата, по которой срок уплаты налога наступит в июле, во 2-й раздел отчета за полугодие не попадет. Данные по ней нужно будет включить в отчет за 9 месяцев 2020 года следующим образом:

Раздел 2:

Стр. 100 — 11.06.2020.
Стр. 130 — 200 000.
Стр. 110 — 11.06.2020.
Стр. 140 — 20 000.
Стр. 120 — 11.07.2020.

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

С 2020 года изменились правила отражения дивидендов в отчетности

Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.

Пример

ООО в марте 2020 года распределило дивиденды за 2019 год. 28.03.2020 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2020 был выплачен остаток — 80 000 руб.

В отчете за 1 квартал 2020 года ООО отразило:

Раздел 1:

Стр. 020 — 150 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
Стр. 025 — 150 000.
Стр. 040 — 19 500 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
Стр. 045 — 19 500.
Стр. 070 — 19 500 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

Стр. 100 — 28.03.2020.
Стр. 130 — 150 000.
Стр. 110 — 28.03.2020.
Стр. 140 — 19 500.
Стр. 120 — 29.03.2020.

В отчете за полугодие:

Раздел 1:

Стр. 020 — 230 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
Стр. 025 — 230 000.
Стр. 040 — 29 900 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
Стр. 045 — 29 900.
Стр. 070 — 29 900 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

Стр. 100 — 11.04.2020.
Стр. 130 — 80 000.
Стр. 110 — 11.04.2020.
Стр. 140 — 10 400.
Стр. 120 — 12.04.2020.

Образец заполнения декларации за первый квартал вы можете скачать на нашем сайте.

Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды. Для АО и ООО существует разный порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому возникают отличия в порядке формирования данных раздела 2 отчета.

Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору.

Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору.

В каких случаях премии не облагаются НДФЛ, читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?».

Со всех этих выплат, за минусом представляемых вычетов (ст. 218, 219, 220 НК РФ), удерживается налог: ежемесячно в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, кроме перечисленных в ст. 227.1 НК РФ.

Формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ = (Дох – Выч) × Ст,

где:

НДФЛ — величина налога к удержанию;
Дох — сумма дохода сотрудника за месяц, включая премии, надбавки и т. д;
Выч — сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;
Ст — ставка налога (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

Делаются проводки:

Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата;
Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ;
Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата;
Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Помочь рассчитать НДФЛ также может статья «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

Командировочные расходы в части суточных и неподтвержденных затрат по найму жилого помещения, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, для целей налогообложения по НДФЛ нормируются. Суточные сверх нормы и расходы на наем жилого помещения, не подтвержденный документально, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Нормы для суточных установлены в пределах: при командировках по России — не более 700 руб. в день, при командировках за границу — не более 2 500 руб. в день.

Об аналогичных ограничениях, действующих для суточных в части начисления страховых взносов, читайте в этой статье.

При выплате организацией сотруднику суточных по внутреннему приказу выше установленной нормы делаются следующие проводки:

Дт 71 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 50 (51) — выдан аванс подотчетному лицу на командировочные расходы.

Дт 44 (20, 26) Кт 71 «Ф. И. О. сотрудника» — начислены командировочные расходы.

Дт 70 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен НДФЛ с сумм по командировкам, превышающим норму. Датой получения такого дохода с 2016 года считается последний день того месяца, в котором утвержден соответствующий авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее его учитывали на дату утверждения авансового отчета.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то его доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

Дт 84 Кт 75 «Ф. И. О. учредителя» — начислены дивиденды.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ с дивидендов.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 51 — выплачены дивиденды учредителю за минусом НДФЛ.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.

КБК для уплаты НДФЛ с выплаченных дивидендов ищите в этой статье.

Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

Еще одна ситуация, которая может возникнуть, — это приобретение работ или услуг (например, по аренде нежилого помещения) организацией у физлица. В силу ст. 226 НК РФ организация в этом случае обязана удержать НДФЛ с суммы выплат, уплатить его в бюджет, а продавцу перечислить сумму за вычетом НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ).

В этом случае делаются проводки:

Дт 20 (26, 44) Кт 76 «Ф. И. О.» (60) — приобретены услуги, работы у физлица.

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 51 — перечислена сумма за услуги, работы физлицу за вычетом НДФЛ.

Основное, что нужно помнить, — НДФЛ берется с доходов конкретного физического лица, и какой бы счет при его начислении не был задействован, на нем необходимо вести аналитику по каждому физлицу, из доходов которого был удержан НДФЛ. А также следует помнить, что законодательно установлены необлагаемые налогом доходы физического лица — все они перечислены в ст. 217 НК РФ.

Подробнее о необлагаемых доходах читайте в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 – 2020 гг.)».

Хозсубъекты, выплачивающие доходы физлицам, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога. Учет НДФЛ ведется с использованием счета 68, субсчет НДФЛ, в корреспонденции со счетами, соответствующими осуществляемой операции.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

2016 № 03-04-06/20834).

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. – 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:

не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

Иванову А.А. – 1 600 000 руб.;
ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. – 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. – 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

1. Правила заполнения справки 2-ндфл

2. Пример заполнения справки 2-НДФЛ

3. Как заполнить справку 2-НДФЛ

4. Коды заполнения справки 2-ндфл

5. Сведения о налоговой базе и налоге

6. Куда сдавать справки 2-НДФЛ

7. Справка 2-ндфл в 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», по которой сдается отчетность в настоящее время, утверждена приказом ФНС России от 30.10.15г. №ММВ[email protected] Этим же нормативным документов утверждены и правила заполнения справки 2-НДФЛ.

Справки предоставляются:

По физическим лицам, получившем доход, с которого организация удержала налог – в налоговую не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
По физическим лицам, получившем доход, с которого организация не имела возможности удержать налог – в налоговую не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Также информация о том, как заполнить справку 2-НДФЛ, пригодится не только для отчета в налоговую. Справку также нужно выдавать по просьбе работников, например, для банка (п.3 ст.230 НК).

Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках. Сумма налога показывается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются в большую сторону).

Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Теперь, когда все исходные данные для примера у нас есть, будем по шагам смотреть, как заполнить справку 2-НДФЛ.

В графе признак справки нужно указать:

1 – если сообщаются сведения о доходах физического лица и начисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ;

2 – если удержать НДФЛ невозможно (не позже 1 месяца по окончании года);

«Номер корректировки» — поле заполняется и при сдаче первичной справки, и при сдаче уточненных сведений. Если справка первичная, то надо поставить номер 00, для уточненных — 01, 02 и т. д.

Есть возможность аннулировать справку 2-НДФЛ, которую компания сдала ошибочно. Для этого в поле «Номер корректировки» надо поставить значение 99, а в справке заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями об организации и физлице. Такая аннулирующая справка будет иметь новую дату составления, но старый номер (т.е. номер той старой ошибочной справки).

В каких случаях это может потребоваться? Например, если вы по ошибке сдали на одного работника несколько справок, сдали справку на работника, который у вас уже давно не работает и др.

Заполнение справки начинается с внесения сведений о налоговом агенте в Раздел 1: ИНН/КПП, наименование организации или ФИО физического лица – индивидуального предпринимателя, код по ОКТМО, телефон.

В Разделе 2 отражаются сведения о физическом лице, которое получало доходы: ИНН, ФИО, гражданство, дата рождения, паспортные данные, место жительства. Для иностранцев есть и свои поля: ИНН в стране гражданства, адрес места жительства в РФ, код страны проживания и адрес в стране постоянного проживания (указывается один из адресов).

В поле «Статус налогоплательщика» указывается один из следующих:

1 — резиденты
2 — нерезиденты
3 — высококвалифицированные специалисты
4 — переселенцы, которые живут за рубежом (т.е. это участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом, не являющиеся налоговыми резидентами)
5 — беженцы-нерезиденты и получившие временное убежище в РФ
6 — иностранцы, которые работают на основании патента.

По данным об организации и физическом лице мы заполнили разделы 1 и 2.

Далее справка НДФЛ представляет детальную информацию о доходах и вычетах.

Раздел 3 содержит сведения о доходах, которые получены работниками в денежной или натуральной форме, за каждый месяц налогового периода (года).

В заголовке данного раздела отражаются ставки НДФЛ, на которые заполняется раздел. В нашем примере будет один раздел, потому что все доходы, которые получил работник, облагаются по ставке 13%.

За каждый месяц в графе Сумма дохода указывается общая величина дохода, полученная работником за месяц. Если в каком-то месяце работник имел право на получение профессионального налогового вычета, а также вычета по доходу, облагаемому НДФЛ не в полном размере, то указывается код вычета и его сумма.

Налоговые агенты сдают справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такое требование прописано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. То есть по местонахождению организации (или подразделения) либо по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Справки сдавайте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. На бумаге составлять справки разрешено только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, менее 25 человек.

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введен штраф за представление документов, содержащих недостоверные сведения. Штраф выпишут, если налоговики выявят ошибки в форме 2-НДФЛ. Сумма штрафа — 500 рублей за каждую справку с недостоверными сведениями.

Поэтому внимательнее изучайте, как заполнить справку 2-НДФЛ и не допускайте ошибок. А если вдруг заметили ошибку, то бегом исправлять ее, пока налоговики не нашли ее раньше вас.

Сотрудник обязан заплатить налог на доходы физлиц каждой премии вне зависимости от ее основания (производственная или непроизводственная). А поскольку в 6-НДФЛ бухгалтер показывает все выплаты, с которых исчислен и удержан налог, то любая премия попадет в отчет.

Отражать такие выплаты нужно в разделе 2, поэтому ниже мы будем рассматривать порядок заполнения только этого раздела. Остальные данные формы заполняются в обычном порядке, вне зависимости есть стимулирующие выплаты или нет. Разберемся подробно с порядком заполнения, а дальше посмотрим примеры для каждого отдельного случая.

Если производственная премия ежемесячная, то датой фактического получения дохода будет последний день месяца. Например, за май 2019 года – 31.05.2019 года.

В этом случае, порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ будет аналогичен порядку заполнения этого же раздела для выплаты заработной платы. Более того, если даты выплаты зарплаты и премии совпадают, то эти суммы можно не разделять: указывайте информацию по ним в строках 100 – 140 едиными показателями:

Строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата и бонусы;
Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
Строка 120 – фактическая дата перечисления налога;
Строка 130 – общая сумма зарплаты и ежемесячной премии;
Строка 140 – общая сумма удержанного НДФЛ со всех выплат.

Если даты выплаты зарплаты и премии отличаются, придется разделить данные. В этом случае, ежемесячный бонус следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

Строка 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
Строка 120 – фактическая дата перечисления налога с бонуса;
Строка 130 –сумма ежемесячной стимулирующей выплаты;
Строка 140 –сумма удержанного НДФЛ.

Ниже мы рассмотрим подробный пример с образцом заполнения 6-НДФЛ в случае выплаты ежемесячных бонусов.

Пример заполнения 2 ндфл с дивидендами

Для ежеквартальных и годовых бонусов действуют одинаковые правила отражения их в разделе 2 формы. его надо заполнять без привязки к периоду, за который начислены премии:

Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.

В компании могут быть предусмотрены также разовые производственные стимулирующие выплаты, например, за выполнение определенной работы сотрудником. В этом случае порядок заполнения раздела 2 будет следующим:

Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.

Есть стимулирующие выплаты, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям сотрудника, например, к праздникам или юбилеям. В этом случае отчет нужно заполнять по факту, независимо от даты приказа руководителя:

Строка 100 – дата фактической выплаты;
Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.

Далее мы рассмотрим подробные примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате разных видов бонусов.

Ежемесячная премия, которая, как правило, выплачивается одновременно с заработной платой может быть отражена в разделе 2 формы 6-НФДЛ единой суммой (зарплата + премия).

Это возможно в связи с тем, что дата начисления ежемесячной премии и заработной платы совпадают – последний день соответствующего месяца, а при выплате этих сумм в один день – совпадают и другие даты, отражаемые в разделе 2 формы 6-НФДЛ. Подробнее смотрите Пример 1 выше в этой статье.

При выплате остальных видов премий (производственных и непроизводственных) отразить единой суммой премию и зарплату, даже если они выплачены в один день не получится: будут отличаться даты фактического получения дохода.

Для зарплаты – последний день соответствующего месяца;
Для премии – дата фактической выплаты бонуса сотруднику.

Рассмотрим на примере.
ПРИМЕР 7. Годовая премия в 6-НДФЛ
Приказом руководителя от 1 марта 2019 года по итогам работы за 2018 год сотрудникам начислена годовая премия в размере 600 000 руб.
15 марта 2019 года сотрудникам выплачены следующие суммы:

Заработная плата за февраль 2019 года – 150 000 руб. (НДФЛ – 19 500 руб.);
Годовая премия за 2018 год – 600 000 руб. (НДФЛ 78 000 руб.)

Если ежемесячная премия выплачена отдельно от заработной платы (в другой день), то отразить ее необходимо отдельным блоком данных. Подробнее о порядке заполнения раздела 2 в этом случае смотрите в примере 2 данной статьи.

Все остальные премии, показываются отдельным блоком от данных о заработной плате в разделе 2 формы 6-НФДЛ вне зависимости от даты выплаты такой премии.

Это связано с тем, что датой фактического получения дохода для любой премии (кроме ежемесячной) будет дата выплаты, а для заработной платы такой датой является последний день соответствующего месяца.

Поэтому строка 100 у зарплаты и премии в данном случае будет различаться, а значит необходимо данные о них разбить на 2 блока.

В какой момент начисляется ндфл с дивидендов

Дивиденды — это часть прибыли организации, которая распределяется между акционерами, участниками или учредителями.

Простыми словами, это доход от того, что раньше были вложены деньги в развитие некой компании.

Ставка налога — это определённая доля от дохода, которая подлежит уплате в бюджет.

Налог — это плата за то, что государство позволяет получать в этой стране свой доход.
В зависимости от вида дохода, ставка может отличаться.

В России применяют следующие виды ставок НДЛФ:

Какова же ставка налога с дивидендов в 2019 году для физических лиц, узнаем дальше.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет происходит в соответствии с главой 23 НК РФ.

Все размеры процентных ставок подоходного налога, в зависимости от статуса плательщика и от получаемого им дохода, прописаны в ст. 224 НК РФ.

Согласно ст. 224 НК РФ, налог с дивидендов необходимо считать по ставке 13%. До 01. 01. 2007 года, дивиденды облагались по ставке 9%.

Рассчитывать сумму к уплате в бюджет по ставке 9% необходимо лишь от прибыли, получаемой от облигаций с ипотечным покрытием, эмитированным до 01. 01. 2007 года.

Ставка налога зависит и от статуса плательщика. Если он является резидентом нашей страны, то отчисления будут производиться по ставке 13%.

Если же он не относится к резидентам РФ, то сумма будет рассчитываться и уплачиваться по повышенной ставке – 15%.

Так 9 или 13 процентов необходимо использовать для расчёта? Однозначно – 13% от суммы полученных дивидендов.

Дивиденды, от вложенных в развитие бизнеса, денежных средств, получают учредители, участники или акционеры. То есть, те, кто средства инвестировал.

Учредитель компании может быть как её резидентом, так и нерезидентом. В зависимости от этого будет применяться различная процентная ставка.

Резидент — это тот человек, который пребывает в России более 180 дней в году и уплачивает плату в бюджет этой страны.

То есть, резидент исполняет обязанности налогоплательщика. Но ограниченный срок пребывания в РФ не означает, что резидент не имеет права покидать пределы страны.

Он может выехать за границу, но для достижения следующих целей:

Получить образование.
Пройти курс лечения.
Исполнить обязанности, связанные с работой или оказанием услуг по месторождению углеродного сырья, находящихся в море.

Не теряют статус резидентов, вне зависимости от сроков пребывания за границей:

Военнослужащие	проходящие службу в военных частях, дислоцированных за пределами РФ
Чиновники и государственные служащие	командированные за границу

Чтобы правильно рассчитать и выплатить дивиденды, необходимо определить статус учредителя. Делать это нужно на момент осуществления выплат.

Важно! Один и тот же учредитель может сменить статус с резидента на нерезидента (или обратно) в течение одного календарного года.

Поэтому определение статуса происходит перед каждым распределением прибыли от деятельности организации.

Чтобы правильно рассчитать налог, необходимо:

Определить статус получателя	Если он резидент, то применять нужно ставку 13%
Определить сумму выплачиваемых дивидендов	Определяется она в зависимости от того, какую долю в уставном капитале имеет учредитель
Теперь нужно рассчитать сумму налога	И заплатить её в бюджет

Сумма НДФЛ к уплате рассчитывается по формуле:

НДФЛ = Д * 13%, где Д – это сумма получаемых дивидендов.

НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности

НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ в 2020 году

С 2020 года изменились правила отражения дивидендов в отчетности

Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Пример заполнения 2 ндфл с дивидендами

В какой момент начисляется ндфл с дивидендов

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ