Реквизиты платежа авансового платежа по налогу на прибыль

Обязанность в уплате и исчислении авансов по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по фискальному обязательству:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом вправе воспользоваться не все организации, а только следующие категории субъектов:

• коммерческие компании, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
• учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
• иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
• иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ). Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов, или 60 миллионов за год.

3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Теперь рассмотрим, как рассчитать и уплатить авансовые транши в бюджет по каждому варианту расчетов.

Если ваша компания вправе исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

АПотч.пр = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

АП к уп. = АПотч.пр. – АПпредш.пр.,

где:

• АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2020 году за квартал;
• АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
• АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если итогом деятельности компании за год стал убыток, то транш за 4 квартал года — нулевой.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2020 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу в сумме 300 000 руб.

В течение 2 кв. 2020 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2020 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» станет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

По действующему фискальному законодательству (ст. 287 НК РФ), уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщика накажут. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления.

Актуальная таблица авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году по срокам уплаты:

Уплата налога на прибыль

Платежка по налогу на прибыль-2018: образец

Анализ прибыли до налогообложения

Налог на прибыль – 2017

Форма платежного поручения

Все предприятия, работающие на ОСНО, должны начислять и уплачивать налог на прибыль. Чтобы налог поступил в бюджет своевременно, при его перечислении важно правильно оформить платежное поручение. В этом материале мы рассмотрим, как заполняется платежка по налогу на прибыль 2019, образец заполнения приведем в конце статьи.

Авансовые платежи по налогу на прибыль (ННП) компании уплачивают ежеквартально или ежемесячно в течение налогового периода. Сроки перечислений совпадают со сроками для подачи налоговых деклараций за соответствующий период:

• Налог на прибыль: платежное поручение (образец 2019)

  Компания «Гамма» на рынке второй год. В 2018 году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку в 2019 году она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.

  В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года (лист 02, строка 320). Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.

  За IV квартал 2018 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2019 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

  • сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
  • уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.

  Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:

  • 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
  • 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

  Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

  • во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
  • в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
  • в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

  Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).

  Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.

  Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма» за 2019 год

  Периоды	Налоговая база нарастающим итогом, тыс. рублей	Сумма квартального аванса нарастающим итогом, тыс. рублей (база * 20%)	Сумма ежемесячных авансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублей	Доплата по итогам квартала, тыс. рублей
  I квартал	17 000	3 400	2 000 (по данным IV квартала 2018 года)	3 400 — 2 000 = 1 400
  II квартал	42 000	8 400	3 400	8 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600
  III квартал	70 000	14 000	5 000	14 000 — (8 400 + 5 000) = 600
  IV квартал	110 000	22 000	5 600	22 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400

  При использовании этого метода может образоваться переплата аванса. Если ежемесячно уплачиваемая сумма плюс аванс за предыдущий период будут больше, чем платёж по итогам текущего периода, то ничего доплачивать в бюджет не нужно.

  С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль. Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 28 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 28 марта следующего года.

  При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц. Крайний срок подачи — 28 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены. При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет.

  Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта. При приближении к предельной величине дохода следует заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее.

  Наименования платежей	Сроки уплаты
  Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  Авансовые платежи по итогам отчетного периода: уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли уплачиваемые ежеквартально	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
  Ежемесячные авансовые платежи	Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
  Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода	В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

  Выделяют 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и ежеквартальные платежи.

  В соответствии с поправками в НК РФ в 2018 году организации с доходом по итогам предыдущих четырех кварталов не более 15 млн руб. в среднем за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к расчету по итогам квартала. Для недавно созданных юрлиц порог увеличили еще больше. Они могут производить расчет авансового платежа раз в квартал при выручке менее 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. за 3 месяца.

  В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам квартала ежемесячные рассчитываются исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

  Рассмотрим, как происходит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Сначала нужно подсчитать сумму налога за отчетный период. Для этого умножаем налоговую базу отчетного периода, исчисленную нарастающим итогом, на ставку.

  Чтобы рассчитать аванс по итогам квартала, вычитаем из суммы исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа сумму, получившуюся по итогам предыдущего отчетного периода (но в рамках текущего налогового периода).

  Чтобы узнать размер доплаты, то есть четвертого квартального платежа, из суммы прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, вычитаем уплаченные в этом году квартальные авансовые платежи за 9 месяцев.

  Видим, что размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму авансов. Если по итогам года оказалось, что фирма получила убыток, четвертый авансовый платеж будет нулевым.

  Рассмотрим сроки уплаты. В случае с ежеквартальными платежами дата, когда нужно внести деньги, совпадает с днем сдачи отчетности. Заплатить необходимо до 28 числа месяца, который следует за окончанием квартала.

  Обратите внимание!

  Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.

  При внесении авансового налога обратите внимание на реквизиты. Платеж проходит по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка хотя бы в одном символе приведет к тому, что деньги уйдут в счет другого налогоплательщика и не зачтутся вам либо будут значиться в невыясненных платежах.

  Важно разбивать суммы по бюджетам. По закону 3% ставки идет в государственную казну, а оставшиеся 17% — в региональную. Последний показатель может быть уменьшен до 12,5% нормативно-правовыми актами в субъектах.

  Датой оплаты считается день списания суммы со счета предприятия на основании платежного поручения банку.

  Новые сроки уплаты налога на прибыль в 2020 году

  Приведем пример расчета авансового налога на прибыль для ежеквартального метода. Допустим, предприятие за 1 квартал получило 300 тыс. руб. прибыли, за полугодие — 100 тыс. убытка, за 9 месяцев — 600 тыс. прибыли. Ставка налога на прибыль — 20%.

  Итак, квартальный авансовый платеж за 1 квартал составит 300 тыс. руб. x 20% = 60 тыс. руб. При этом в декларации важно отразить, какая сумма пойдет в федеральный, а какая в региональный бюджет: 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. соответственно. 60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля.

  За полугодие авансовый платеж будет нулевым. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

  В налоговой декларации за полугодие прописываются те же цифры, что и в 1 квартале: 60 тыс. руб., 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб.

  По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит: 600 тыс. руб. x 20% = 120 тыс. руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. — 60 тыс. руб.). 60 тыс. нужно перечислить в казну до 28 октября. В федеральный и региональный бюджет пойдут 12 тыс. руб. и 108 тыс. руб. соответственно.

  Допустим, компания выплатила за кварталы предыдущего года следующие суммы:

  • за 6 месяцев — 700 тыс. руб.;
  • за 9 месяцев — 1,300 тыс. руб.

  В текущем году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тыс. руб., а за 6 месяцев — 200 тыс. руб. На основании этих данных рассмотрим ежемесячную сумму авансового платежа по налогу на прибыль, которую необходимо уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

  Итак, в 1 квартале размер авансового платежа равен тому, который компания уплатила в 4 квартале предыдущего года: (1,300 тыс. руб. — 700 тыс. руб.) / 3 = 200 тыс. руб. в январе, феврале и марте. Поскольку рассчитанная сумма равнялась 100 тыс. руб., возникла переплата в 500 тыс. руб.

  Для 2 квартала ежемесячный платеж равен 100 тыс. руб. / 3 = 33 333 руб. Переплату компания решила направить в счет платежей за 2 квартал. Таким образом, переплата по итогам 2 квартала составила 400 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 33 333 руб. x 3). В 3 квартале компания не производила авансовые выплаты из-за отрицательной разницы между платежами за полугодие и 1 квартал. А сумму за 9 месяцев она зачла в счет переплаты.

  В 4 квартале сумма ежемесячного платежа составила (200 тыс. руб. — 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.

  За нарушение сроков внесения налога на прибыль установлены санкции. Это пени — проценты от суммы обязательств. Они выплачиваются за каждый день просрочки. Размер установлен в ст. 75 НК РФ. Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, для организаций — 1/300 ставки рефинансирования при просрочке менее месяца и 1/150, начиная с 31 календарного дня неисполнения обязательств.

  Неуплаченную сумму налога ФНС имеет право через суд взыскивать со счетов организаций и за счет имущества. Но предварительно госорган направляет письменные требования. Они отсылаются в течение 3 месяцев со дня образования просрочки. Если налогоплательщик никак не реагирует, инспекция имеет право возвратить деньги принудительно.

  Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

  Штрафы за несвоевременную уплату авансов, как и за их невнесение, в действующем законодательстве не предусмотрены.

  Налог на прибыль организации уплачивают по итогам своих финансовых показателей в финансовом году, учитывая сделанные авансовые отчисления. Окончательную сумму прописывают в декларации. В итоге в бюджет вносится разница между исчисленным налогом и суммой всех авансовых платежей за год.

  Если вместо прибыли по итогам года предприятие получило убыток, доплату вносить не нужно, но и переплата не будет накапливаться на счету налогоплательщика. Не используется она и в счет будущих периодов. Чтобы использовать оставшиеся средства, нужно обратиться в территориальную налоговую инспекцию. Подайте заявление по установленной форме. Включите в него:

  • данные инспекции;
  • реквизиты предприятия;
  • основания появления переплаты;
  • сумму к возврату;
  • реквизиты счета для перевода.

  Заверить заявление должен руководитель компании. Обязательно ставится печать. Документ можно подать лично или направить по почте. Рассчитывать на скорый возврат денег не стоит. Сначала заявление рассмотрят, после этого проведут камеральную проверку. Все это занимает до 3 месяцев. В течение 5 дней после принятия решения о возврате ФНС уведомляет заявителя.

  Обратите внимание!

  Не смогут получить переплату компании, задолжавшие бюджету любого уровня. В этом случае деньги пойдут на налог, начисленные пени и штрафы. Согласования с налогоплательщиком в таких ситуациях закон не требует.

  В ФНС придется обращаться и в случае обнаружения ошибки в учете. Если компания ранее заявила в декларации меньшую сумму, она должна доплатить и перевести в бюджет пени за каждый день просрочки.

  Срок уплаты налога на прибыль 2019

  1. Кто платит авансы по прибыли

  2. Виды авансовых платежей

  3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

  4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

  5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

  6. Тонкости расчета авансовых платежей

  7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли

  8. Авансовые платежи в декларации по прибыли

  9. Сроки уплаты авансов по прибыли

  Итак, идем по порядку.

  Авансы по прибыли платят почти все налогоплательщики налога на прибыль. При этом не играет роли ни размер, ни характер деятельности компании, ни рассчитанная сумма налога.

  Список тех, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль, не велик. Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры.

  Установлены 3 вида авансов по прибыли (статья 286 Налогового кодекса), которые можно условно назвать как:

  • Квартальные платежи,
  • Ежемесячные платежи, исходя из расчетной прибыли,
  • Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли, полученной организацией за месяц.

  Данные по периодичности авансовых платежей и сдаче деклараций приведены в таблице 1.

  Таблица 1

  Вид авансового платежа	Квартальный платеж	Ежемесячный платеж	Периодичной декларации
  Квартальный расчетный	есть	нет	квартальная
  Ежемесячный расчетный	есть	есть	квартальная
  Ежемесячный из фактически полученной прибыли	нет	есть	месячная

  Обычно расчет авансовых платежей по прибыли за квартал (квартальные авансовые платежи) не вызывает сложностей у бухгалтера. Нужно лишь знать основные правила:

  1. Право на уплату только квартальных авансовых платежей имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 миллионов рублей в квартал без НДС. Для недавно созданных организаций выручка от реализации не должна быть выше 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал (Пример 1).
  2. Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть и у некоторых других юридических лиц, перечисленных в п. 3 статьи 286 НК РФ — бюджетных и автономных учреждений, некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг), участников простых товариществ и некоторых других.
  3. Авансы по прибыли за квартал считаются исходя из налоговой базы за отчетный период. Сумма к уплате получается как разница между рассчитанным авансом за отчетный период и авансом, определенным за предыдущий отчетный период (Пример 4).

  Пример 1

  Необходимо определить, имеет ли право компания уплачивать квартальные платежи, если выручка без НДС составила:

  1 квартал 2017 года — 25 млн. руб.,

  2 квартал 2017 года — 8,5 млн. руб.,

  3 квартал 2017 года — 9, 5 млн. руб.,

  4 квартал 2017 года — 29 млн. руб.,

  Расчет

  Проверяется средняя выручка за 4 квартала.

  Средняя выручка за 4 квартала = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 млн. руб.

  Вывод – с 1 квартала 2018 года организация обязана уплачивать ежемесячные платежи по налогу на прибыль.

  Правила для расчета ежемесячных авансовых платежей по каждому кварталу приведены в п.2 статьи 286 НК РФ.

  Для простоты понимания воспользуемся формулами расчета, условно обозначив:

  • АМn – ежемесячный авансовый платеж за n-ый квартал,
  • АКn – квартальный авансовый платеж за n-ый квартал,
  • n – номер квартала от 1 до 4.

  Формулы для расчета авансовых платежей по прибыли по кварталам:

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале

  АМ1 = АМ4, где АМ4 месячный платеж 4 квартала предыдущего года,

  2. Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале

  АМ2 = АК1 / 3,

  3. Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале

  АМ3 = (АК2 — АК1) / 3,

  4. Ежемесячный авансовый платеж в 4 квартале

  АМ4 = (АК3 — АК2) / 3.

  При подготовке декларации за отчетный период анализируется фактические данные, полученные за период. Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.

  Как рассчитать авансовый налог на прибыль

  Пример 2

  По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 10 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж – 55 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Рассчитать квартальную доплату с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.

  Расчет

  • 55 — 10 — 3 * 10 = 15 тыс. руб.

  Если вдруг суммы уплаченных авансов окажутся больше рассчитанных за отчетный период, то авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

  Но в Декларации указываются расчетные данные по ежемесячным авансовым платежам следующего периода.

  Пример 3

  По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 20 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев авансовый платеж – 50 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Определить, какие данные необходимо отразить в Декларации за 9 месяцев.

  Расчет

  • – 10 – 3 * 20 = — 20 тыс. руб. – образовалась переплата.

  Такую переплату отражают в строках 280,281 Листа 02 Декларации. Переплату можно зачесть в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

  1. Только в декларации за 9 месяцев определяются суммы авансовых платежей на 4 квартал текущего и 1 квартал следующего года (строки 320, 330, 340 Листа 02 Декларации).

  Если при подготовке декларации за 9 месяцев лимит в 15 млн. руб. не был превышен, плановые ежемесячные платежи в декларации не отражаются.

  Но если вдруг (как в нашем примере) по итогам декларации за год указанные лимит будет превышен, то мнению контролирующих органов плановые ежемесячные авансовые платежи должные быть отражены в декларации за 9 месяцев (Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716).

  Из текста письма можно сделать вывод, что потребуется сдать уточненную декларацию за 9 месяцев. Иначе ФНС просто неоткуда узнать сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организации нужно будет платить в 1 квартале.

  Есть и другая точка зрения – уточненную декларацию за 9 месяцев не сдавать, отразить ежемесячные авансовые 1-го квартала платежи только в декларации за год. Но тогда мы нарушим положения п.5.11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected], определяющего порядок заполнения декларации. Ведь в нем четко прописано, что строки 290-310 в декларации за налоговый период не заполняются.

  2. При ведении учета в программе 1С необходимо отразить в настройках факт перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей (Главное – Настройки налогов и отчетов – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей — выбрать «Ежемесячно по расчетной прибыли»).

  3. В расчет строк 210 (220 и 230) входят как квартальные (строки 180 (190, 200)), так и ежемесячные (строки 290 (300, 310)) авансовые платежи, отраженных в декларации за прошлый отчетный период.

  Пример расчета ежемесячных платежей смотрите в видео.

  Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.

  Например, чтобы узнать, можно ли перейти на уплату квартальных авансовых платежей в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

  В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

  Пример расчета:

  Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:

  III кв. 2018г. – 18 млн.

  IV к.2018г. – 12 млн.

  I кв. 2019г. – 14 млн.

  II кв. 2019г. – 13 млн.

  Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года платить авансы только ежеквартально, находим среднее значение по выручке:

  (18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

  Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.

  Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет: (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

  Это больше 15, а значит лимиты не соблюдены и уже в IV квартале 2019 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

  Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

  Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

  В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

  Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

  Платежка УСН «доходы минус расходы» 2017: образец

  Срок уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году

  Реквизиты для уплаты УСН в 2018 году

  Уплата налога на прибыль

  Налог на имущество: платежка – образец 2018

  Единый налог по УСН перечисляется в бюджет каждый квартал. Платежи за квартал, полугодие и 9 месяцев считаются авансовыми, а по завершении года рассчитывается и уплачивается окончательная сумма налога. От реквизитов, указываемых в документе, зависит, зачислят ли в ИФНС сумму по назначению. Платежка по УСН «6 процентов» в 2020 г. для ИП заполняется в соответствии с правилами, указанными в Приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н (в ред. от 05.04.2017).

  В 2020 году форма платежного поручения не менялась. Реквизиты, отражаемые в платежке, перечислены в Положении Банка России от 19.06.2012 № 383-П, а ее форма приведена в приложении № 2 к Положению. ИП имеет право отправить в банк документ в электронном виде или может распечатать и представить в обслуживающее отделение бумажный экземпляр.

  Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

  Ежемесячный платеж в 1-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года — Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие предыдущего года)/3;

  Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года.

  Поэтому ежемесячные платежи 1 квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в 4 квартале предыдущего года.

  Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года.

  Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

  Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3;

  Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3;

  Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала.

  Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо (п. 2 ст. 286 НК РФ).

  Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.

  В 1-м квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб.

  Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб.

  Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает.

  Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб. (6 млн руб. / 3).

  В то же время за 1-й квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6).

  Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб. (7 млн руб. — 6 млн руб.).

  Поэтому до 28 апреля достаточно уплатить ежемесячный авансовый платеж в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. — 1 млн руб.).

  Другие ежемесячные платежи 2-го квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб.

  Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

  Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в 1-м квартале 2017 г., надо посмотреть сумму выручки за 1 — 4 кварталы 2016 г.

  Если выручка не превышает 60 млн руб., то платить только квартальные авансовые платежи.

  Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС (Письмо ФНС от 14.03.2016 N СД-4-3/[email protected]).

  Если выручка больше 60 млн руб., то можно платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170):

  — или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

  — или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно (п. 3 ст. 289 НК РФ).

  Выбранный способ нужно закрепить в налоговой учетной политике.

  При этом Организация может изменить порядок уплаты авансовых платежей только с нового года.

  Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление (п. 2 ст. 286 НК РФ).

  Отметим, что вновь созданные организации определяют способ уплаты авансовых платежей в особом порядке.

  Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, как каким способом начисляются и уплачиваются авансовые платежи (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

  Для наглядности приведем сроки уплаты авансовых платежей в 2017 г. в таблице (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

  За какой период уплачиваются авансовые платежи	Способ уплаты авансовых платежей
  	Квартальные и ежемесячные в течение квартала	Только квартальные
  январь	30.01.2017	—
  февраль	28.02.2017	—
  март	28.03.2017	—
  I квартал	28.04.2017	28.04.2017
  апрель	28.04.2017	—
  май	29.05.2017	—
  июнь	28.06.2017	—
  Полугодие	28.07.2017	28.07.2017
  июль	28.07.2017	—
  август	28.08.2017	—
  сентябрь	28.09.2017	—
  9 месяцев	30.10.2017	30.10.2017
  октябрь	30.10.2017	—
  ноябрь	28.11.2017	— Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка В декларации за I квартал В декларации за другие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) и год Общая сумма В строке 210 Листа 02 Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> Сумма, начисленная в федеральный бюджет В строке 220 Листа 02 Вписывается показатель строки 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 190 и 300 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ В строке 230 Листа 02 Вписывается показатель строки 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 200 и 310 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> <*> Если Организация платит торговый сбор, то полученный результат надо уменьшить на сумму торгового сбора из строки 266 Листа 02 декларации за отчетный период. Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год) В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка Общая сумма В строке 180 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02 этой декларации Сумма, начисленная в федеральный бюджет В строке 190 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02 Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ В строке 200 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02 Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 — 200 ставится прочерк. Авансовый платеж (налог за год) к доплате по этой декларации В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка Сумма к уплате в федеральный бюджет 1. В строке 270 Листа 02. 2. В строке 040 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ 1. В строке 271 Листа 02. 2. В строке 070 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*> Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка В федеральный бюджет 1. В строке 280 Листа 02. 2. В строке 050 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк В бюджет субъекта РФ 1. В строке 281 Листа 02. 2. В строке 080 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*> <*> Если Организация платит торговый сбор, то сумму сбора можно учесть при расчете авансового платежа к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта РФ. Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке. Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы: в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции; предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально. Не всегда начисление и оплата авансовых платежей является обязанностью организации. В некоторых случаях, налогоплательщик может на добровольных началах перейти на выплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. При этом нет никаких законодательно установленных границ на размер доходов или какие-то другие параметры для подобного перехода. Сделать это можно путем своевременно уведомления налоговой инстанции о своем желании и только с началом нового календарного года. В соответствии с разработанными нормами Налогового кодекса РФ, всего существует два способа оплаты финансовых платежей: поквартальный – считается и выплачивается по определенным формулам в конце каждого квартала; ежемесячный – считается на основе фактически полученной прибыли каждый месяц. Рассмотрим их более подробно. Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся: фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально); бюджетные организации; зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство; члены простых товариществ (налог на доходы от участия); стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений); те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления. С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается. Образец п/п: УСН «доходы» 2020 для ИП Каждый совершенный платеж уменьшает исчисленную годовую сумму налога на прибыль. Чтобы определить размеры каждого платежа, следует руководствоваться следующими правилами: первые три месяца платежи вносятся в таком же размере, как начислялись в последнем квартале предыдущего года; следующие 3 месяца нужно вносить треть платежа, перечисленного за первый квартал; 3 квартал помесячно оплачивается суммой, составляющей треть разности от суммы авансового платежа за первое полугодие и суммой, выплаченной за 1 квартал; еще 3 месяца нужно платить треть разницы между авансами за 9 месяцев и за полугодие. ВАЖНО! Предыдущие кварталы считаются таковыми, если они последовательно отсчитываются от текущего по 4 назад (п. 3 ст. 286 НК РФ). Именно 4 предыдущих квартала берутся в расчет при определении сумм ежемесячных авансовых платежей. При этом не имеет значение, как они располагаются в отчетном году. Как показывают вышеперечисленные сведения, вычислять и оплачивать налоговые авансы нужно строго определенным образом. При этом, прежде чем, выбрать с какой частотой производить выплаты – поквартально или ежемесячно, нужно проанализировать деятельность компании по части расходов и прибыли. В зависимости от результата, учитывая все возможные ограничения, можно выбирать один из двух предложенных законом вариантов. Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год. Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по формуле: Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала = Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала : 4 Доходы от реализации определяйте без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ). Ситуация: нужно ли при расчете среднего дохода от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала для определения возможности поквартальной уплаты налога на прибыль учитывать доходы, полученные от реализации векселя третьего лица? Да, нужно. Реализация векселя третьего лица относится к доходам от реализации, определяемым по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ (подп. 2 п. 2 ст. 315 НК РФ). Поэтому при расчете доходов от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала учитывайте данный вид доходов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такую точку зрения подтверждают контролирующие ведомства (см., например, письма Минфина России от 3 октября 2007 г. № 03-03-06/2/188, УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 20-12/14534). Ситуация: нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль? Ранее организация перечисляла авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал. Нет, не нужно. Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит. Организация обязана сообщить в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль в единственном случае: если она переходит на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, перейти на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль организация может без уведомления налоговой инспекции. Главное условие – за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не должны превышать в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Совет: о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль налоговую инспекцию лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме). В противном случае налоговые инспекторы могут решить, что организация не представила декларацию за январь следующего налогового периода (года), и приостановить операции по счетам. Если до перехода на квартальную уплату налога организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46. Важно: до 1 января 2016 года лимит доходов, при котором компании перечисляли только квартальные авансовые платежи, был 10 000 000 руб. в среднем за квартал. С 2016 года этот лимит повышен до 15 000 000 руб. Декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года организации составляли без учета этих изменений. То есть заявляли ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 года исходя из прежнего лимита доходов. В результате в карточках РСБ налоговые инспекции зафиксировали начисления со сроками уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта 2016 года даже по тем организациям, которые с 2016 года освобождены от ежемесячных авансовых платежей. Чтобы решить проблему, налоговая служба рекомендует организациям подать уточненные декларации за девять месяцев 2015 года и заявить в них нулевые авансовые платежи. То есть в подразделе 1.2 раздела 1 по строке 001 указать код «21», а по строкам 120–140 и 220–240 – нули. По строкам 320–340 листа 02 и по строкам 121 приложения 5 к листу 02 проставьте прочерки. Об этом сказано в письме ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129. При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются: I квартал; полугодие; девять месяцев календарного года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ. Вконтакте Facebook Twitter Google+ Одноклассники Похожие записи: Не хочу отдавать долг На какой срок работодатель может лишить премии Доп соглашение к договору на оставшуюся сумму Добавить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены * Комментарий Имя * Email * Сайт