Налог на прибыль: рецепт экономии

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль: рецепт экономии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Иногда при сравнении лизинга и кредита пользователи берут во внимание только процентные ставки и соотношение сроков выплат. Однако эти факторы далеко не решающие, если говорить о выгодах одного и другого вида инвестирования. Лизинг дает возможность значительно сэкономить на налогах, и этот эффект будет сохраняться еще некоторое время после окончания всех выплат лизинговой компании. Рассмотрим, как снизится налоговая нагрузка при заключении договора о лизинге имущества.

Сокращение налогов на прибыль при помощи лизинга

Договор финансовой аренды позволяет сэкономить существенные суммы и на налоге на имущество. Законом установлено, что при данном виде инвестиций используется ускоренный коэффициент амортизации, он равен 3. Это помогает сократить срок выплаты налога на имущество в 1.5-3 раза, по сравнению с другими финансовыми инструментами. Чаще всего по истечении договора лизинга происходит полная амортизация оборудования или иного имущества, компания после погашения всех платежей переводит его на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Благодаря этому моменту можно значительно снизить затраты на выплаты налогов на имущество в будущем.

Рассмотрим на конкретном примере, как изменится сумма уплаты налога на имущество при лизинге. Допустим, что компания А заключила договор на финансовую аренду, сумма которого 2 000 000 рублей с учетом НДС. Пусть это будет 5-я амортизационная группа, и срок амортизации будет равен 60 месяцам, коэффициент, позволенный к применению, будет равен 3. Следовательно, вместо 60 месяцев на амортизацию будет потрачено 21 месяц (60/3+1).

При подсчете мы узнаем, что сумма налога на прибыль без применения договора аренды финансов составила бы приблизительно 93 200 рублей, а с ним – 32 600 рублей. Следовательно, сэкономить удастся 60 600 рублей.

Учитывая то, что лизингодатель удерживает имущество на своем балансе до окончания действия договора, компания получает очень хорошую возможность снизить налоговую нагрузку.

Однако в некоторых случаях это рассматривается как перераспределение налоговой нагрузки, так как для определенных категорий лизингополучателей выплаты значительно повышаются, по сравнению с теми, которые были в период действия договора аренды финансов.

Экономия по налогу на прибыль при лизинге и другие отчисления высчитываются для каждой компании индивидуально. Невозможно однозначно сказать, что лизинг – это универсальный финансовый инструмент, так как он имеет свойство по-разному действовать в разных условиях. Все приведенные выше примеры являются условными, они могут служить только для наглядного пособия, но ни для принятия выводов.

Решать, какие инвестиции будут наиболее выгодными сейчас и в долгосрочной перспективе для компании, нужно только после детального анализа всех факторов. Также возможно применение нескольких финансовых инструментов одновременно, если это даст выгоду предприятию. Допустим, вы решили открыть собственный ресторан. На закупку продуктов и выдачу заработных плат персоналу будет целесообразно взять банковский кредит, а вот приобрести профессиональное оборудование для кухни и бара будет выгоднее в лизинг. Кроме того, что это даст вам определенные бонусы в плане налогообложения, лизингодатели тесно сотрудничают с производителями продукции, потому могут предоставить вам специальные скидки.

Выбирать стоит после детального мониторинга рынка предложений и изучения всех условий от лизинговых компаний. Лучше всего отдавать предпочтение организациям с хорошей сложившейся репутацией и средними ставками, так, вы сможете быть уверенными в надежности сотрудничества.

Налоговая отчетность
Налог на прибыль
НДС
Страховые взносы
Налог на имущество
НДФЛ
Транспортный налог
Земельный налог
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Регистры налогового учета

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты). Подробнее…

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Наименования платежей	Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода: уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли уплачиваемые ежеквартально	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи	Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода	В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Если лизингополучатель реализует товары, работы, услуги, облагаемые НДС, то при расчете экономии налога на прибыль в лизинговом платеже не учитывается НДС. Если реализация не подлежит обложению НДС, то, поскольку на расходы будет отнесен лизинговый платеж с НДС, экономия налога на прибыль также будет определена на основе лизингового платежа, включая налог.

При получении кредита уменьшение выплат по налогу на прибыль происходит за счет того, что амортизация, налог на имущество, проценты по кредитам относятся на расходы уменьшающие налоговую базу.

По окончании сроков кредитования и лизинга прекращаются расходы организации по обслуживанию источников финансирования. Это ведет к тому, что и по окончании срока кредитования организация будет иметь экономию по налогу на прибыль за счет амортизационных отчислений и налога на имущество , но при этом неизбежны расходы по уплате налога на имущество.

Если срок лизинга не равен сроку полной амортизации предмета лизинга, то за пределами этого срока также будут продолжаться налоговые выгоды. Таким образом, период рассмотрения денежных потоков, по всей видимости, должен соответствовать сроку полной амортизации имущества. Поскольку денежные потоки при различных источниках финансирования капитальных вложений будут по-разному распределены во времени, для корректного сравнения суммарных затрат необходимо учитывать фактор времени.

Следовательно, при сравнении кредита и лизинга нужно сопоставлять дисконтированные расходы организации, то есть расходы, приведенные к начальному моменту времени. Организация решила приобрести оборудование стоимостью у. Введем следующие предпосылки для проведения анализа. Согласно ст. Возмещение НДС: и при лизинге, и при получении кредита организация имеет возможности ежемесячно возмещать уплаченный НДС. Прибыли организации достаточно для того, чтобы полностью покрывать затраты и по лизингу, и по кредиту.

В табл. Выбран нелинейный метод амортизации, так как он является наиболее выгодным с точки зрения оптимизации налоговых отчислений налога на прибыль в первые годы после приобретения имущества и налога на имущество. Таблица 1.

Денежные потоки при кредите, у. На данный показатель большое влияние оказали суммы НДС. Уплаченный в составе стоимости оборудования НДС в размере у. Таблица 2. Денежные потоки при лизинге, у. При обозначенных ранее условиях данная стоимость лизинговых услуг является максимальной для того, чтобы по финансовым показателям выбор организацией внешнего источника финансирования был осуществлен в пользу лизинга. Общая сумма затрат при кредитной форме финансирования составляла 1 у. На результаты расчета значительное влияние оказывает возможность быстро и в полном объеме возмещать уплаченный НДС.

В случае использования лизинга НДС уплачивается в течение всего срока договора лизинга, что позволяет организациям засчитывать уплаченный налог за счет НДС с выручки и других налогов, зачисляемых в федеральный бюджет. При обретении оборудования за счет кредита выплата всей суммы НДС по оборудованию будет осуществлена в составе платежа поставщику. В данном случае, скорее всего, возникнет ситуация, когда уплаченный НДС существенно больше, чем величина налогов для проведения зачета.

Если будет происходить задержка с возвратом НДС из бюджета или налоговые органы будут отказывать в возврате сумм уплаченного налога, расходы организаций будут возрастать. При финансировании капитальных вложений за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, какой-либо экономии по налогам нет. Библиотека управления. Финансовый анализ Менеджмент Маркетинг Бизнес-планирование Инвестиции и инвесторы Оценка Консалтинг Налоговое планирование и контроль Информационные технологии в управлении Программное обеспечение и корпоративные системы Компании, организации и их деятельность Антикризисные материалы Управленческий учет и аудит Полные архивы журналов Карта сайта.

Кривошеев Сергей Экономика современного предприятия. Поделиться в соц. Версия для печати. Дисконти- рованный расход денежных средств.

Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки. Если организации необходимо купить дорогостоящее оборудование, то следует иметь в виду, что, пока оно будет списываться на затраты через амортизацию, пройдет много времени не один год , и все это время придется платить с его стоимости налог на имущество, а налогооблагаемые доходы будут уменьшаться крайне медленно. Поэтому лучше всего цену основного средства максимально снизить. Для этого достаточно записать в договоре купли-продажи, что за то или иное нарушение его условий организация заплатит неустойку штраф. Варианты нарушений могут быть самыми разнообразными: от несвоевременной оплаты товаров основных средств до невозврата тары.

Сумма договора финансовой аренды лизинга , включая авансовый платеж практически полностью не считая НДС относится на расходы. Это одно из основных преимуществ лизинга по сравнению с другими финансовыми инструментами, поскольку отнесение на расходы уменьшает налогооблагаемую базу, что позволяет клиенту лизингополучателю получить существенную экономию по налогу на прибыль. Сумма договора лизинга 1 рублей.

Экономия налога на прибыль возникает при лизинге за счет отнесения на расходы, уменьшающие налоговую базу, лизинговых платежей в полном объеме. Экономия НДС при лизинге связана с тем, что база для исчисления данного налога в таком случае выше, чем при прямой покупке оборудования у поставщика, а уплаченный НДС подлежит возмещению из бюджета. Если лизингополучатель реализует товары, работы, услуги, облагаемые НДС, то при расчете экономии налога на прибыль в лизинговом платеже не учитывается НДС. Если реализация не подлежит обложению НДС, то, поскольку на расходы будет отнесен лизинговый платеж с НДС, экономия налога на прибыль также будет определена на основе лизингового платежа, включая налог. При получении кредита уменьшение выплат по налогу на прибыль происходит за счет того, что амортизация, налог на имущество, проценты по кредитам относятся на расходы уменьшающие налоговую базу. По окончании сроков кредитования и лизинга прекращаются расходы организации по обслуживанию источников финансирования. Это ведет к тому, что и по окончании срока кредитования организация будет иметь экономию по налогу на прибыль за счет амортизационных отчислений и налога на имущество , но при этом неизбежны расходы по уплате налога на имущество.

Один из распространенных способов экономии по налогу на прибыль — использование посреднических договоров, заключенных с «упрощенцами», освобожденными от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Кроме того, «упрощенцы» не платят НДС, а значит, на такого посредника можно перевести часть прибыли.

Эффективность лизинга во многом обусловливается возможностями по оптимизации налогов. Оптимизация налогов при приобретении имущества в лизинг может состоять из следующих пунктов:.

За юридической консультацией обращаются также физические и юридические лица, которым необходимо пересечь границу, ввезти либо вывезти некоторые грузы или ценности, чтобы избежать ошибок и задержек при оформлении грузов на таможне.

От того, насколько верно будут заполнены все положенные декларации, насколько правильно и своевременно будут оплачены положенные государственные пошлины, в значительной мере будут зависеть транспортные расходы. Своевременная и квалифицированная помощь в заполнении таможенной декларации, классификации груза, оптимизация таможенных расходов и госпошлин всецело покрывают стоимость консультации таможенного юриста.

Таким образом, практически нет такой сферы человеческой жизни, где бы не могла потребоваться в своё время консультация юриста.

Если срок не указан, то она сохраняет силу в течение года со дня ее изготовления. Однако при указании срока следует учитывать, что он не может быть более трех лет со дня ее выдачи (п.

В семейное право понятие свойственников пришло из Сколько берет риэлтор за продажу квартиры: услуги юридическую помощь — Консультация юриста онлайн Отзывы на кредитные карты Тинькофф Адвокат 911. Консультация юриста 911 онлайн бесплатно — Сколько стоит гос Найди свой пункт выдачи единого медицинского Архив 2018-01-26 18:35:03. Трагедия в рижском офисном центре: охранник застрелил сотрудника фирмы НЕ ИДЕТ, И СПРАВКУ МНЕ ВЫСЛАТЬ ОТКАЗЫВАЕТСЯ.

КАК МНЕ БЫТЬ В ТАКОЙ СИТУАЦИИ. Территориальная подсудность мировых судьей и судебных участков Москвы Наименование и мною задано 5 вопросов и ни на один не получен ответ Так как после этого может нравиться ваш сайт. Может нет Почему когда тут можно задать вопрос бесплатно вы на него не отвечаетеа начинаете надо фото надо товам в личку фото отправляют вы пишите.

Чтобы получить исчерпывающий ответ, сформулируйте свой вопрос четко, конкретно, грамотно. Сообщите все детали, имеющие существенное значение для понимания юристом сложившейся ситуации.

Укажите имя, город, номер телефона, чтобы юрист мог связаться с Вами. Пишите или звоните нам каждый раз, когда Вам нужна профессиональная юридическая поддержка по квартирным и другим вопросам. Такой возможностью можете воспользоваться и Вы.

Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с должен письменно (гарантийным письмом или актом сверки расчетов).

Такие меры воздействия, как принудительные и обязательные работы, накладываются на малолетнего преступника, если кража носит большой размер, и нарушение осуществлялось не впервые. Среди тех, кто даст деньги есть и другие известные имена: банк Хоум Кредит, Тинькофф (который традиционно примет решение за 30 мин. Поэтому региональный фонд привлекает кредитные линии, а также просит субъект Федерации помочь с выполнением своих обязательств.

Также необходимо выделить тот факт, что возможность использования данной меры наказания должна быть закреплена в коллективном договоре.

Правовая консультация квалифицированными юристами поможет правильно выбрать нужный формат для осуществления той или иной экономически и общественно значимой деятельности. Кроме помощи в регистрации юристы могут оказывать услуги в процедуре банкротства и ликвидации юридических лиц различной формы организации.

Проведение такой процедуры может иметь различный характер и зависит от имеющегося статуса организации.

Юрист по жилищным делам Профессионализм Юридическая работа с года, ведение адвокатской деятельности с года. Опыт, звания, награды, дипломы, сертификаты.

Преждевременно вернуть права можно только в судебном порядке, и только с помощью юриста. Временное удостоверение сейчас не оформляется. Однако если человек может подождать, то по истечению срока необходимо обратиться в ГИБДД и оформить водительские права.

Телефон для предварительной записи и справок: (495) 957 75 71 (с 9. Москвы «Центр правовой и информационной помощи молодежи «Выбор» Департамента семейной и молодежной политики г.

Москвы оказывает консультативную помощь и юридические консультации БЕСПЛАТНО 1.

Как знание региональных законов поможет сэкономить налог на прибыль на 33 %

Для привлечения финансового капитала к лизинговым операциям, помимо создания законодательной и нормативной базы, необходимо обеспечить благоприятные налоговые условия.

Одними из главных экономических рычагов, позволивших лизингу получить широкое распространение за рубежом и стать привлекательным видом бизнеса, являются налоговые и амортизационные льготы. Зарубежная практика показывает, что чем большие льготы предоставлялись, тем быстрее развивался лизинг.

Такие взаимоотношения имеют неоспоримые преимущества:

ускоренная амортизация с коэффициентом 3;
возможность экономить на налоговых платежах;
длительный срок расчета с лизингодателем;
гибкий график выплат, который может составляться для каждого клиента отдельно.

Чтобы понять, как функционирует данная схема, рассмотрим ее на примере условной агрокомпании А. Допустим, что она получила возможность обрабатывать большее количество земли, но ей для этого понадобится больше единиц техники. Купить эту технику с собственных средств компания не может, потому она обращается в лизинговую компанию. Если лизингодатель принимает положительное решение, он закупает необходимое количество комбайнов у производителя, далее страхует их в страховой компании и передает компании А в пользование.

Компания А в это время использует технику, ежемесячно выплачивая лизингодателю равные части вознаграждения и сумму, которая была потрачена на приобретение комбайнов. При этом счета компании не нужно замораживать, она пользуется своими оборотными средствами для развития бизнеса и совершения сделок. Все страховые случаи, если они происходят с имуществом, оформляет в страховой представитель лизингодателя.

Происходит значительная экономия налога на прибыль при лизинге. Расчет пользы можно провести на условном примере. Компания А вносит один раз авансовый платеж, это будет 20% от суммы всей сделки, и договором устанавливается фиксированная сумма выплат за весь период. Все эти показатели, за исключением НДС, будут считаться расходами. В таком случае лизингополучатель значительно снижает налоговую нагрузку.

Рассчитаем условный налог на прибыль по лизингу, взяв теоретический показатель суммы договора лизинга – 2 000 000 рублей. В таком случае получается, налогооблагаемая база на налог по прибыли будет уменьшена на такую сумму:

2 000 000 – (2 000 000 / 18 х 118 х 100 х 18% (НДС)) = 1 694 916 рублей

Экономия по налогу на прибыль расчет

Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?
Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН
Дайджест изменений по налогам № 34. Три новых закона

Работник претендует на двойной детский вычет? Шпаргалка бухгалтеру
Дайджест изменений № 33. Три новых письма недели
Дайджест изменений № 32. Про субсидии на дезинфекцию и оплату питания работников

Компанией была осуществлена закупка спирта у двух разных поставщиков. Доставка выполнялась на условиях самовывоза собственным транспортом. Факт покупки подтверждался товарными накладными и счетами-фактурами. Оба поставщика имели соответствующие лицензии. Закупленный спирт предполагалось использовать в дальнейшем для производства алкогольной продукции.
Реальность сделки вызвала сомнение у налоговых инспекторов. По итогам инспекции компании было отказано в налоговом вычете и дополнительно удержан налог на прибыль.
Пристальное внимание в данных сделках вызвали фигурирующие в них посредники. Они принимали участие в обеих закупках, налогов не платили, а руководство одного из них было фигурантом уголовного дела по факту мошенничества с регистрацией компании.
В своё оправдание компания приводила доводы о том, что не обязана отвечать за добросовестность контрагентов третьего звена, однако апелляционная и кассационная комиссии приняли сторону налоговиков.
Раскрытие схемы
Первым основанием для обвинения в недобросовестности послужила разница в данных лицензии и дат отгрузок. По документам, компания закупала спирт пятилетней выдержки, но, исходя из данных лицензии, приобрела продукцию, которую производитель ещё не успел изготовить: документы по отгрузке продукта с пятилетней выдержкой были выданы через три года после получения производителем лицензии. Соответственно, компания не могла не знать, что приобретает нелегальную продукцию.
Не обошлось без погрешностей и в отгрузочных документах: объем закупки по товарно-транспортным накладным был больше, чем объем, указанный в справках по поставке к этим накладным. Такие же несовпадения были и в документах по второму поставщику. Компания закупала у перепродавца больший объем продукции, чем он сам закупил.
При этом, оборот данной продукции не был зафиксирован в ЕГАИС. Компания, совершая закупку, могла запросить данные из этой системы, чтобы убедиться в легальности оборота закупаемого алкоголя, но пренебрегла этим шагом или проигнорировала факт недобросовестности.
Сомнению подверглась и процедура доставки товара. Инспекция запросила данные у ГИБДД, так как для осуществления доставки автомобилям нужно было бы выехать в соседний регион. Но в ходе проверки выяснилось, что территориальные границы края указанные автомобили не пересекали.
Эту же информацию подтвердили и сотовые операторы: по их данным, мобильные телефоны водителей в указанный период тоже не покидали регион. Потому либо никакой поставки спирта не было, либо все водители выбрались в дорогу без своих мобильных.
Наконец, вопросы вызвали и расчёты. С одним поставщиком все взаиморасчёты производились через один и тот же банк, сугубо наличными средствами. Для того, чтобы расплатиться за поставку, компанией был взят заём у руководителя. Все средства вернулись в компанию за один день, последовательно пройдя через всех перепродавцов и попали на счет как возврат средств за не поставленную продукцию. Далее, в этот же день и этими же средствами компания снова заплатила уже другому поставщику. Получатель денег тут же обналичил полученную сумму. При этом был зафиксирован выезд в другой регион и плательщика, и получателя. Данные действия были признаны согласованными и мошенническими, с применением фиктивных расчетов.

Сейчас
Вчера
Неделя

Сутки
Неделя
Месяц

Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

У вас будет:

Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия»
Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»

Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.

Кипр согласился поднять налоги на капитал из России

Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
Без ошибок заполнить документы и отчеты.
Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
Уверенно действовать при проверках и в судах.

ОАО «Авиакомпания “Омскавиа”» передало по договору купли-продажи ООО «Шатранс» самолет. Последний, в свою очередь, продал его ООО «ДальТрансЛизинг», а тот перепродал данное воздушное судно ООО «Интерлизинг». В дальнейшем ООО «Интерлизинг» самолет был предоставлен в лизинг ООО «Сибавиализинг», которое передало его по договору сублизинга снова ОАО «Авиакомпания «Омскавиа»».

Проведя выездную налоговую проверку ОАО «Авиакомпания «Омскавиа»», ИФНС обнаружила в ее действиях умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. В связи с чем фирма была привлечена к налоговой ответственности. На ОАО «Авиакомпания «Омскавиа»» был наложен штраф, доначислены налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, а также пени по ним.

Фирма с налоговой инспекцией не согласилась, и дело дошло до суда.

Арбитры встали на сторону ИФНС. В процессе рассмотрения материалов дела они пришли к выводу, что данные сделки были заключены лишь на бумаге. В них не были отражены реальные обстоятельства. Сведения, которые содержат первичные документы, недостоверны. Фактически самолет другим фирмам не передавался, а остался у ОАО «Авиакомпания «Омскавиа»». Экономической целесообразности продавать самолет ООО «Шатранс» не было, а большая часть прибыли от его продажи была исключена из налогообложения. Таким образом, действия ОАО «Авиакомпания «Омскавиа»» были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 августа 2008 г. № Ф04-4669/2008(9091-А46-37)).

ФГУП «Арктикморнефтегазразведка» (далее – ФГУП «АМНГР») переоформило на ЗАО «Арктикшельфнефтегаз» (далее – ЗАО «АШНГ») лицензию на освоение природных месторождений на участках дна Баренцева моря.

Налоговая инспекция при проведении выездной проверки ЗАО «АШНГ» пришла к выводу, что действия по переоформлению лицензии являются схемой уклонения от налогообложения. В обоснование своих доводов ИФНС указала следующее. Организации являются взаимозависимыми лицами. Они «сымитировали» переоформление лицензии для создания видимости освоения природных месторождений ЗАО« АШНГ». ЗАО «АШНГ» необходимым для освоения природных месторождений имуществом не обладало, на самом деле этим занималось ФГУП «АМНГР». По мнению инспекции, сделка по переоформлению лицензии, заключенная организациями, незаконна. Таким образом, ИФНС считает, что ЗАО «АШНГ» при налогообложении прибыли неправомерно включило в состав своих затрат расходы на оформление лицензии. На этом основании инспекция привлекла фирму к налоговой ответственности, начислила ей налог на прибыль, а также пени.

Не придя с ИФНС к общему мнению, ЗАО «АШНГ» обратилось в суд с исковым заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции.

Арбитры с налоговой инспекцией не согласились. Исследовав материалы дела и представленные в суд документы (договоры, отчеты о выполнении работ, акты приема-сдачи выполненных работ, счета-фактуры), они пришли к выводу, что фактические работы ЗАО «АШНГ» по освоению природных ресурсов подтверждены. Суд установил, что для проведения работ фирма привлекала различные подрядные организации, в том числе и ФГУП «АМНГР».

Кроме того, арбитры указали, что проверка законности переоформления лицензий на недропользование не входит в компетенцию налоговых органов. Также суд установил, что право пользования участками дна Баренцева моря перешло к ЗАО «АШНГ» на основании распоряжения Министерства природных ресурсов РФ, которое никем не отменялось и незаконным не признавалось. Таким образом, у налоговой инспекции не было оснований для привлечения к налоговой ответственности ЗАО «АШНГ», а также для начисления этой фирме налога на прибыль и пеней (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 марта 2008 г. по делу № А42-1050/2007).

ООО ЧОП «Радон» заключило с М. ряд договоров. По этим договорам М. за определенную плату должен был помогать обществу в поиске организаций для заключения с ними договоров на оказание услуг, а также содействовать в продлении и расторжении этих договоров.

Проведя выездную проверку, налоговая инспекция пришла к выводу, что затраты, понесенные ООО ЧОП «Радон» по данным договорам, экономически не оправданны и поэтому не обоснованны. ИФНС посчитала, что организация уменьшала налогооблагаемую базу на суммы этих затрат и тем самым получала налоговую выгоду. В связи с чем инспекция привлекла ООО ЧОП «Радон» к налоговой ответственности и доначислила ему налог на прибыль и пени.

Арбитры с решением налоговой инспекции согласились. В ходе рассмотрения дела выяснилось, что М. получал деньги от фирмы только по договорам об оказании услуг, заключенным с одной организацией. К тому же оплата услуг М. составляла две трети от суммы доходов ООО ЧОП «Радон» по этим договорам. Сами же договоры были заключены еще до начала сотрудничества с М. Кроме того, по показаниям свидетелей, М. в заключении, продлении и расторжении договоров не участвовал. Таким образом, суд пришел к выводу, что услуги М. были фиктивны.

К тому же, как следует из материалов дела, все расчеты производились через один и тот же банк. В процессе рассмотрения дела арбитры установили, что М. является одним из его учредителей, а банк, в свою очередь, является одним из учредителей ООО ЧОП «Радон».

Также суд установил, что ранее ООО ЧОП «Радон» привлекалось к налоговой ответственности по тем же основаниям. Предыдущая налоговая проверка уже выявляла подобные нарушения при участии такого же круга участников.

Из всего этого суд сделал вывод, что в данном случае экономическая деятельность организации отсутствовала, а главной целью было получение дохода за счет налоговой выгоды (постановление ФАС Московского округа от 22 января 2008 г. № КА-А40/12868-07).

ООО «Оренбург Водоканал» представило в ИФНС уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.

По результатам камеральной проверки инспекция привлекла фирму к налоговой ответственности. В обоснование своих действий ИФНС указала следующее. Обществом неправомерно была включена в расходы стоимость услуг, оказанных ООО «Услуги и консультации» по договору, в сумме 3 000 000 рублей. Инспекция посчитала, что данный договор носил формальный характер, затраты необоснованны и не было экономической необходимости в его заключении.

Кроме того, в результате встречной проверки ООО «Услуги и консультации» инспекция установила, что на его расчетный счет 3 000 000 рублей поступили, но в доходы для целей налогообложения включены не были. В дальнейшем эти денежные средства были перечислены на личные счета работников ООО «Оренбург Водоканал».

По мнению инспекции, фирма создала схему по уклонению от уплаты налога. На этом основании организации был доначислен налог на прибыль, а также пени по нему.

ООО «Оренбург Водоканал» с инспекцией не согласился и довел дело до суда.

Арбитры встали на сторону фирмы. Они установили, что заключенный между организациями договор об оказании услуг соответствует действительности. Это подтверждают оплаты по договору, акты приема-передачи и отчет рабочей группы по проверке обоснованности затрат. Доказательств несоответствия цены сделки уровню рыночных цен за аналогичные услуги инспекция не представила. По мнению суда, инспекция не доказала, что деньги, уплаченные за услуги, в дальнейшем перечислены на счета работников.

Арбитры также указали, что Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиком расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Поэтому данные обстоятельства рассмотрению не подлежат.

Таким образом, суд пришел к выводу, что ИФНС не был доказан факт получения фирмой необоснованной налоговой выгоды (постановление ФАС Уральского округа от 1 сентября 2008 г. по делу № Ф09-10872/06-С3).

Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью «упрощенца» (УСН)

ООО «Милления» (далее – должник) должно было выплатить ОАО «Дубненский хлебокомбинат» (далее – кредитор) по заключенным между ними договорам более 15 000 000 рублей, но не сделало этого. Тогда кредитор заключил с гражданином М. договор уступки, по которому передал ему право требования с должника денежных средств. За что М., в свою очередь, выплатил кредитору 11 090 000 рублей. Полученный убыток в сумме более 4 000 000 рублей был учтен кредитором при исчислении налога на прибыль.

Проведя выездную проверку, налоговая инспекция пришла к выводу, что налог на прибыль был занижен неправомерно. В обоснование своих доводов ИФНС указала следующее. Кредитор, должник и гражданин М. – взаимозависимые лица. Гражданин М. – член совета директоров и акционер ОАО «Дубненский хлебокомбинат», обладающий более 50% его акций.

ИФНС посчитала, что кредитор расходовал свои денежные средства не для получения доходов, а с целью приобретения налоговой выгоды в виде сэкономленного налога на прибыль. В результате действия кредитора были направлены на уклонение от уплаты налогов. На этом основании инспекция привлекла фирму к налоговой ответственности и доначислила ей налог на прибыль и пени по нему.

Кредитор с налоговой инспекцией к общему мнению прийти не смогли, поэтому обратились в суд.

Арбитры поддержали фирму. Исследовав материалы дела, суд установил следующее. Все заключенные сделки оформлены надлежащим образом, а действия сторон подтверждены документально.

Убыточность хозяйственных операций сама по себе не может свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов и недобросовестности налогоплательщика. По мнению арбитров, инспекция не доказала взаимозависимость сторон по договорам.

Суд также указал, что инспекция при принятии решения исходила из экономической нецелесообразности заключенных сделок. Но Налоговый кодекс не наделяет их подобными полномочиями, поэтому действия ИФНС незаконны (постановление ФАС Московского округа от 30 апреля 2008 г. № КА-А41/2158-08).

И наши ответы

Фикс не рекомендуется, т.к. есть риск признания трудовых отношений. Вознаграждение должно быть привязано к сумме сделок и зависеть от объема функция агента. Процент вознаграждения не должен превышать 50% от наценки.

Нет, наличие рабочего места – признак трудовых отношений. Агент должен обладать признаками самостоятельного и добросовестного лица.

Будут искать признаки трудового договора. А если найдут, то доначислят НДФЛ и страховые взносы;
Обоснованность размера вознаграждения;
Факт реального оказания услуг;
Наличие в компании сотрудника, дублирующего функционал агента (например, менеджер по продажам).

ИП обязан иметь несколько источников дохода, иначе он привлечет внимание налоговых органов. Поэтому, наличие нескольких заказчиков является залогом безопасности.

ИП может совмещать любые трудовые функции, как физическое лицо. Важно учесть, чтобы функции по агентскому договору отличались от функций, которые он выполняет по трудовому договору. Но так делать не рекомендуется, это повышает риск признания взаимоотношений с ИП трудовыми.

Минэкономразвития России включило в проект плана проведения оценки фактического воздействия нормативных правовых актов на 2021 год внесение кардинальных поправок в Налоговый кодекс РФ о введении в России единого оборотного налога. Авторы инициативы отмечают, что в российской правоприменительной практике отсутствуют принцип равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 статьи 3 НК РФ. В ней сказано, что хозяйствующие субъекты, юридически признаваемые плательщиками одного налога и осуществляющие одинаковые облагаемые налогом операции, не должны подвергаться различному налогообложению. Однако на практике это не так, как считают в МЭР.

Автомобиль в лизинг, НДС, налог на прибыль

Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговую инспекцию на бумажном носителе или направлено в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.

Формы заявлений утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/[email protected] (в редакции от 30 ноября 2018 г. № ММВ-7-8/[email protected]). Электронный формат заявлений утвержден приказом ФНС России от 18 марта 2019 г. № ММВ-7-8/[email protected]

Обратите внимание: если у фирмы есть долги по налогам соответствующего вида, то вернуть она сможет только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в погашение долга.

Пример. Как зачесть и вернуть переплату

Фирма переплатила налог на прибыль в сумме 20 000 руб. В то же время она имеет недоимку по НДС – 5000 руб. и задолженность по пеням – 2000 руб. Оба налога являются федеральными, поэтому всю сумму недоимки по НДС можно зачесть в счет переплаты налога на прибыль.

В этом случае фирма может вернуть только оставшиеся после зачета 13 000 руб. (20 000 – 5000 – 2000).

аванс от

ежемесячно от

36 900 ₽

Лизинг – финансовый продукт на стыке кредита и аренды. Приобретая автомобиль в лизинг, вы вносите авансовый платеж от 10% от стоимости автомобиля и пользуетесь им до окончания действия лизингового договора, внося ежемесячные платежи

Для крупных покупок необходимо выводить деньги с расчетного счета, а для того, чтобы взять автомобиль в лизинг достаточно внести небольшой авансовый платеж. Бизнес-процессы продолжают работать в привычном режиме, и за счет технического обновления повышается привлекательность бизнеса.

Автомобиль, взятый в лизинг, считается в бухгалтерской отчетности пассивом, что снижает налоговое бремя. Более того, автомобиль может вообще не отражаться в отчётности организации, оставаясь собственностью лизинговой компании. И самое главное – приобретая автомобиль в лизинг, компания получает право на зачет НДС и платит сниженный налог на прибыль, так как лизинг относится к затратам

Можно взять в лизинг автомобиль на лучших условиях от дилеров.

Менеджер ВТБ Лизинг перезвонит вам в ближайшее время

Этот способ снижения налоговой нагрузки не сработает в холдингах или между аффилированными компаниями, т.к. они всегда сразу попадают под внимание налоговых органов.

Несколько организаций заключают устное соглашение. Одна из компаний постоянно нарушает условия сотрудничества и платит за это штрафы, тем самым уменьшая свою налогооблагаемую прибыль. Подтвердить для ревизоров свои расходы на штраф «нарушитель» может, представив справку партнерской компании о том, что она включила сумму полученного штрафа в свою прибыль.

«Кредитор» же заключает договор цессии (уступки права требования) с другой фирмой на сумму штрафа. Во избежание лишнего интереса со стороны налоговых органов эта фирма может быть даже профессиональным коллектором. «Коллектор» в конце цепочки выдаст «нарушителю» справку о том, что он включил сумму неустойки в свою прибыль. «Коллекторов» может быть несколько, причем договоры цессии следует оформить с разными сроками и условиями. Налоговые органы могут провести встречную налоговую проверку в отношении «коллекторов», поэтому юристы советуют справки от «коллекторов» предъявлять только при крайней необходимости, например в суде.

Теперь рассмотрим нормативную базу.

Неустойка — это некий условный штраф за нарушение условий договора. Условие о неустойке может быть прописано в договоре (ст. 331 Гражданского кодекса РФ). Неустойка, как правило, применяется в виде штрафов и пени.

Обе эти возможности могут реализоваться, если одна из сторон сделки нарушает свои обязательства. Проценты взимаются за каждый день просрочки, в качестве базиса выступает ставка рефинансирования ЦБ РФ, которая действует на день исполнения обязательства. При судебном разбирательстве учетную ставку могут определять на день предъявления иска или вынесения судебного решения.