Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндфл: кто должен платить налоговая ставка формула для расчета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Каждый налогоплательщик сталкивался в своей жизни с таким сокращением, как НДФЛ. Данная аббревиатура расшифровывается следующим образом: налог на доходы физических лиц. Под термином НДФЛ подразумевается обязательный налоговый сбор, который снимается с доходов налогоплательщиков. То есть сумма общей прибыли физического лица считается за 100%, и с нее выплачивается определенный процент, идущий в государственный бюджет.
НДФЛ все что нужно знать налогоплательщикам о данном понятии
Для того чтобы физическим лицам было более понятно, каким образом происходит сокращение налоговой базы после оформления вычета, предлагаем рассмотреть наглядный пример. Если некий Новиков Александр Викторович израсходовал на свое образование на протяжении 2016 года 110 000 рублей, а заработал за этот период 444 000 рублей, то без учета вычета НДФЛ бы облагалась вся эта сумма. Однако при оформлении социальной компенсации за обучение налог будет исчисляться с суммы, равной 334 000 рублей (444 000 – 110 000).
Действующим российским законодательством принято правило, согласно которому утвержден следующий круг физических лиц, обязанных отдавать НДФЛ со своей прибыли:
- Резиденты РФ – это лица, имеющие регистрацию на территории России и пребывающие на ней не менее 183 суток на протяжении каждого календарного года.
- Не резиденты РФ – это лица, которые являются гражданами иностранных государств, но получают прибыль от российских источников выплаты.
Большинство налогоплательщиков, получив тот или иной вид дохода, начинают сомневаться, нужно ли с него выплачивать НДФЛ. В связи с этим ниже приведен перечень основных типов прибыли, облагаемых налогом на доходы физических лиц:
- Имущественные объекты. Если налогоплательщик осуществил сделку по продаже недвижимости (дома, квартиры, земли, одной или нескольких комнат, транспортного средства и так далее) и получил за это определенную сумму материальных средств, то в его обязанности входит уплатить с нее налоговые сборы.
- Доходы, полученные от сдачи в имущества в аренду. Те физические лица, которые являются законными владельцами жилья и решают сдать его на фиксированный промежуток времени в пользование другим лицам за отдельную плату, должны с заработанных материальных средств отдать часть на НДФЛ.
- Прибыль, поступающая из-за границы. Если налогоплательщик является гражданином России, но получает деньги от фирм, расположенных за чертой родного государства (причем неважно, это основной его источник дохода или дополнительный), ему необходимо заплатить с них подоходный налог.
- Выигрыши. Все денежные средства, поступившие в распоряжение физического лица в результате получения различного рода выигрышей (лотереи, розыгрыши призов, спортивные матчи, скачки, и другое), также по закону подлежат снятию НДФЛ.
- Некоторые расходы. При оплате медицинских услуг, обучения, а также при осуществлении страховых, пенсионных, благотворительных и некоторых других взносов с них автоматически снимается налог на доходы физических лиц. Налогоплательщик имеет право его возместить при условии своевременной выплаты подоходного налога со своей заработной платы.
Для того чтобы вычислить размер налога, физическому лицу потребуется узнать всего два показателя – налоговую ставку и размер налогооблагаемой базы. Эти значения просто перемножаются, и в результате выходит сумма искомого НДФЛ.
Если на протяжении года физическое лицо получало только заработную плату и больше не имело никаких дополнительных источников прибыли, то суммарный размер окладов за все двенадцать месяцев это и есть налогооблагаемая база. А первое значение, так называемая ставка налога, имеет некоторые нюансы.
В зависимости от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик и какими видами доходов он обладает, для него предназначается определенный процент налоговой ставки. Существует пять различных значений данной ставки:
- 9% данное процентное соотношение распространяется на материальные средства, связанные с дивидендами, с ценными бумагами, фиксирующими размер денежной суммы, которую предприятие или фирма обязуется выплатить от своей прибыли налогоплательщику, являющемуся инвестором, а также с доходами учредителей, работающими на должностях управляющих ипотечными покрытиями,
- 13% тринадцать процентов снимается практически со всех типов доходов. Это прибыль физических лиц, заработанная по трудовому договору, различные премии, выплаченные работодателем, материальные средства от проданных имущественных объектов, а также другие виды доходов,
- 15% таким размером ставки облагается прибыль, которую получают собственники акций в конце финансового года в результате проведения собрания акционеров. Речь идет о доходах, которые поступают от российских акционерных компаний физическим лицам, не принадлежащим к числу резидентов РФ,
- 30% те налогоплательщики, которые не имеют регистрации на территории России, но получают от источников данного государства какие-либо выплаты, обязаны отдавать тридцать процентов на налоговые взносы,
- 35% максимальный процент должны выплачивать налогоплательщики, выигравшие деньги или призы, а также физические лица, получившие дополнительные накопления за депозитные вложения (но только те, которые превышают установленное законом ограничение).
Для иностранцев, работающих в России или на физических или на юридических лиц по патенту (документ, свидетельствующей о праве на произведение торговли) без оформления визы, предусмотрены предварительные выплаты НДФЛ – авансовые взносы. Граждане иностранных государств обязаны перечислить в государственный бюджет Российской Федерации авансовые платежи за то количество месяцев, которое действует оформленный ними патент.
Каждый налогоплательщик сталкивался в своей жизни с таким сокращением, как НДФЛ. Данная аббревиатура расшифровывается следующим образом: налог на доходы физических лиц. Под термином НДФЛ подразумевается обязательный налоговый сбор, который снимается с доходов налогоплательщиков. То есть сумма общей прибыли физического лица считается за 100%, и с нее выплачивается определенный процент, идущий в государственный бюджет.
Необходимо отметить, что если налогоплательщик производил какие-либо расходы, закрепленные в статьях Налогового кодекса Российской Федерации, которые дают регламент на предоставление вычета (номер 218- 221), то НДФЛ ему будут начислять уже с несколько меньшей суммы, чем прежде. Однако для этого необходимо оформить и подать на проверку налоговую декларацию.
Для того чтобы физическим лицам было более понятно, каким образом происходит сокращение налоговой базы после оформления вычета, предлагаем рассмотреть наглядный пример. Если некий Новиков Александр Викторович израсходовал на свое образование на протяжении 2016 года 110 000 рублей, а заработал за этот период 444 000 рублей, то без учета вычета НДФЛ бы облагалась вся эта сумма. Однако при оформлении социальной компенсации за обучение налог будет исчисляться с суммы, равной 334 000 рублей (444 000 – 110 000).
Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула
В зависимости от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик и какими видами доходов он обладает, для него предназначается определенный процент налоговой ставки. Существует пять различных значений данной ставки:
- 9% — данное процентное соотношение распространяется на материальные средства, связанные с дивидендами, с ценными бумагами, фиксирующими размер денежной суммы, которую предприятие или фирма обязуется выплатить от своей прибыли налогоплательщику, являющемуся инвестором, а также с доходами учредителей, работающими на должностях управляющих ипотечными покрытиями;
- 13% — тринадцать процентов снимается практически со всех типов доходов. Это прибыль физических лиц, заработанная по трудовому договору, различные премии, выплаченные работодателем, материальные средства от проданных имущественных объектов, а также другие виды доходов;
- 15% — таким размером ставки облагается прибыль, которую получают собственники акций в конце финансового года в результате проведения собрания акционеров. Речь идет о доходах, которые поступают от российских акционерных компаний физическим лицам, не принадлежащим к числу резидентов РФ;
- 30% — те налогоплательщики, которые не имеют регистрации на территории России, но получают от источников данного государства какие-либо выплаты, обязаны отдавать тридцать процентов на налоговые взносы;
- 35% — максимальный процент должны выплачивать налогоплательщики, выигравшие деньги или призы, а также физические лица, получившие дополнительные накопления за депозитные вложения (но только те, которые превышают установленное законом ограничение).
За один месяц действия патентного соглашения иностранец должен заплатить 1 200 рублей. Однако данную сумму необходимо дополнительно проиндексировать на два таких коэффициента:
- Дефлятор – значение, предназначенное для приведения текущих экономических показателей, выраженных в денежной валюте, в соответствие к показателям, фиксирующим уровень цен, которые действовали на протяжении предыдущего периода времени.
- Региональный коэффициент – поскольку в каждом регионе существуют свои особенности, касающиеся трудового рынка, то их необходимо учесть. Для этих целей каждому региону в соответствии с Федеральным законом под номером 368, который был опубликован 24 ноября 2014 года, присвоен определенный числовой коэффициент.
Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:
Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.
Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).
С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Вычеты (НДФЛ)».
А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).
Перечень таких сумм можно найти здесь.
Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).
При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).
При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.
Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты). Подробнее…
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.
/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.
/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:
36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.
Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.
НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:
(36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.
НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб.
Для расчета налога ИП учитывает в доходах все поступления в денежной и натуральной форме, а также суммы материальной выгоды. Где получен этот доход – на территории РФ или за ее границами – неважно. Весь список доходов переписывать не будем, смотрите ст. 208 НК РФ.
Важно! Если в отношении разных видов доходов установлены разные ставки, то ИП должен обеспечить раздельный учет таких доходов и определять налогооблагаемую базу отдельно по каждой из ставок.
\r\n\r\n
Начнем с ответа на вопрос, кто является налогоплательщиками НДФЛ. Налог на доходы физических лиц платится лично (или налоговыми агентами за счет личных средств налогоплательщиков) следующими лицами:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У резидентов под налогообложение подпадают доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами.
- физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У нерезидентов под налогообложение подпадают только доходы, полученные от источников в России.
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
\r\n\r\n
НДФЛ начисляется на доходы, которые делятся на две категории: полученные от источников в РФ и полученные от источников за пределами России. К «российским» доходам по НДФЛ относится заработная плата, вознаграждение за работы и услуги, выполненные в нашей стране, дивиденды и проценты, выданные российскими компаниями, выручка от продажи или сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ, и некоторые другие виды выплат.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
\r\n\r\n
В посвященной налогу на доходы физических лиц главе 23 Налогового кодекса перечислены доходы, освобожденные от НДФЛ. Среди них государственные пособия (за исключением больничных) и установленные законом компенсационные выплаты.
\r\n\r\n
В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), и возмещение командировочных расходов. При этом некоторые виды командировочных не облагаются НДФЛ в полном объеме (например, проезд до места назначения и обратно), другие — в пределах определенного лимита. Так, от НДФЛ лимитировано освобождаются суточные. При российских командировках не более 700 руб. в день, при зарубежных — не более 2 500 руб. в день.
\r\n\r\n
В списке упомянуты и другие виды необлагаемых доходов. Добавим, что перечень является закрытым.
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Основная ставка НДФЛ составляет 13%. Именно она применяется к доходам в виде заработной платы и в виде выручки от предпринимательской деятельности, полученной ИП. Такая же ставка с 2015 года применяется и к дивидендам, выплаченным резидентам РФ.
\r\n\r\n
Для некоторых видов дохода введены другие значения. Например, для выигрышей и призов в сумме свыше 4 000 руб. в год — ставка 35%.
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Для расчета НДФЛ нужно определить налоговую базу (то есть сумму облагаемых налогом доходов) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. В результате вы получите сумму НДФЛ. По доходам, подпадающим под разные ставки, базы определяются отдельно. Обратите внимание: налоговую базу по дивидендам необходимо определять отдельно от иных доходов. То есть, при исчислении НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты следует рассчитывать две разные налоговые базы (несмотря на то, что ставка по этим выплатам с 2015 года одинаковая).
\r\n\r\n
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
\r\n\r\n
Для выплат, облагаемых по ставке 13%, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13%. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю. При этом отрицательная разница между доходами и вычетами в общем случае на следующий год не переносится, а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода.
\r\n\r\n
Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и пр.) сами учитывают доходы от своей деятельности, начисляют НДФЛ и платят его в бюджет.
\r\n\r\n
В общем случае самостоятельно исчисляют налог и те, кто получает доход от продажи и сдачи в аренду имущества, доход в виде выигрыша в лотерею или в другие азартные игры, а также доход от любых заграничных источников (последнее относится только к резидентам).
\r\n\r\n
Кроме того, собственноручно посчитать и перевести в бюджет налог должны лица: получившие подарки от физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП (за исключением имущества, машин и акций, подаренных родственниками); наследники авторских прав на произведения искусства, научные открытия и т д.
\r\n\r\n
Наконец, заплатить НДФЛ обязаны физические лица, получившие деньги от работодателя (или иного налогового агента), который по той или иной причине не удержал налог. В 2015 году и ранее от физлица требовалось самостоятельно расчитать сумму налога и подать декларацию. Начиная с 2016 года расчеты производят налоговики. Полученную величину они фиксируют в уведомлении, которое направляют в адрес физического лица. Последнему остается лишь перечислить деньги на основании полученного уведомления. Представлять декларацию при этом не нужно.
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Индивидуальный предприниматель, который выплачивает зарплату наемным работникам, выступает в двух качествах. Он должен самостоятельно начислить налог на свой доход, а также удержать НДФЛ из зарплаты персонала. Таким образом, ИП одновременно является и налогоплательщиком и налоговым агентом. Соответственно, ему необходимо выполнить обязанности, относящиеся к исчислению «своего» налога (рассчитать, заплатить в бюджет и отчитаться перед инспекцией), а также в полной мере исполнить обязанности агента.
\r\n\r\n
Как высчитать НДФЛ из зарплаты
Сейчас действует 5 основных видов ставок:
- 9 % начисляется на доходы, полученные в виде дивидендов российскими резидентами;
- 13 % начисляется на основные доходы граждан, не подпадающие под другие критерии;
- 15 % должны платить нерезиденты России, при получении дивидендов от российских компаний;
- 30 % начисляется на все доходы, полученные нерезидентами РФ от российских организаций и других местных источников;
- 35 % накладывается на любые выигрыши и призы.
Все доходы, не перечисленные здесь, облагаются по ставке 13 %. К основным из них можно отнести заработную плату, доходы от сдачи жилья или автомобиля в аренду, а также многие другие.
Здесь подобный налог может взиматься на 3 уровнях:
- на уровне федерации в размере 10-39,6% от прибыли;
- на уровне штата проживания резидента 0-11 % (в 5 штатах граждане не облагаются налогом в качестве привилегии);
- на уровне города или округа до 5 %.
На размер федерального налога влияет наличие супруга у резидента и размер его заработка. Не облагаются суммы до 18 тысяч долларов. А для доходов свыше 406 тысяч долларов применяется наивысший процент.
Подоходный налог в некоторых странах составляет больше половины их заработной платы:
- в Швеции до 56,9 %;
- в Португалии до 56,5 %;
- в Дании до 55,6 %;
- в Испании до 57 %.
Среди европейских государств с минимальным налогом можно отметить Болгарию (10%), Литву (15%), Венгрию (16%).
Здесь суммы налога более лояльные, чем в большинстве государств мира.
В Чили ставка налога составляет 5-40 %. А в Бразилии суммы до 15 тысяч реалов не облагается налогом. Максимальная ставка там составляет 27,5 % для доходов свыше 30 тысяч реалов.
Но есть страны, где резиденты освобождены от уплаты подоходного налога. К государствам, где царит налоговый рай, относятся:
- Каймановы острова;
- ОАЭ;
- Катар;
- Султанат Оман;
- Кувейт;
- Бахрейн;
- Бермудские острова;
- Багамские острова;
- Андорра;
- Монако.
Одни из них являются настолько богатыми, что не нуждаются в налогах своих граждан. Они создают все условия для высокого уровня жизни населения. Другие страны стараются привлечь отсутствием налогов как можно больше инвесторов для развития их экономики. В любом случае граждане этих стран получают полноценный доход без необходимости оплаты подоходных налогов.
При заполнении платежной квитанции надо обращать внимание на КБК. Это установленные коды бюджетной классификации, установленные для различных видов платежей, поступающих в казну государства. С 2018 года были введены изменения:
- При оплате налога с доходов до 300 тысяч рублей КБК остался прежним 182 1 02 02140 06 1110 160.
- При оплате налога с доходов больше 300 тысяч рублей он стал аналогичным первому случаю 182 1 02 02140 06 1110 160.
То есть теперь КБК будет одинаковым, независимо от суммы оплаты.
НДФЛ для ИП на общем режиме: как считать и платить НДФЛ
Налоговый Кодекс предусматривает, что в определенных случаях налоговые резиденты могут быть освобождены от уплаты подоходного налога. А также они имеют право претендовать на его возврат, если он уже был оплачен.
В зависимости от обстоятельств вычеты бывают следующие:
- Стандартные, предоставляемые людям в соответствии с их определенным статусом (инвалиды, семьи с несовершеннолетними детьми, родители несовершеннолетних инвалидов, а также некоторые другие категории граждан).
- Социальные, предоставляемые в случаях, когда резидент произвел затраты на лечение, обучение или формирование будущей пенсии.
- Имущественные, предоставляемые в случае покупке жилья, а также уплате процентов по ипотечному кредитованию.
- Профессиональные, предоставляемые некоторым категориям предпринимателей, работникам, устроенным по гражданско-правовым контрактам и лицам, занимающимся частной практикой.
В зависимости от вида вычета, налоговое законодательство устанавливает максимально допустимую его сумму, а также обязательные условия для его оформления. Для оформления вычета надо подать декларацию 3-НДФЛ, а также все обязательные документы в течение 3 лет с момента возникновения данного права.
Приведу пример из личного опыта. Три года назад мы купили с мужем квартиру в ипотеку. Но так как кредит был оформлен на него, собственником по документам оформлен только он. Муж возвращал на протяжении всех 3 лет уплаченный им НДФЛ. Но количество его налогов за 3 года не позволяло нам вернуть максимально допустимую сумму налогового вычета.
А после подробного изучения этого вопроса, мы узнали, что второй супруг также имеет право получить вычет, несмотря на то, что он не вписан в свидетельство о собственности на жилье. Поэтому я подала 3 декларации сразу за 3 года, и вернула всю оставшуюся сумму уплаченных подоходных налогов.
- Легко ведите учёт и заводите первичку
- Выставляйте счета со смартфона
- Отправляйте отчётность через интернет
- Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
- Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Данный налог является самым распространенным вариантом во многих странах мира. Именно данным налогом обложены те физлица, которые получают определенные доходы (в том числе и зарплату). Этот налог выступает одним из основных в Российской Федерации, на который приходится львиная доля госбюджета.
Главной особенностью нашей страны в порядке начисления НДФЛ является тот факт, что он характеризуется плоской шкалой, а не прогрессивной, как у большинства зарубежных стран. Это означает, что ставка налога не зависит от величины и уровня получаемых доходов.
В качестве налогоплательщиков выступают резиденты и нерезиденты страны, которые получают соответствующий доход. Разница между ними в том, что резиденты выплачивают суммы с общего дохода, а нерезиденты только Этот сбор также уплачивается ИП, которые находятся на общей системе налогообложения. с тех сумм, которые получают на территории нашей страны.
Объект налогообложения — зарплата, доход от ведения предпринимательства, прочие доходы. Предусмотрен список поступлений, которые не облагаются сбором.
Налоговая база — объем полученного дохода. В ситуации с ИП сумма доходов сокращается на величину расходов.
Ставка налога зависит от того, кто уплачивает (резидент или нерезидент), а также от характера полученного дохода. Самая распространенная величина – 13%.
При начислении НДФЛ используют положения ст. 225 НК РФ.
Основные этапы расчета налога следующие:
- определяются все суммы доходов, подлежащих обложению;
- по каждому виду дохода уточняется ставка;
- определяется база НДФЛ за определенный налоговый период;
- сам расчет отчислений проводится по формуле, которая представлена ниже. Округление суммы проводят до полных рублей.
Формула для расчета суммы:
НДФЛ = НБ * С,
где НБ – база налогообложения, т.р.;
С – ставка, %
Следует учесть уменьшение налоговой базы на величину установленных законом вычетов (имущественных, социальных, стандартных).
Необходимо проверить, не попал ли полученный доход в список тех, что освобождены совсем от уплаты НДФЛ.
В заключении определяем итоговую сумму налога по всем видам дохода путем суммирования всех начисленных сумм.
Попова А.А. имеет трудовой договор, а начисление НДФЛ проводится налоговым агентом. Предположим, что за февраль 2019 года сумма зарплаты Поповой А.А. в ООО «Ромашка» составила 60 000 рублей. Налоговый вычет на ребенка до 5 лет оформлен ей по заявлению. Компания ООО «Ромашка» является налоговым агентом. Бухгалтерия должна рассчитать суммы НДФЛ к уплате. Перечисление суммы производится в бюджет не позже дня, который следует за днем выплат заработка.
Порядок расчета:
- сумма, подлежащая к налогообложению Поповой А.А. – 60 000 рублей;
- ставка — 13%;
- налоговая база: 60000-1400 = 58600 рублей;
- НДФЛ: 58600 * 0,13 = 7618 рублей.
Налог с продажи квартиры для физических лиц
Расчет и выплату налога производит налоговый агент, а в ситуации его отсутствия – само физическое лицо. Налоговым агентом, как правило, является работодатель, с которым физлицо заключило трудовой контракт либо гражданско-правовой договор. Он же проводит начисление заработной платы и НДФЛ. Отчисления проводит бухгалтер, а работник получает на руки свои деньги с учетом произведенных выплат.
Частыми являются ситуации, когда человек имеет неофициальные источники дохода. В данном случае вся ответственность за выплаты лежит на нем самом.
Учет ведется с применением счета 68.1 в разрезе аналитики: налог, пени, штраф.
Расчет и выплаты проводятся либо налоговым агентом, либо самими физлицом.
Пример проводок по начислению НДФЛ следующий:
- начислен подоходный: Дт73-Кт 68.01;
- удержан НДФЛ: Дт70-Кт68.1;
- начислен НДФЛ с дивидендов учредителей: Дт 75 – Кт 68.01;
- перечислен налог в бюджет: Дт 68.01 – Кт 51;
- начислен НДФЛ с пособия по больничному: Дт70-Кт68.01.
Рассмотрим вопросы начисления НДФЛ в 1с.
В 1С 8.3. Бухгалтерия учет налога происходит в специальном регистре. Называется он «Регистр налогового учета по НДФЛ» в разделе «Зарплата и кадры» – Зарплата – Отчеты по зарплате.
Данные формируются из нескольких мест:
- карточка физлица;
- регистр НДФЛ;
- заявление по вычету.
Сумма начислений НДФЛ в 1С является основой для отчислений в бюджет.
Информация о начислении больничного в НДФЛ содержится в п.1 ст. 217 НК РФ. Данное пособие облагается подоходным налогом. Основной документ- листок нетрудоспособности. Расчет налога производится с него.
Базой налогообложения является начисленная сумма пособия в полном объеме. Ставка также составляет 13%. Особенность заключается в правилах удержания. Оплата включается в облагаемый доход в месяце выплаты. Крайний срок уплаты — не позже последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.
Рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %
- Налоговые вычеты — сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.
- Налоговая ставка с выплат иностранным работникам — 30 %.
- У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).
Куда уплачивать подоходный налог:
НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС», который поможет вам узнать необходимые реквизиты.
КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2018 году — 182 1 01 02010 01 1000 110.
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
По закону НДФЛ нужно удерживать при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). И потом уже перечислить его в бюджет.
А если вы решили раньше времени до выплаты зарплаты ИЗ СВОИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ уплатить НДФЛ, то это уже нарушение (п. 9 ст. 226 НК РФ), а перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».
НДФЛ платится с полученного дохода. Как я уже сказала, это может быть и сдача в аренду квартиры, и зарплата. Главное – доход должен быть получен физическим лицом. И неважно от кого получен доход – от другого физического лица или от юридического.
По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:
Доходы физического лица, которые учитываются при налогообложении, могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Причем некоторым физическим лицам нужно платить налог и с доходов, полученных на территории РФ, и с полученных за её пределами. А другим только с доходов, полученных в РФ. Всё зависит от того, является ли физическое лицо резидентом РФ.
О том, кто такие резиденты и нерезиденты мы поговорим чуть ниже, а пока скажу, что физическое лицо, являющееся резидентом РФ, обязано уплачивать НДФЛ с доходов как от источников в РФ, так и от иностранных источников и находящихся за пределами РФ. А физические лица, не являющиеся резидентами РФ, должны уплачивать налог только налог с доходов от источников в РФ.
Открытый перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ, установлен статьей 208 НК РФ. Открытость перечня означает, что в составе доходов следует учесть и те доходы, которых в перечне нет, но которые и не подпадают под доходы, не учитываемые для целей налогообложения.
Вот пример таких доходов:
В статье 217 Налогового кодекса дан закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении. Вот пример таких доходов:
Итак, алименты, государственные пособия и пенсии, оплата лечения и медицинского обслуживания и другие доходы, перечисленные в статьях 215 и 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ. Перечень таких доходов считается закрытым, и значит все остальные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.
- Каждый месяц мы платим государству НДФЛ — 13% от зарплаты.
- Работодатель выступает налоговым агентом и платит налоги за работника.
- Если налогового агента нет, отчитаться в налоговую и заплатить налог придется самостоятельно.
- НДФЛ поступает в бюджет субъекта и расходуется на различные нужды.
- Подпишитесь, чтобы узнать, как подать декларацию 3-НДФЛ, заплатить налог и уменьшить его сумму.
В одной из предыдущих статей мы говорили, что за всех работающих россиян НДФЛ платит работодатель. Сегодня статья для тех, у кого есть доходы, но нет работодателя.
Если вы фрилансер, рантье или профессиональный покерист; если вы продали квартиру или получили дорогой подарок, вам придется самостоятельно посчитать и заплатить НДФЛ. Разберемся, зачем это и как.
Штраф за неуплату налогов — от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Если вы получаете 30 000 рублей и не сообщаете об этом в налоговую, за год штраф может составить 18 720 рублей. По Уголовному кодексу придется заплатить еще 300 000 рублей сверху или сесть на год в тюрьму.
Вопрос лишь в том, узнает ли налоговая о ваших доходах и решит ли их учесть.
Налоговая придет с проверкой, если увидит, что к вам на счет регулярно поступают крупные суммы. Банки обязаны сообщать об операциях свыше 600 000 рублей, а перевод в 100 000 рублей потребует подтверждения оператора. Подозрения у инспекции вызовет и регулярное снятие денег суммами выше 100 000 рублей, и обналичивание денег с электронных кошельков.
Плюсы. Не нужно открывать ИП или ООО, вести бухгалтерию и платить за обслуживание еще одного счета в банке.
Минусы. Если у вас было много мелких заработков, в декларации придется указать их все. На отчетность по налогу может уйти целый день.
Плюсы. Вам вообще не нужно думать о налогах.
Минусы. На заказчика ложится дополнительное бремя: нагрузка на бухгалтера и отчисления в пенсионный фонд и фонд ОМС. Возможно, в обмен на заключение договора заказчик предложит вам уменьшить стоимость работ.
Декларация подается индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и теми, кто занимается частной практикой. Если плательщик претендует на частичный или полный возврат уже оплаченной суммы по НДФЛ, он тоже заполняет декларацию.
Физические лица не подают декларацию, если не было продажи имущества.
Налог уплачивается в следующих случаях:
- с зарплаты, премий и дивидендов ;
- с выигрышей от тотализатора, лотереи или игровых автоматов;
- с доходов, полученных при продаже прав на имущество и собственного имущества, если владели им не больше трех лет;
- с доходов по договору аренды или найма;
- при наследовании имущества, авторских прав на научные труды и произведения искусства и литературы.
Кроме того, налогом облагаются некоторые виды доходов, полученных за пределами России, а также полученные в подарок акции, недвижимость, транспортные средства, если даритель не является близким родственником.
НДФЛ рассчитывается по формуле:
Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка.
Пример. Степан в январе 2016 заработал 58 000 рублей. У Степана есть сын, которому еще не исполнилось 18 лет, поэтому Степану предоставляется вычет за ребенка.
Ставка НДФЛ — 13 %. Налоговый вычет за ребенка составит 1400 рублей. Этот вычет уменьшает налогооблагаемую базу. Если у Степана в январе кроме зарплаты больше не было никаких доходов, налоговая база будет меньше ровно на сумму вычета:
58 000 — 1400 = 56 600 рублей.
Кто в теории и на практике платит НДФЛ
Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ, вместе с ней подают пакет документов, подтверждающих доход. Еще нужна справка 2-НДФЛ, которую по требованию выдает работодатель или организация, от которой доход получен.
Декларацию подают в электронном виде, отправляют по почте с описью содержимого или относят в налоговую по месту жительства. Можно подать и через представителя, но это займет больше времени.
С зарплаты и премий налог удерживает и перечисляет в ФНС работодатель (налоговый агент), а если вы работаете на себя, вы занимаетесь этим сами.
Декларацию подают за весь прошлый год до 30 апреля.
У вас возникают дополнительные обязанности, если ваша организация (предприниматель) выдала физлицу:
- беспроцентный заем в рублях или в иностранной валюте;
- рублевый заем, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования;
- заем в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы, рассчитанной исходя из ставки 9%.
Тогда считается, что физлицо получило от вас облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
Выгодой как раз и является разница между суммой процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования (9% для валютного займа), и суммой договорных процентов. А для беспроцентного займа выгода — это сумма процентов по 2/3 ставки рефинансирования.
И вы, как налоговый агентп. 1 ст. 226 НК РФ, должны рассчитать размер этой материальной выгоды, исчислить с нее НДФЛподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 210 НК РФ и затем:
- удерживать этот налог из любых выплачиваемых этому физлицу денежных доходов, перечислять его в бюджетпп. 1, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ и по окончании года сдать в инспекцию справку 2-НДФЛп. 2 ст. 230 НК РФ;
- по окончании года не позднее 1 марта сообщить инспекции о невозможности удержать налог, если других денежных доходов вы физлицу не выплачиваете или для удержания НДФЛ их не хватаетп. 5 ст. 226 НК РФ.
При этом неважно, является это физлицо вашим работником или нет. Но важно, является ли физлицо-заемщик предпринимателем, поскольку:
- из договора ясно следует, что заем вы выдаете именно ИП на ведение его предпринимательской деятельности, то вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды. ИП самостоятельно исчисляет, платит и декларирует этот налогп. 2 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ;
- нельзя однозначно утверждать, что заем предназначен именно для предпринимательской деятельности, вы — налоговый агент по доходу в виде матвыгодыОпределение КС от 11.05.2012 № 833-О.
Матвыгода не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условияп. 8 ст. 220, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ:
- в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилья (квартиры, дома, комнаты, долей в них и т. д.);
ТЕМА НОМЕРА
Займы физлицам: считаем и платим НДФЛ с матвыгоды по новым правилам ОСН/УСН/ЕНВД С 1 января 2016 г. действует несколько законодательных новшеств по НДФЛ, из-за которых больше не работает ставший привычным за последние годы алгоритм определения матвыгоды от экономии на процентах по займам, а также удержания и уплаты исчисленного с нее НДФЛ.
Разбираем новшества и приводим актуальный в 2016 г. механизм расчета и уплаты НДФЛ с матвыгоды.
Нередко работодатели идут на встречу своим сотрудникам и предоставляют им беспроцентные или под низкий процент займы. Такие займы позволяют физлицу сэкономить на уплате процентов, но при этом у него возникает материальная выгода или доход. С этого дохода сотрудник обязан оплатить в бюджет НДФЛ. В статье рассмотрим как рассчитать и уплатить Ндфл с займа сотруднику.