Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Фоп 3 группа единый налог». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Дело в том, что валюта не заходит сразу на текущий счет, а попадает на распределительный счет в банке. Этот счет не ваш, а внутренний счет банка. Вы им не управляете, даже если видите остатки и выписку по нему.
Далее валюта распределяется банком: по письму или заявке ФОП, либо автоматически на основании ранее поданных на валютный контроль документов (контракт, инвойс и другие). На этом этапе банк может отправить валюту обратно контрагенту, если операция не прошла валютный контроль: неверные реквизиты, ошибки в свифте и т.д..
Поэтому, неверно считать валютный доход на момент поступления средств на распределительный счет.
Единый налог для предпринимателей СПД, ФОП
На этих группах уплачивают фиксированную сумму единого налога каждый месяц, в течение года она не меняется. Платить надо даже за месяцы, когда доход не получали.
Ставка ЕНЕдиный налог для 1-й группы — до 10% от прожиточного минимумаНа 1 января 2020 года прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 2102 грн.. Это 210,2 грн в месяц в 2020 году.
Например 24 января вы зарегистрировали ФЛП и подали заявление на упрощёнку, первый раз заплатить ЕН нужно за февраль до 20 февраля.
За восемь дней, что были предпринимателем в январе вы считаетесь ФЛП на общей системе, а значит, если получите доход, обязаны будете уплатить НДФЛ.
Это касается только ФЛП 1-й и 2-й групп.
На 3-й группе уплачивают единый налог, только если получали предпринимательский доход.
Ставка единого налога:
- 3% от дохода платят ФЛП — плательщики НДСНалог на добавленную стоимость;
- 5% от дохода платят неплательщики НДС.
Уплатить ЕН можно с предпринимательского счёта или наличными через кассу банка. Реквизиты для уплаты можно узнать на сайте ГФС или уточнить в своей налоговой.
С 3 января 2020 года действуют IBAN-счета для уплаты налогов, состоят они из 29 буквенно-цифровых символов.
В платёжке обязательно указывается ФИО предпринимателя и его налоговой номер, счёт получателя, в назначении платежа — период, за который уплачиваете взнос.
Даже если у вас есть предпринимательский счёт, можете платить наличными в банке (консультация в ЗІР, подкатегория 301.09).
Сколько платит единый налог ФОП 1,2,3 группы в Украине?
При обороте до 1 млн грн кассового аппарат можно не использовать.
Свыше 1 млн грн – ФОП обязан установить РРО
*С января 2021 года вводится обязательное использование кассового аппарата.
Уплатить дополнительный налог на сумму превышения.
Если Ваш оборот составил 7 100 000 грн, то есть превышение на 100 000 грн, Вы должны уплатить из этой сумма 15% Единого Налога.
100 000 грн *15% = 15000 грн.
Повышение минимальной заработной платы отразилось на затратах ФОП за каждого наемного работника. Посчитать на сколько – можно по такой формуле: «Минималка» (4723 грн) + с нее: ЕСВ 22% (1039,06 грн) + НДФЛ 18% (850,14 грн) + военный сбор 1,5% (70,85 грн) = 5762,06 грн. Это та сумма, которую предпринимателю нужно уплатить за каждого работника с минимальной зарплатой. Налоговая нагрузка распределяется таким образом:
- ЕСВ платит работодатель;
- НДФЛ и ВС вычитаются непосредственно из зарплаты работника.
Доходом предпринимателя-единщика является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).
В доход единщика также включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
Бесплатно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).
В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем. Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единым налогом, которую необходимо уплатить в бюджет.
В состав дохода единщика не включаются:
- пассивные доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, роялти;
- суммы НДС, у единщиков третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС;
- суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;
- суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов соцстраха, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
- суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единщику – покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
- суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период работы на общей системе налогообложения, если предприниматель ошибочно включил их в состав дохода по отгрузке (а не по оплате);
- суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и единого взноса, возвращенные на расчетный счет предпринимателя;
- налоги и сборы, удержанные (начисленные) при осуществлении предпринимателем функций налогового агента;
- суммы единого социального взноса, начисленные в соответствии с нормами законодательства;
- страховые выплаты и возмещения;
- средства, полученные как компенсация (возмещение) по решениям судов за какие-либо предыдущие отчетные периоды;
- суммы кредитов.
Если предприниматель реализует движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как физическому лицу, но используется в его хозяйственной деятельности (это может быть автотранспорт, жилые и нежилые помещения, земельные участки и другое аналогичное имущество), то полученный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности, не включается в состав дохода единщика и облагается налогом на доходы как у физического лица. Если такое имущество продается не субъекту хозяйствования, то по итогам года необходимо будет представить в орган ГНС по местожительству налоговую декларацию о доходах.
ФОП (ФЛП) 3–я группа единого налога
Повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума повлияло на следующие показатели:
— максимальные ставки единого налога для упрощенцев I и II групп;
— минимальную и максимальную суммы ЕСВ, которые платят ФЛП «за себя».
Напомним, что фиксированные ставки единого налога устанавливают предпринимателям сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин, созданные в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц (п. 293.2 НКУ). При этом их максимальный размер устанавливают:
1) для первой группы плательщиков единого налога — в пределах до 10% размера прожиточного минимума;
2) для II группы плательщиков единого налога — в пределах до 20% размера минимальной заработной платы.
Итак, с января 2020 года максимальные фиксированные ставки единого налога для ФЛП-единщиков составляют:
— для I группы — 210,20 грн (2102 грн х 10%);
— для II группы — 944,60 грн (4723 грн х 20%).
По сравнению с 2019 годом суммы единого налога увеличились соответственно на 18,10 грн (210,20 грн — 192,10 грн) и 110 грн (944,60 грн — 834,60 грн).
Ставки единого налога для предпринимателей III группы в 2020 году останутся такими же, как и в 2019 году:
— 5% от дохода
или
— 3% от дохода + НДС
ЕСВ — это консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.
Изменение с 1 января 2020 года размера минимальной зарплаты (4723 грн) влечет за собой изменение минимальной и максимальной сумм ЕСВ.
Минимальная сумма ЕСВ, которую предприниматели (как единщики, так и общесистемщики) должны платить в расчете на месяц, с 2020 года составляет 1039,06 грн (4723 х 22%).
Соответственно, минимальная квартальная сумма ЕСВ составляет 3117,18 грн.
В 2020 году максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам минимальной зарплаты (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).
Следовательно, максимальный страховой взнос в 2020 году составляет 15585,90 грн (4723 грн х 15 х 22%). Такую сумму ЕСВ должен уплатить ФЛП в случае, когда сумма полученного им дохода (чистого дохода) в расчете на месяц составит 70845 грн и больше.
Изменение размера минимальной зарплаты в 2020 году Законом о Госбюджете-2020 не запланирована. Таким образом, как минимальная, так и максимальная сумма ЕСВ в течение всего 2020 года для предпринимателей не изменится.
Согласно п. 177.2 НКУ объектом налогообложения у предпринимателей-общесистемщиков является чистый доход (прибыль). Его определяют как разницу между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной формах) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью физлица-предпринимателя.
Предпринимательские доходы общесистемщиков в 2020 году будут облагаться НДФЛ по ставке 18% (п. 167.1 НКУ).
В то же время в течение 2020 года ФЛП-общесистемщики должны перечислять НДФЛ в виде авнсових платежей.
Также физлицу-общесистемщику нужно начислять и уплачивать военный сбор по ставке 1,5% (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Базу налогообложения военным сбором определяют в том же порядке, что и базу НДФЛ.
ФЛП-общесистемщик «за себя» в 2020 году должен платить ЕСВ — 22% от чистого дохода (прибыли), но не менее 1039,06 грн в расчете на месяц. Подробнее об ограничении по уплате предпринимателями ЕСВ «за себя» читайте выше.
Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная.
Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.
В упрощённой системе налогообложения расчет ставки так называемого единого налога осуществляется согласно фиксированным ставкам для 1 и 2 группы и проценту от дохода для 3 группы.
Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.
1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.
2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:
- Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
- Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.
При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.
3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.
4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.
Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:
| Параметр | Группы плательщиков единого налога | ||
|---|---|---|---|
| I | II | III | |
| Возможность использования физлицами | да | да | да |
| Возможность использования юрлицами | нет | нет | да |
| Использование наемных работников | нет | до 10 лиц | не ограничено |
| Виды деятельности | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению. | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению; — Ресторанная деятельность; — Производство или продажа товаров. | Любой, за исключением ограничений, установленных НКУ. |
| С кем могут сотрудничать | Исключительно физлица | Население и юрлица, которые используют единый налог. Исключение — ресторанный бизнес при обслуживании спецзаказов. | Население, а также — юрлица на любой системе налогообложения. |
| Максимальный объем годового дохода | 300 000 грн. | 1 500 000 грн. | 5 млн. грн. |
| Ставка налога | от 1 до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 1921*10%=192,1 грн. | от 2 до 20% размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 4173*20%=834,60 грн. | 3% дохода в случае уплаты НДС; 5% дохода в случае включения НДС в состав единого налога |
| Форма взаиморасчетов с контрагентами | Исключительно денежная (наличные или безналичные расчеты). | ||
| Использование кассовых аппаратов | Не обязаны | Обязательства при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. | Физлица: обязаны при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. Юрлица используют только при условии полученияя оплаты в наличной форме. |
| Уплата отдельных видов налогов | Освобождаются от уплаты: — НДФЛ по результатам своей деятельности; — Земельного налога (части налога на недвижимость). Обязаны платить рентную плату за специальное использование воды. | ||
| Налоговый (отчетный) период | Календарный год | Календарный квартал | |
| Сроки уплаты единого налога | Авансом (до 20-го числа текущего месяца) | 10 дней по истечении срока подачи декларации (для юрлиц и физлиц — 40 дней после окончания квартала) | |
| Порядок ведения учета | Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. | Для физлиц: Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. Для юрлиц: используют данные упрощенного бухгалтерского учета | |
В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:
- к сумме превышения объема дохода;
- к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
- к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:
- организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
- обмен валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
- добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
- добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
- управление предприятиями;
- предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
- продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
- организация, проведение гастрольных мероприятий;
- ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
- ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м2, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м2;
- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
- если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
- представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
- нерезиденты;
- налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.
Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2020 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.
Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.
Доходом плательщика единого налога являются:
- Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
- Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).
В доход не включаются:
- НДС;
- суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
- финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
- суммы кредитов;
- суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
- суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
- суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
- суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
- суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
- дивиденды.
Единый налог в 2020 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:
- нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
- нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.
Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):
- пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
- пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
- многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
- многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
- земли водного фонда — 2,43%;
- сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.
Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:
- Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации – до 9 февраля);
- Календарный квартал 2019 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал — до 10 мая, полугодие — до 9 августа, 9 месяцев — до 9 ноября, год — до 11 февраля 2020 г.)
Как платить единый налог
Всех упрощенцев разделили на шесть групп. Группы имеют разные критерии соответствия для права пребывания на упрощенной системе и соответственно, разные ставки единого налога
|
Группы |
Количество наемных работников |
Доход за календарный год, который предшествовал переходу на ЕН |
Виды деятельности |
Ставка ЕН : фиксированный % к минимальной зарплате (МЗП) по состоянию на 1 января или % к доходу |
|---|---|---|---|---|
|
1 (физлица —предприниматели) |
без наемных работников |
не превышает 150 000 грн |
розничная продажа товаров из торговых мест на рынках, предоставление бытовых услуг населению |
1% — 10% от минимальной зарплаты |
|
2 (физлица — предприниматели) |
одновременно не превышает 10 лиц |
не превышает 1 000 000 грн |
предоставление услуг, в т.ч. бытовых, плательщикам единого налога и/или населению; |
2% — 20% от минимальной зарплаты |
|
3 (физлица -предприниматели) |
одновременно не превышает 20 лиц |
не превышает 3 000 000 грн |
все виды деятельности с учетом ограничений (п. 291.5) |
а) 3% от дохода в случае уплаты НДС; |
|
4 (юрлица) |
среднеучетное количество работников не превышает 50 лиц |
не превышает 5 000 000 грн |
все виды деятельности с учетом ограничений (п. 291.5) |
а) 3% от дохода в случае уплаты НДС; |
|
5 (физлица — предприниматели) |
без ограничений |
не превышает 20 000 000 грн |
все виды деятельности с учетом ограничений (п. 291.5) |
а) 5% от дохода в случае уплаты НДС; |
|
6 (юрлица) |
без ограничений |
не превышает 20 000 000 грн |
все виды деятельности с учетом ограничений (п. 291.5) |
а) 5% от дохода в случае уплаты НДС; |
При расчете общего количества лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога — физическим лицом, не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком.
— Субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), которые осуществляют, :
1) деятельность по организации, проведению азартных игр;
2) обмен иностранной валюты;
3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными;
7) деятельность по управлению предприятиями;
8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
— Физические лица — предприниматели, которые проводят технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;
— Физические лица — предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилищные помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;
— Страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
— Субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность частей, которые принадлежат юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равняется или превышает 25 процентов;
— Представительства, филиалы, отделения и другие отделенные подразделения юридического лица, которое не является плательщиком единого налога;
— Физические и юридические лица — нерезиденты;
— Субъекты хозяйствования, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (произведенные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
1) изготовление обуви за индивидуальным заказом;
2) услуги по ремонту обуви;
3) изготовления швейных изделий по индивидуальному заказу;
4) изготовления изделий из кожи по индивидуальному заказу;
5) изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;
6) изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;
7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;
8) изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;
9) дополнительные услуги по изготовлению изделий по индивидуальному заказу;
10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
12) услуги по ремонту трикотажных изделий;
13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;
14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;
16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
17) изготовление мебели по индивидуальному заказу;
18) услуги по ремонту, реставрации и возобновлению мебели;
19) изготовление плотничьих и столярных изделий по индивидуальному заказу;
20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;
22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
23) услуги по ремонту часов;
24) услуги по ремонту велосипедов;
25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
26) изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;
29) услуги по ремонту ювелирных изделий;
30) прокат вещей личного пользования и бытовых товаров;
31) услуги по выполнению фоторабот;
32) услуги по обработке пленок;
33) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;
34) услуги по чистке и окрашиванию текстильных, трикотажных и пушных изделий;
35) дубление пушных шкур по индивидуальному заказу;
36) услуги парикмахерских;
37) ритуальные услуги;
38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
39) услуги домашней прислуги;
40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.
1) налога на прибыль предприятий;
2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица
3) налога на добавленную стоимость по операциях снабжения товаров, работ и услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, кроме НДС, который платится физическими лицами и юридическими лицами, которые избрали единый налог с НДС.
4) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;
5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
Календарь для единщиков первой и второй группы – 2020
Для плательщиков единого налога первой — третьей и пятой групп в размере 15 процентов от суммы превышения объема дохода.
Для плательщиков четвертой и шестой групп устанавливаются в двойном размере ставок, по которым они облагаются налогом.
Также смотрите: возможные штрафи на едином налоге
- Ответственность за несохранение первичных документов предпринимателями — плательщиками единого налога
- Какая предусмотрена ответственность за неведение или неподобающее ведение книги учета доходов и книги учета доходов и расходов физическим лицом — предпринимателем плательщиком единого налога?
- Насчитывается ли пеня в случае несвоевременной уплаты единого налога физическим лицом предпринимателем?
- Какая ответственность предусмотрена для физических лиц — предпринимателей плательщиков единого налога 1-2 группы за несвоевременную уплату авансового взноса?
- В каких случаях и в какие сроки орган ГНС имеет право аннулировать свидетельство плательщика единого налога, которое выдано ФЛП?
- Как физлицо предприниматель — плательщик единого налога, отнесенный к третьей группе, может внести изменения в перечень видов хозяйственной деятельности, которые указаны в ранее выданном свидетельстве плательщика?
- В течение какого срока органом ГНС представляется предпринимателю свидетельство плательщика единого налога?
Здесь можно посмотреть другие вопросы относительно единого налога
1. Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков, из следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей или пятой группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;
2. Плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей или пятой группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;
3. Плательщики единого налога третьей группы, которые превысили в налоговом периоде объем дохода, в следующем налоговом квартале по поданному ими заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога пятой группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
4. Плательщики единого налога четвертой и шестой групп, которые превысили в налоговом периоде объем дохода, к сумме превышения применяют ставку единого налога в двойном размере ставок, определенных для четвертой и шестой групп.
Плательщики четвертой группы в следующем налоговом квартале имеют право по поданному ими заявлению перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков налога шестой группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения.
Плательщики шестой группы обязаны, перейти на общую систему налогообложения.
5. Плательщики единого налога пятой группы, которые превысили в налоговом периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов, а также обязанны , перейти на общую систему налогообложения.
- Последние
- Популярные
- Учет и отчетность
- Налогообложение
- Упрощенная система
- Труд и социальная защита
- Госрегулирование
- Право и ответственность
- Финансы и банки
- Общество и жизнь
- «Дебет-Кредит»
На первой группе ЕН могут работать ФОП, которые торгуют на рынке или оказывают бытовые услуги населению. Без наемных сотрудников.
ЕСВ и единый налог-2020: расчеты для ФОПов
Основным налогом для СПД является налог с доходов физлиц. Ставка его составляет 18% от базы налогообложения (доход минус расход). Стоит отметить, что учет расходов и доходов ведется по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом, другими словами в расходы можно включить исключительно суммы, понесенные в связи с осуществлением хозяйственной деятельности. Оплата налога осущесвтляется ежемесячным авансовым платежом, сумма которого составляет 1/12 часть от годового размера налога, насчитанного к уплате за прошлый год.
СПД обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС, в случае если за прошедшие 12 месяцев выручка превышает 1 млн. грн. Добровольный порядок регистрации СПД плательщиком НДС распространяется на всех лиц.
Единый социальный взнос. Этот налог введен в качестве замены сборам в Пенсионный фонд и фонды соцстраха. СПД на общей системе налогообложения обязаны уплатить ЕСВ в размере 22% от базы налогообложения (сумма дохода. из которой рассчитывается налог на прибыль). С 2020 года СПД на общей системе обязательная база начисления ограничена 15-тью размерами минимальной зарплаты.
С 2017 года введена обязанность уплаты минимальной страховой суммы ЕСВ, которая в 2020 году составляет 1039,06 грн. в мес. независимо от наличия доходов либо деятельности.
Удержания с зарплат. В случае использования СПД наемного труда, предприниматель обязан ежемесячно удерживать и оплачивать в бюджет следующие налоги и сборы с зарплат: налог на доходы работника, военный сбор, единый соцвзнос с фонда оплаты труда (за счет СПД) по ставке 22%.
Торговый патент. С 2015 года торговый патент упразднен.
Кассовый аппарат. Использование кассового аппарата предпринимателями на общей системе налогообложения регулируется нормами ЗУ «Об использовании рро в сфере торговли, общественного питания и услуг».
Стоит, прежде всего, отметить зарегулированность упрощенной системы налогообложения СПД по сравнению с предыдущими положениями про единый налог. Однако, на наш взгляд, стоит отметить определенную либеральность окончательной редакции закона об упрощенной системе налогообложения предпринимателей, кроме того, относительная зарегулированность единого налога, позволяет говорить о более четких правилах налогообложения СПД, что в свою очередь сужит полем для злоупотреблений налоговой службы. Квалифицированные бухгалтерские услуги помогут обезопасить ваш бизнес.
Из основных положений новой системы налогообложения предпринимателей стоит выделить: деление СПД на четыре отдельные группы и повышение граничного уровня годовой выручки, ужесточение ответственности предпринимателя за нарушение налоговых норм.
Более детально рассмотрим отличия и особенности способов налогообложения предпринимателей в таблице.
ВНИАНИЕ!!! Группа 4 распространяется исключительно на бывших плательщиков фиксированного сельхозналога — см. наш отдельный материал
|
Общая система |
Единый налог |
Единый налог |
Единый налог |
|
| ставка |
18% от дохода |
до 10% от прожиточного минимума | до 20% от минзарплаты |
— 3% от выручки + НДС — 5% выручки |
| ограничения по кол-ву работников | нет | найм запрещен | не более 10 | нет |
| ограничение размера выручки | нет | 1 млн./год | 5 млн./год | 7 млн./год |
| ограничения по видам деятельности | нет |
Разрешено только: — розница на рынке |
Разрешено только:
Посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД) и ювелирщики могут быть только в группе 3. |
Запрещено: — технические испытания и исследования (74.3 КВЭД) — предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) — финансовое посредничество, кроме страховых агентов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и аджастеров |
| учет |
Книга учета |
Книга учета доходов |
— Книга учета доходов либо — Книга учета плательщика НДС (для плательщиков) |
|
| отчеты |
Год: Месяц: Квартал: |
Год: |
Год: Месяц: Квартал: |
Год: Квартал: Месяц: |
| оплата налогов |
Месяц: Квартал: 1.Единый налог Как уже отмечалось выше — отчетный период для упрощенца 3 группы – календарный квартал. СПД обязан уплатить налог (5 % от дохода для неплательщиков НДС, 3% — для плательщиков НДС) в течение десяти дней по истечении 40-дневного срока, установленного для предоставления Декларации предпринимателя-единщика. Уплата единого налога плательщиками третьей группы осуществляется по месту налогового адреса. Дедлайны оплат единого налога в 2020 году: За І квартал – до 20.05.2020 За ІІ квартал – до 19.08.2020 За ІІІ квартал – до 19.11.2020 За ІV квартал – до 19.02.2021. 2. ЕСВ ЕСВ уплачивается раз в квартал – одинаковыми суммами, которые меняются в случае изменения установленного законодательством размера минимальной заработной платы. Рассчитывается ЕСВ так: ставка минимальной заработной платы за отчетный месяц умножается на процент единого социального взноса и умножается на три (количество месяцев в квартале). Например, чтобы определить ЕСВ за первый квартал 2020 года, при установленной минимальной зарплате 4723 грн. в месяц нужно сделать следующее: 4723 * 22% * 3 = 3117,18 где 4723 грн — минимальная заработная плата (установлена на весь 2020 г.) 22 % — ставка ЕСВ 3 – количество месяцев в квартале Расчёт сумм ЕСВ в 2020 году и дедлайны оплат: За І квартал – 3117,18 грн . Оплатить до 21.04.2020 За ІІ квартал – 3117,18 грн. Оплатить до 20.07.2020 За ІІІ квартал – 3117,18 грн. Оплатить до 19.10.2020 За ІV квартал- 3117,18 грн. Оплатить до 19.01.2021. Единый налог в 2020 году в Украине
В отличие от банков вам не нужно регистрироваться в системе или заключать договор с компанией, чтоб осуществить оплату. Например, уплата единого налога онлайн на Портмоне выглядит следующим образом:
Отметим, что комиссия за осуществление транзакции снимается отдельно от суммы платежа. Это следует учитывать во время проведения платежа, ведь может случиться, что на счету недостаточно денежных средств. После уплаты налога плательщик может загрузить квитанцию или отправить ее на свой электронный адрес. В случае уплаты в личном кабинете квитанция автоматически сохраняется в разделе «Другие оплаты». Кроме единого налога, с помощью Портмоне можно заплатить:
Что говорит закон: «Субъект предпринимательской деятельности — физическое лицо предприниматель уплачивает единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины». Т.е. ФЛП — единщики должны платить налог авансом до 20 числа за следующий месяц. Такой точки зрения придерживается и ГНА. Что говорит закон: “Неуплата (неперечисление) физическим лицом – плательщиком единого налога, определенной подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50% ставки единого налога, выбранной плательщиком единого налога в соответствии с настоящим Кодексом “. Единый социальный взнос для предпринимателей на едином налогеЧто говорит закон:
Начало в 10:00 В программе семинара:
Налогообложение СПД в Украине. Новый порядок уплаты налогов для предпринимателей
Кассовый аппарат — техника для обслуживания небольшого количества покупателей в малом бизнесе (киоск, торговая точка, курьер). Достоинства: недорогой, портативный, самодостаточный. Недостатки: долгое оформление продажи, не дает возможности быстро обслуживать покупателей и одновременно регистрировать продажу в учетной системе (1С и др.) Фискальный регистратор — профессиональное оборудование для среднего и крупного бизнеса, подключается у ноутбуку, POS-системе, компьютеру как принтер и позволяет быстро обслуживать клиентов, одновременно фиксируя операция в учетной системе. Все минимаркеты и супермаркеты используют именно фискальные регистраторы. Кто может находиться на общей системе Эта система предусматривает, что предприятие является плательщиком:
Для нахождения на общей системе предприятие не должно подавать никаких заявлений или других документов: лишившись статуса единщика, оно автоматически становится на учет в налоговой как общесистемщик. Сумма налога на прибыль зависит от финансового результата деятельности предприятия, ведь объектом налогообложения является прибыль, рассчитанная по данным бухучета (пп. 134.1.1 НК). Ставка налога на прибыль составляет 18 % (п. 136.1 НК). Подробно об объекте налогообложения и особенностях ведения учета и отчетности по налогу на прибыль мы рассказали на с. 27 этого номера. Поэтому в этой консультации мы только определим преимущества и недостатки нахождения на общей системе. Преимущества 1. Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, рассчитанная по данным бухучета. То есть по сравнению с ЕН (и третьей, и четвертой группой единщиков) этот налог объективнее, поскольку учитывается финрезультат деятельности предприятия. Например, если год оказался неурожайным или себестоимость сельхозпродукции больше реализационных цен на нее, то сумма прибыли предприятия может быть относительно небольшой. В таком случае предприятие уплатит и незначительную сумму налога или совсем не будет его платить (если по данным бухучета результатом деятельности окажется убыток). 2. Снижена ставка налога на доходы при выплате дивидендов. Так, плательщики налога на прибыль, выплачивая дивиденды своим учредителям (участникам), удерживают из них налог в размере 5 % (пп. 167.5.2 НК), тогда как упрощенцы удерживают его по ставке 18 %. Правда, это преимущество не касается прямо юрлица – это больше плюс для участников (учредителей) такого предприятия. Недостатки 1. Плательщики налога на прибыль не освобождаются от уплаты земельного налога. Это может быть значительной преградой для нахождения на общей системе, поскольку сельхоздеятельность предусматривает использование земель сельхозназначения. Поэтому, если в собственности сельхозпредприятия имеется значительное количество земли, ему придется платить достаточно большой земельный налог. 2. Физические лица, которые сдают земельные участки сельхозназначения в аренду сельхозпредприятиям-общесистемщикам, не имеют льготы по уплате земельного налога. Напомним, от уплаты этого налога освобождаются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику ЕН четвертой группы (п. 281.3 НК). Это не касается непосредственно сельхозпредприятий, но на практике они часто компенсируют физическим лицам-арендодателям суммы земельного налога (если, конечно, это предусмотрено договором). Следовательно, на плечи предприятия может лечь дополнительная финансовая нагрузка. 3. По сравнению с упрощенной системой (как третьей, так и четвертой группой единщиков) ведение учета для определения объекта налогообложения и составление отчетности у общесистемщиков немного сложнее. Похожие записи:
| |||