Изменения применяются организациями начиная с бухгалтерской отчетности за год. Однако компания вправе принять решение о применении этих изменений до указанного срока. Положение могут не применять некоммерческие организации, а также субъекты малого предпринимательства. Каким бы ни был выбор, его необходимо закрепить в учетной политике.

Правила учета доходов и расходов в налоговом учете НУ и в бухгалтерском учете БУ установлены разными нормативами. Из-за этого налоговый учет далеко не всегда совпадает с бухгалтерским. Так, некоторые затраты в БУ отражаются в полной сумме, а в НУ — в пределах лимита например, представительские расходы. Есть затраты, которые отражаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете отсутствуют например, премии к празднику. Наконец, момент учета доходов и расходов в БУ может отличаться от момента учета доходов и расходов в НУ в частности, у тех, кто использует кассовый метод.

И это далеко не все случаи, когда показатели налогового и бухгалтерского учета расходятся. В результате может получиться, что прибыль то есть разница между доходами и расходами в декларации по налогу на прибыль одна, а в отчете о финансовых результатах — другая. Существует два вида разниц: временные и постоянные. Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма. Согласно действующей редакции ПБУ временные разницы — это доходы и расходы, которые в бухгалтерском учете отражаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в другом периоде.

Отличительная черта временной разницы в том, что рано или поздно наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю. Под таковыми также понимаются результаты операций, которые не отражаются в бухгалтерском учете, но при этом формируют налоговую базу по налогу на прибыль в другом отчетном периоде. Временная разница может быть вычитаемой или налогооблагаемой. Также уточняется, что налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налоговая база по налогу на прибыль за этот же период составила руб. Ставка налога на прибыль составила 20 процентов. На конец отчетного года балансовая стоимость активов организации суммарно была меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения, на 50 руб. На конец предыдущего года балансовая стоимость активов организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 70 руб. Отложенное налоговое обязательство на начало отчетного периода конец предыдущего периода.

Отложенный налог на прибыль за отчетный период — 13 руб. Расход по налогу на прибыль за отчетный период — 25 руб. Узнать больше о Системе Главбух. Что изменилось Если вкратце, то основные изменения таковы: постоянные налоговые обязательства активы переименовываются в постоянные налоговые расходы доходы ; корректируется раздел о постоянных и временных разницах. Ко вторым будут относиться также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль убыток , но формирующие налоговую базу в других отчетных периодах.

Вводится определение о том, что временная разница определяется как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью для целей налогообложения; в разделе о временных разницах объединяются пункты о вычитаемых и налогооблагаемых временных разницах — будет общим список того, в результате чего образуются те и другие; для целей данного ПБУ под расходом доходом по налогу на прибыль будет пониматься сумма налога, признаваемая в отчете о финрезультатах в качестве величины, корректирующей прибыль убыток до налогообложения.

Напомним, что сейчас под текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода условного дохода , скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства актива , увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. По новым правилам текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах; в отчет о финансовых результатах будет включаться расход доход по налогу на прибыль с разделением на отложенный и текущий налог.

Добавлено, что это будет отражаться в качестве статьи, уменьшающей прибыль убыток до налогообложения. Отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль убыток. Здесь же в приложении к комментируемому приказу приведен практический пример определения расхода дохода. Новые правила уточняют, что под расходом доходом по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей увеличивающей прибыль убыток до налогообложения при расчете чистой прибыли убытка за отчетный период.

Расход доход по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль; по-новому будут отражаться сведения в пояснениях к балансу и отчету о финрезультатах. Сейчас необходимость раскрытия обусловлена наличием определенных показателей, согласно проекту пояснения будут ну��ны без всяких условий. Перечень сведений, которые надо отражать в пояснениях, пересмотрен; вводятся отдельные положения для консолидированных групп налогоплательщиков КГН. В частности, сказано, что участник КГН определяет временные и постоянные разницы исходя из налоговой базы, включаемой в налоговую базу по КГН в соответствии с налоговым законодательством.

[…]

Действующие сейчас законодательные нормы не предполагают конкретной длительности выплат. Каждая ситуация индивидуальна: поэтому при исчислении размера пособия специалист соцзащиты руководствуется необходимостью обеспечения несовершеннолетнему достойного уровня жизни.

Длительность выплат ставится в зависимость от ряда факторов. Однако при первой возможности переложить финансовое бремя по уплате алиментов на второго родителя ребенка государство ей непременно воспользуется.

[…]

Семья — это первое пространство, в котором ребенок пребывает с самого своего рождения. Первыми отношениями, в которые он вступает, являются взаимодействия с отцом и матерью, сестрами и братьями. Для ребенка они выступают в качестве фундамента, центра всех остальных общественных связей, которые он будет формировать и устанавливать впоследствии.

[…]