Переквалификация сделок. Новые судебные прецеденты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переквалификация сделок. Новые судебные прецеденты». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Беспроцентный заем от учредителя и его налоговые последствия в году — читайте об этом в статье. Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала. Расскажем, чем он опасен и какие налоговые последствия он влечет в году.

Неважно, физическим или юридическим лицом является учредитель, никаких ограничений по сумме займа нет: можно передавать любую денежную сумму. Также не имеет значения, какая доля в уставном капитале у собственника, или его организационно-правовая форма если это юридическое лицо.

Передать денежные средства или имущество просто так учредитель не может, поскольку компании — получателю нужно будет отражать это в учете.

Переквалификация сделок. Новые судебные прецеденты

Бухучет и отчетность 18 января года был заключен договор займа сроком на один год, то есть сумму займа необходимо вернуть до По состоянию на Дополнительное соглашение об изменении срока возврата займа заключено Организация составляет только годовую бухгалтерскую отчетность. В январе года заимодавцу стало понятно, что заемщик не сможет возвратить заем к указанному в договоре сроку до Было принято решение продлить срок возврата займа еще на год то есть до Нужно ли создавать резерв под обесценение финансовых вложений в виде займа?

Поручители не исполняли обязательства по погашению долга.

В соответствии с действующей в проверенном периоде редакцией статьи НК РФ задолженность была контролируемой, необходимо было применить правила недостаточной капитализации.

Суд кассационной инстанции поддержал позицию налоговых органов. Общим иностранным акционером заемщика и заимодавцев являлась иностранная компания, зарегистрированная на БВО.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: видео урок №3 “В чем отличие договора займа и кредита.”

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы.

Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу.

Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Суд признал неправомерным переквалификацию займа в инвестиции

Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами.

Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа.

Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».

Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон.

Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты.

Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.

/ Рассматривается судебная практика только между юридическими лицами Рекомендации: В основных своих аспектах договор товарного кредита не отличается от обычного кредитного договора, передача товара по нему не отражается ни как доход, ни как расход ни у одной из его сторон и учитывается по правилам:

ПБУ 15/01 (приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н), т. е. как заемные средства у принимающей стороны.
ПБУ 19/02 (приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н), т. е. как финансовые вложения (если договор процентный) или как дебиторская задолженность (если проценты по договору не предусмотрены) у передающей стороны;

В отличие от простого кредитного займа, товарный кредит имеет свои особенности:

товарный займ считается заключенным с момента подписания соответствующего договора, а не с момента передачи денежных средств заемщику;
по условиям товарного кредита, продукт, переданный заемщику, является его собственностью, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению;

Не секрет, что многие организации пытаются максимально использовать возможности для уменьшения своих налоговых обязательств, тем более что в настоящих экономических условиях оптимизация налогообложения нередко служит одним из конкурентных преимуществ.

Очевидно, что налоговые органы во многих случаях оспаривают экономическую сущность сделок, что в некоторых ситуациях приводит к доначислению налогов. Право переквалификации сделки предоставлено налоговым органам в соответствии с положениями п. На основании ст. Конституционный суд РФ в Определении от При этом вид сделки устанавливается исходя из предмета договора, его существенных условий и последствий, к которым она приведет.

В ГК РФ предусмотрена возможность переквалификации сделок, например, в п. Притворной является сделка, которая совершена с целью прикрытия другой сделки.

Мнимая сделка — сделка, осуществленная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия. Например, налогоплательщиком был оформлен договор купли-продажи, а в действительности отношения контрагентов соответствуют договору дарения постановление ФАС Волго-Вятского округа от Москвы от Проанализируем судебные дела недавнего времени, в которых налоговым органам удалось успешно переквалифицировать сделки для целей налогообложения.

Эта организация в период между учреждением и реализацией доли в уставном капитале не вела финансово-хозяйственной деятельности, что подтверждено сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленными в налоговые органы. По результатам проверки налоговый орган посчитал, что получение организацией кредита по установленной ставке годового процента и предоставление взаимозависимым лицам займа под заведомо более низкий процент создало необоснованный убыток.

Суд, изучив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, пришел к выводу о том, что договоры займа содержали условия, не направленные на получение дохода в результате согласованных действий взаимозависимых лиц.

Судьи решили, что экономически необоснованными являются расходы в виде разницы между процентами, начисленными по кредитному соглашению с банком и начисленными по договорам займа с кипрскими акционерами. В своем решении суд подтвердил правомерность доначисления налога на прибыль и согласился с доводами налоговой инспекции, что организация, выдавая займы, фактически выплатила дивиденды, однако отсрочка их выплаты напрямую связана с отсутствием на тот момент у организации права на применение пониженной налоговой ставки.

Эти кипрские компании произвели дополнительную эмиссию акций, получив в качестве встречного предоставления со стороны новых акционеров акции крупного металлургического холдинга.

Впоследствии акции двух кипрских компаний были также переданы компаниям, расположенным на BVI. Как пояснили представители заявителя в судебном заседании, целью передачи акций крупного металлургического холдинга являлось повышение юридической защищенности владения акциями от взыскания со стороны недобросовестных лиц.

В результате совершенных сделок необходимая юридическая защита была достигнута посредством создания структуры владения обществом акциями крупного металлургического холдинга, при которой любое обращение взыскания на акции стало невозможным без согласия третьих лиц — кипрских компаний.

Однако налоговый орган подал апелляционную жалобу, которая была удовлетворена. Суд второй инстанции посчитал, что акции крупного металлургического холдинга были переданы кипрским аффилированным компаниям, контроль над которыми осуществляют компании, зарегистрированные на BVI. Таким образом, у последних возник доход от источника в РФ, налог с которого неправомерно не был удержан.

В заключение отметим, что в настоящее время налогоплательщики должны учитывать возрастающие риски переквалификации сделок для целей налогообложения.

Мой профиль Избранное Клерк. Бизнес Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Переквалификация договора купли продажи в займ

О том, какие факторы привели к такому решению и какое это может иметь значение для остальных налогоплательщиков — читайте далее! Как и в любом споре данной категории, важное значение для анализа имеют конкретные обстоятельства. Последнее в качестве агента обеспечило строительство нового завода по производству теплоизоляционных материалов в интересах принципала, для чего привлекало подрядные организации — как правило, из числа входящих в группу Knauf. Долг по этому договору в размере 1 млрд. Кроме того, в году налогоплательщик привлек заем в сумме 35 млн. Оба займа должны были быть погашены до и года соответственно внутрироссийский был прекращен досрочно в результате присоединения заемщика к займодавцу. Претензии инспекции вызвал учет в налоговых целях процентов по этим займам в гг. На момент привлечения первого займа размер собственных активов общества был в несколько раз меньше суммы долга, погашение основного долга по договорам не производилось хоть это и не противоречило условиям договоров , выплата процентов носила нерегулярный характер. Отменяя это решение, апелляционный суд согласился, что в качестве третьего лица при рассмотрении дела следует привлечь иностранного займодавца Knauf International GmbH, о правах и обязанностях которого вынесено решение. Далее при оценке фактических обстоятельств суд вышел за рамки проверяемого периода и указал, что в году вся задолженность по процентам была погашена налогоплательщиком, а в году досрочно выплачена часть основного долга по оставшемуся после реорганизации займу в сумме 10 млн.

Как следует из вопроса, задолженность Организации по займам, полученным от материнской компании, попадает в разряд контролируемой задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ. При этом, фактически начисленные проценты по контролируемой задолженности не превышают величину предельных процентов, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 статьи НК РФ. В связи с этим вся сумма начисленных процентов учитывается Организацией в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. В настоящее время достаточно широкое распространение получили судебные дела, касающиеся признания действий налогоплательщика необоснованной налоговой выгодой , основанные на позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении от Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами целями делового характера ….

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Введение Актуальность темы договора займа переоценить невозможно. Комплекс вопросов, рассматриваемый в настоящей работе, интересует не только юристов, но и экономистов. Гражданский оборот немыслим без заемно-кредитных отношений, а регулятивные возможности, которые содержатся в заемном обязательстве, используются многими гражданско-правовыми институтами, оформляющими денежное обязательство. Это такие институты, как кредитный договор, вексель, облигация, банковская гарантия, банковский вклад, поручительство. Тема заемного обязательства в рамках кредитного потребительского кооператива граждан особо интересна. С 9 августа года в России действует Федеральный закон от. Переквалификация сделок.

Вопрос: Какие риски если договор займа переквалифицирован в начислены по кредитному договору, и процентами по займам.

Товарный кредит — понятие и правовая природа. Согласно абз. В то же время договор товарного кредита отличается от обычного кредитного договора, во-первых, предметом могут быть только вещи, но не денежные средства , во-вторых, тем, что товарный кредит может быть предоставлен любыми хозяйствующими субъектами по кредитному договору кредитором может выступать только банк или кредитная организация. Кроме того, исходя из п.

Риск переквалификации договора займа в кредитный договор

282

Право

Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского, 2012, № 2 (1), с. 282-286

УДК 343.1: (075.8)

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНСТИТУТА СДЕЛОК О ПРИЗНАНИИ ВИНЫ В США

Нижегородский госуниверситет им. Н.И. Лобачевского

[email protected] т

Поступила в редакцию 01.02.2012

Рассмотрены история и причины возникновения института сделок о признании вины в праве США, проанализированы основные положения данного института со ссылками на судебные прецеденты и нормативно-правовые акты, сделан обзор практики применения сделок о признании вины в работе следственных и судебных органов США.

Ключевые слова: сделки о признании вины, уголовный процесс США, досудебные соглашения о сотрудничестве, федеральные правила уголовного судопроизводства США.

Главой 40.1 УПК РФ в редакции Федерального закона от 29.06.2009 г. № 141-ФЗ предусмотрен особый порядок принятия судебного решения при заключении с подозреваемым, обвиняемым досудебного соглашения о сотрудничестве.

Учитывая новизну института досудебных соглашений о сотрудничестве для отечественного уголовного процесса, а также несомненное сходство ряда его основных положений с аналогичными правовыми институтами стран англоамериканской правовой системы, представляется актуальным изучить историю возникновения и последовательного развития соглашений между сторонами обвинения в праве США — страны, в которой данный уголовно-процессуальный институт получил наибольшее распространение.

В американской юридической литературе существует несколько терминов, наравне друг с другом используемых для обозначения сделок о признании вины: pleabargain (pleabargai-ning) -дословный перевод с англ. — «заявление о сделке»; pleaagreement (pleadeal) — синонимы pleabargain; copping a plea — устоявшееся выражение, обозначающее — «выгораживать виновного, увиливать».

В наиболее общем виде сделка о признании вины определяется как соглашение по уголовному делу, в соответствии с которым обвинитель предлагает обвиняемому признать свою вину в инкриминированном деянии в обмен на снижение размера наказания либо переквалификацию преступления на менее тяжкое.

Самые ранние упоминания американских юристов, касающиеся заключения сделок о признании вины, относятся к 1839 г.

А.В. Бахновский приводит сведения, собранные авторитетным американским юристом

Р. Мойли. По его данным, до начала XIX века сделки о признании вины применялись лишь эпизодически, в качестве отдельных прецедентов, и не образовывали самостоятельного правового института. Однако уже в 1839 г. в штате Нью-Йорк 25% всех уголовных дел были рассмотрены в порядке соглашения о признании вины. На протяжении последующих десятилетий востребованность данного института продолжала расти и в 1869 г. составила 70%, а к 1920 г. достигла 88%. В дальнейшем, вплоть до наших дней, процент уголовных дел, по которым заключались сделки с правосудием, оставался неизменно высоким (в пределах 80-90%) [1].

По свидетельству судей США, отсутствие указанной формы судебного процесса привело бы к серьезным негативным последствиям, а именно к неимоверному росту рабочей нагрузки на суды по рассмотрению дел, с которой они бы не справились.

По этому поводу в английской и американской правовой литературе отмечается, что разрешение дел в стадии судебного разбирательства с применением развернутых состязательных процедур — это скорее исключение, чем правило, и решающее значение часто имеют отношения обвиняемого и полиции в самом начале процесса; что разрешение дел в судах фактически выглядит не столько как процесс противоборства сторон, сколько как сотрудничество, осуществляемое между ними в определенных пределах [2].

Органичное развитие института сделок с правосудием на протяжении последних полутора веков, по мнению американских исследователей, изначально было обусловлено существенным увеличением служебной нагрузки на правоохранительные органы, вызванное ростом уровня преступности.

Чаще всего подвергаются переквалификации налоговыми органами следующие договоры:

договор комиссии в договор купли-продажи или поставки;
договор займа в договор купли-продажи;
договор розничной продажи в договор поставки;
договор поставки в агентский договор;
договор подряда в агентский договор;
договор перевозки груза (фрахтования судна) в договор аренды и др.

Что же должен сделать налогоплательщик, чтобы попытки переквалификации налоговыми органами отдельных договоров не увенчались успехом?

Налогоплательщик должен готовить достаточное документационное обеспечение совершаемой сделки.

Отдельно подробнее рассмотрим заключение организацией гражданско-правовых договоров, в которых налоговики усматривают признаки трудовых договоров.

И хотя данный вопрос не имеет прямого отношения к взысканию недоимки по налогам и сборам в порядке, определенном пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, но вместе с тем он имеет непосредственное отношение к переквалификации договоров органами, контролирующими деятельность организации. Кроме того, этот вопрос весьма актуален для большинства организаций, использующих труд наемных работников.

Уже давно ни для кого не секрет, что, стремясь «оптимизировать» свои «зарплатные» обязательства, работодатели заключают с работниками вместо трудовых договоров, гражданско-правовые: например договоры подряда, возмездного оказания услуг.

Относительно того, что касается квалификации сделки, законодательство мало что проясняет.

Налоговый кодекс не содержит понятия юридической квалификации сделки и ее изменения. Поэтому в налоговых правоотношениях данное понятие применяется исходя из его значения, применяемого в гражданском законодательстве (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 июня 2004 г. № А11-8195/2003-К2-Е-3412).

В определении Конституционного Суда РФ от 16 декабря 2002 г. № 282-О разъяснено, что правовая квалификация сделок связана с определением вида реальной сделки (купли-продажи, мены) по предмету, существенным условиям и последствиям.

Как было отмечено выше, вопрос переквалификации сделок очень важен для налоговых правоотношений. Он связан не только с доначислением сумм налогов, соответствующих пеней, а также штрафов, но и порядком их взыскания – бесспорным (внесудебным) либо только через суд, в который должны обратиться налоговики.

Это важно

Если налог подлежит взысканию в судебном порядке (подп. 1–3 п. 2 ст. 45 НК РФ), суммы пеней по этой недоимке налоговики могут взыскать только через суд.

Если фактические действия сторон сделки и соответственно выбранный ими режим налогообложения не соответствуют истинному характеру их гражданско-правовых отношений, инспекторы имеют полное право доначислить налог и изменить юридическую квалификацию сделки, а затем обратиться в суд за взысканием недоимки (пеней, штрафов). То есть переквалифицировать сделку налоговики могут по своему усмотрению, но произвести на этом основании взыскание налога – только по решению суда.

В другой ситуации, когда налоговики решат, что сделка недействительна, в отличие от ситуации с переквалификацией, они сначала должны обратиться в суд с требованием о признании сделки недействительной. Если суд пойдет им навстречу, они вправе взыскать налог в бесспорном порядке, то есть минуя зал суда.

Практика показывает, что названные нюансы законодательства порождают многочисленные споры между плательщиками и налоговыми органами.

Судебный прецедент в российской правовой системе

Из смысла текста постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июня 2010 г. № 16064/09 по делу № А27-6222/2009-6 явно просматривается лишь формальное упоминание положения статьи 45 Налогового кодекса о судебном порядке взыскания налога в случае изменения юридической квалификации сделки. Получается, что данная норма здесь почти ни при чем. Ведь исходя из заключения судей денежные взыскания произошли в бесспорном порядке из-за противоречивых сведений в документах.

Представим следующую ситуацию: инспекторы изучают документы по определенной сделке и приходят к выводу, что за договор поставки фирма выдала, например, договор комиссии. Соответственно они укажут, что сведения в деловых бумагах не подтверждают того, что фирма заключила и исполняла договор комиссии; представленные фирмой сведения относительно данной сделки недостоверны.

Таким образом, складывается неприятная для плательщиков ситуация: читаемый между строк факт о переквалификации сделки налоговики не озвучивают и не фиксируют в документах по проверке (т. к. придется идти в суд), а лишь отмечают, что просмотренные ими документы не подтверждают реального существования отношений по комиссии. Затем они имеют полное право сослаться на проанализированное нами постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, поскольку оно носит нормативный характер. Это позволит инспекторам взыскать все, что они посчитают нужным, без обращения в суд.

Угроза того, что налоговики могут переквалифицировать сделку, существует почти всегда. Проще говоря, изучаемые инспекторами документы могут действительно или якобы отражать информацию не о тех сделках, которые хотелось бы видеть проверяющим.

Практика показывает, что угроза переквалификации сделки неизбежно нависает в случае недостаточно квалифицированного ведения и документального обеспечения спорной хозяйственной операции. Иметь на руках формально необходимые документы недостаточно. Не менее важно быть готовым представить и косвенные доказательства того, что сделка совершена не с целью банального снижения налоговой нагрузки.

Так, при заключении и оформлении каждой конкретной сделки нужно больше внимания уделять деталям, потенциальным дополнительным доказательствам вашей добросовестности (например, переписке с контрагентом) и основаниям-мотивам, которые побудили вас и ваших партнеров по сделке выбрать именно этот, а не какой-либо иной вид договора.

Это важно

Судебный порядок взыскания недоимки в результате переквалификации сделки является безальтернативной налоговой процедурой. Ее соблюдение не зависит от предшествующих судебных споров между налоговым органом и плательщиком (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 сентября 2008 г. № А19-6738/07-33-Ф02-4498/08 по делу № А19-6738/07-33).

Чтобы снизить вероятность переквалификации, плательщикам необходимо:

1) сделать обоснованный выбор вида договора, который будет тождественен уже фактически сложившимся отношениям с контрагентом либо отношениям, которые планируется начать;

2) при возникновении каких-либо особых условий и обстоятельств в рамках уже заключенных договоров следует своевременно корректировать (изменять/дополнять) их положения. Это можно делать с помощью подписания дополнительных соглашений к договору и, как уже было сказано, посредством надлежащей фиксации деловой переписки сторон. Для этого в договоре есть смысл прописать условие, согласно которому подобные бумаги будут иметь юридическое значение для сделки в целом и соответственно ее последствий.

Есть договоры, которые в силу причин разного рода назвать взаимозаменяемыми никак нельзя. Главное – объяснить это налоговикам.

Имейте в виду: подозрения у инспекторов чаще всего вызывают те сделки, по которым фактически сложившиеся отношения между сторонами не в полной мере соответствуют условиям договора, а также обычаям делового оборота.

Не менее рискованный характер имеют договоры (контракты), которые прямо не предусмотрены гражданским законодательством. Напомним, что Гражданский кодекс содержит лишь примерный перечень договоров и сделок. Поэтому не запрещено заключать договоры, которые не поименованы в нем. Дело в том, что налоговики постоянно пытаются «подтянуть» их под известные, а точнее, удобные им виды (модели) договоров.

Наиболее распространены следующие случаи:

а) большие подозрения у инспекторов вызывают договоры комиссии. Налоговики постоянно пытаются «повернуть» их к договору поставки либо купли-продажи;

б) холодно относятся налоговики и к агентским договорам: под их «маской» проверяющим часто видится опять же договор поставки или купли-продажи;

в) договоры аренды налоговики могут «поменять местами» с хранением, перенаймом по лизинговому соглашению и даже с договором о совместной деятельности.

Некоторые плательщики и судьи считают, что налоговики не вправе требовать признания сделок недействительными. И на то есть основания: в статье 31 Налогового кодекса, где приведен перечень прав налоговых органов, такой нормы нет. Между тем пункт 11 статьи 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» позволяет налоговикам предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными (и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам). И данное право действует, так как оно не противоречит Налоговому кодексу (ст. 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Внимание

Договор, реально исполненный сторонами, не может являться ни мнимой, ни притворной сделкой (постановление ФАС Поволжского округа от 9 июня 2009 г. по делу № А65-11462/2008).

Более того: Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 15 марта 2005 г. № 13885/04 разъяснил, что у налоговиков есть право подавать иски о признании сделок недействительными. Также они могут взыскать в доход государства все, полученное по договору обеими сторонами.

Важную оговорку сделали судьи Конституционного Суда РФ в определении от 8 июня 2004 г. № 226-О: если инспекторы настаивают именно на мнимости оспариваемой сделки и при этом хотят доначислить плательщику определенные суммы, им необходимо доказать, что фирма действительно уклонялась от уплаты налогов.

В итоге получается, что не так уж и страшна налоговикам переквалификация сделки, как ее малюют. Теперь они вооружены решением высших арбитров, которое вдобавок носит нормативный характер. Взыскивать налоги, а также соответствующие пени и штрафы стало проще (минуя зал суда). А претензии к документам, которыми оформлена сделка или хозяйственная операция, у налоговиков всегда найдутся. Поэтому будьте готовы отстоять свою правоту в суде.

В. Бельковец, юрист, ведущий эксперт по правовым вопросам

Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

презентации к выступлениям;
нормативно-правовые документы;
материалы судебной практики;
статьи экспертов по теме;
дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

Перейти на страницу материалов

УДК 347.1 ББК 67.404.0-38

ЗНАЧЕНИЕ СУДЕБНОГО ПРЕЦЕДЕНТА В РОССИИ

Е.П. Фомушина

В российской теории права продолжает господствовать доктрина, не признающая источником права ни судебную практику российских и международных судов, ни судебный прецедент как таковой. Однако современная правовая реальность свидетельствует о том, что судебная практика и судебный прецедент — фактически существующие регуляторы современных общественных отношений российской действительности.

Ключевые слова: Конституционный суд, судебное решение, правовая норма, судебный прецедент, источник права, юридический статус.

К числу дискуссионных в российской юридической науке относится вопрос о судебной составляющей в системе источников российского права. Вокруг этого вопроса возникает немало споров, и до настоящего времени нет единого мнения в среде ученых и юристов-практиков, среди которых есть как сторонники, так и противники признания судебных решений источниками российского права.

Этот спор ведется вокруг решений Конституционного суда РФ, решений высших судебных инстанций и разъяснений по вопросам применения законодательства, даваемых Пленумом Верховного суда РФ и Пленумом Высшего арбитражного суда РФ.

Источником права является судебный прецедент как решение по конкретному (индивидуальному) юридическому делу, создающее новую норму права и обязательное для судов при рассмотрении аналогичных дел [1, с. 78] либо судебная деятельность, которая постепенно вводит новые положения, регулирующие какие-либо общественные отношения, при этом формулирование нормы осуществляется не самоуправлен-ческим высшим судом на основе собственного волеизъявления в результате рассмотрения им какого-то конкретного дела, без

учета сформировавшихся позиций нижестоящих судов, а происходит из деятельности всей судебной системы в целом, направленной на урегулирование правовых вопросов, не получивших правового разрешения в законе [3, с. 118].

Наличие в отечественном законодательстве многочисленных пробелов и коллизий требует дальнейших шагов по поиску механизма их разрешения. Одним из вариантов такового в российской правовой системе выступает Конституционный суд Российской Федерации.

В настоящее время решения Конституционного суда РФ играют весьма значительную роль в правовом регулировании, поскольку большинство ведущих отечественных уче-ных-правоведов признают общеобязательный характер его правовых позиций. Л.В. Лазарев полагает, что «…прецедентный характер акта конституционной юрисдикции означает, что выраженная в нем правовая позиция относительно конституционности конкретного акта или нормы является образом (правилом), которым должны руководствоваться законодательные, судебные и иные органы, должностные лица при решении вопросов в рамках своей компетенции» [4, с. 53]. Б.С. Эбзеев отмечает, что правовые позиции Конституционного суда РФ «обладают характером правовых прецедентов, связывающих всех участников конституционных отношений» [6, с. 75]. Как полагает Н.В. Витрук, «Конституционный суд,

в известном смысле и в известных пределах, творит право, определяя тенденции развития законодательства, создавая прецеденты толкования Конституции и законов, заполняя пробелы в самой Конституции» [2, с. 110].

Конституционный суд РФ — в первую очередь как орган конституционного контроля выявляет правовые акты государственных органов и должностных, противоречащих конституционным положениям, и принимает меры по устранению этих отклонений. Акты или их отдельные положения, признанные неконституционными, утрачивают силу. Не соответствующие Конституции международные договоры Российской Федерации не подлежат введению в действие.

Уже никем не подвергается сомнению, что Конституционный суд РФ при осуществлении конституционного контроля занимается «негативным нормотворчеством», не создавая новой правовой нормы, а отменяя ее. Согласно Постановлению Конституционного суда только Конституционный суд Российской Федерации выносит официальные решения, в результате которых неконституционные нормативные акты утрачивают юридическую силу, и данные решения имеют такую же сферу действия во времени, пространстве и по кругу лиц, как решения нормотворческого органа, и, следовательно, такое же, как нормативные акты, общее значение [5]. Поэтому его постановления являются окончательными, не могут быть пересмотрены другими органами или преодолены путем повторного принятия отвергнутого неконституционного акта, а также обязывают всех правоприменителей, включая суды, действовать в соответствии с правовыми позициями Конституционного суда Российской Федерации (п. 4 мотивировочной части Постановления).

Судебный прецедент – одна из древнейших форм права, исторически предшествующая кодифицированному праву. Эволюция значения судебного решения шла по пути от признания юридической силы локального акта по конкретному случаю к распространению выработанного правила на группу отношений.

Такое судебное решение выполняет двоякую функцию: с одной стороны, это акт индивидуального регулирования, относящийся к правоотношениям сторон по делу, с другой стороны, судебный прецедент как источник права:

создает норму права;
упраздняет норму права;
изменяет норму права.

Главенство судебного прецедента в странах общего права обусловлено особенностями развития. Если в странах кодифицированного права (романо-германская правовая семья – Германия, Франция и др.) судебные решения дали толчок к появлению и развитию нормативно-правовых актов, содержащих абстрактные нормы, то в странах англо-американской правовой семьи кодифицируются, то есть собираются в сборники акты судов. Здесь судебный прецедент является источником права в правоприменительной деятельности в качестве общего правила.

Преимущества системы судебного прецедента:

Гибкость. Судья обосновывает решение обстоятельствами дела, аргументирует свою позицию, учитывая не только ratio decidendi (собственно применяемый вывод) судебных прецедентов, но и obiter dictum – иные обстоятельства, под влиянием которых может возникнуть и новое правило, новый судебный прецедент.
Конкретность (то есть отнесение к данной ситуации): верность решения в применении к данному делу.

При применении кодифицированного права вероятно вынесение решения, не учитывающего конкретные обстоятельства по делу, несмотря на оговорки в законе (смягчающие и отягчающие обстоятельства, к примеру). Судебный прецедент можно назвать правилом «индивидуального подхода», судебное решение в системе континентального права – более «массовый подход».

Однако массив судебных прецедентов со временем становится настолько велик, что качественная подготовка к рассмотрению дела становится сложной в исполнении. Появляются противоречивые судебные прецеденты, что затрудняет правоприменение.

Возрастающая роль судебных актов высших инстанций в последние десятилетия стала поводом для утверждений о становлении судебного прецедента в качестве формы права в нашей стране. К этому есть основания:

Нормативные: закрепление обязательной юридической силы судебных актов Европейского суда по правам человека, Конституционного суда РФ, Верховного суда (см. ст. 15 Конституции РФ, ст. 126 ФКЗ «О Конституционном суде», ст. 377 ГПК РФ), возросшая роль судебной системы.
Фактические. Конституционный суд за годы своей работы отменил множество норм законов и подзаконных актов. Колоссальное значение имеет работа по укреплению единства судебной практики, проведенная Высшим арбитражным судом РФ. Постановления Президиума, обзоры судебной практики использовались и используются по многим делам, в условиях не всегда ясного, а иногда противоречивого законодательства.

Однако в литературе судебному прецеденту не придается значение формы права в РФ, поскольку:

суды не уполномочены создавать, изменять или упразднять нормы права;
система построена таким образом, что суд является органом применения нормативно-правовых актов разного уровня, начиная с Конституции РФ.

В отечественной науке для обозначения обобщенных положений, выработанных в ходе рассмотрения конкретного дела, предложен термин «правоположение». Правоположения следует искать скорее в обзорах судебной практики, нежели в решениях высших инстанций по конкретным делам.

Для обозначения различных актов используется терминология, позволяющая проводить их подразделение с точки зрения правоприменительной значимости:

юридический прецедент – акт, разрешающий индивидуальное дело, содержащий правило, выработанное применительно к обстоятельствам этого дела (административный прецедент, судебный прецедент);
прецедент толкования – акт, содержащий абстрактное общее толкование нормы права, которое является обязательным для нижестоящих органов;
судебная практика – свод обобщенных предписаний, иногда в виде примеров решений по конкретным делам, предпосылаемый вышестоящим судом нижестоящим в качестве руководства к применению.

При рассмотрении конкретного дела:

при использовании юридического прецедента отделение правила от конкретных обстоятельств (отнесение фактов к обстоятельствам или к правилу) оставляется на субъективное усмотрение органа, рассматривающего конкретное дело;
при использовании прецедента толкования судебной практики используется предписанное толкование нормы.

Как видно, значение прецедента толкования и судебной практики близко, однако всегда нужно учитывать, что прецедент толкования остается решением по конкретному делу. Уровень абстрактности толкования в судебном прецеденте не предписан. Это можно увидеть на примерах из отечественной судебной практики.

Контроль рыночных цен по неконтролируемым сделкам. Новые судебные прецеденты

Ограниченность значения судебного прецедента можно увидеть на следующем примере.

Многими налогоплательщиками было расценено в качестве прецедента толкования постановление Президиума ВАС РФ 09.04.2013 № 15570/12. В спорной ситуации ВАС встал на сторону налогоплательщика, обосновав свою позицию тем, что осуществляемые основным и дочерним обществами виды деятельности не являются элементами единого экономического процесса, поэтому нет признаков «дробления» бизнеса.

Однако, как оказалось, в этом судебном акте не имеется общего правила, применимого во всех случаях. В определении судьи Верховного суда РФ от 23.01.2015 № 304-КГ14-7139 указано, что по вышеприведенному делу Президиум просто пришел к выводу об отсутствии доказательств, тогда как по рассматриваемому делу такие обстоятельства установлены судами. Отличие, как следует из судебного акта, состояло в том, что было создано не одно, а несколько взаимозависимых юридических лиц.

В то же время, согласно п. 46 постановления Пленума ВС РФ от 28.06.2012 № 17, штраф по ч. 6 ст. 13 закона РФ «О защите прав потребителей» взыскивается в пользу потребителя. Судебная практика изменилась, так как ранее суды взыскивали этот штраф в пользу государства. Норма закона не менялась с 2004 года.

Очевидно, что юридическая сила судебного разъяснения общего характера для нижестоящих судов равна силе закона.

***

Применение судебного акта в качестве судебного прецедента представляет сложность, поскольку содержащийся в нем вывод обоснован обстоятельствами конкретного дела. В качестве общего руководства большее значение могут иметь обзоры судебной практики. В любом случае в России решение должно соответствовать в первую очередь законодательству, во вторую очередь – судебной практике (правоположениям, содержащимся в обзорах, информационных письмах, принятых пленумами высшей судебной инстанции). Судебный прецедент к числу источников права в РФ не относится.

Первое место в рейтинге резонансных дел на рынке недвижимости 2016 года без преувеличения занимает решение Пушкинского городского суда по иску валютного заемщика к ВТБ о пересчете платежей по ипотеке. Кредитный договор был заключен еще в 2008 году. По его условиям женщина взяла ипотеку сроком на 30 лет на покупку однокомнатной квартиры под 13,5% годовых. Но на момент оформления доллар стоил 23,5 руб., а к 2015-му вырос более чем в два раза. Таким образом, ежемесячно в счет погашения долга и процентов по нему заемщице необходимо было отдавать банку $1872. И если в первый год погашения она ежемесячно платила около 44 тыс. руб., то спустя семь лет эта сумма составляла уже 75 тыс. руб. Такой валютный коллапс привел к большим долгам перед банком, и исполнять свои обязательства дальше клиентка уже не смогла.

В требованиях истица заявила о необходимости внести в договор пункт о расчете и возврате кредита в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения платежа, который не должен превышать 30 руб. за $1. Банк ВТБ ранее такие условия не принял, однако суд полностью удовлетворил иск и признал сделку «кабальной и ничтожной», а также приравнял сумму ежемесячного платежа по кредиту к 24 руб. за $1.

В своем решении судья сослался на ст. 451 Гражданского кодекса, где говорится о том, что существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения. Несмотря на то что в апелляционной инстанции решение было отменено, оно так или иначе спровоцировало волну новых судебных исков от ипотечников, в том числе и коллективных, к разным банкам.

По праву резонансным и показательным можно считать решение Головинского районного суда Москвы о принудительном выселении собственника-нарушителя и продаже его квартиры с публичных торгов. В свое время владелец жилья решился на глобальную перепланировку — он увеличил площадь санузла в несколько раз за счет коридора, кухни и комнаты. Естественно, согласовать такую перестройку мужчина не потрудился, а на предписания Мосжилинспекции не реагировал.

Дело передали в суд, который обязал нарушителя в течение полугода привести квартиру в первоначальное состояние, однако это решение владелец не выполнил до сих пор, поэтому его квартира в ближайшее время должна «уйти с молотка». Стоит отметить, что в силу ст. 29 Жилищного кодекса все деньги от продажи квартиры с публичных торгов должны перечисляться собственнику за вычетом расходов на исполнение судебного решения и на приведение жилого помещения в прежнее состояние уже новым владельцем.

Судебная практика в последнее время содержит множество дел о сносе самовольных построек, но они касаются, в основном, стихийных ларьков и мелких павильонов, примыкающих к станциям метро. Однако есть среди них и нетипичные случаи. В 2015 году сразу несколько столичных предпринимателей обратились в суд с иском о признании незаконным постановления правительства Москвы об организации работ по сносу самовольных построек. В перечень таких объектов попали в том числе крупные торговые центры, расположенные на Таганской улице и проспекте Мира, принадлежащие ООО «ТЦ Таганка», ООО «Пирамида», ООО «Звездочка».

Истцы заявили о нарушении своих конституционных прав, норм Гражданского и Земельного кодексов, а также Федерального закона «О защите конкуренции». По их мнению, спорные объекты признаками самовольной постройки не обладали, поскольку возведены на основе разрешительной документации с соблюдением градостроительных норм и с надлежащим введением их в эксплуатацию.

Установленный административный порядок сноса зданий, находящихся в частной собственности у законных владельцев, является чистым произволом, лишает всякого права на судебную защиту и не предполагает разумной компенсации за этот снос. В то же время представители столичного правительства настаивали на правомерности принятия документа. По их мнению, вопросы владения, пользования и распоряжения землей находятся в том числе в ведении субъектов РФ, и город Москва как субъект вправе реализовывать такие полномочия.

Московский городской суд исковые требования заявителей не удовлетворил, а Верховный суд в своем апелляционном определении подтвердил правильность и законность такого решения.

«Удобная» переквалификация сделки

Интересное продолжение имеет история вокруг одного из петербургских застройщиков элитных ЖК, строительство которых затянулось более чем на три года. Федеральный арбитражный суд вынес решение в пользу обманутых дольщиков, фактически вернув им не только уплаченные за квартиры деньги вместе с процентами за пользование, но и взыскал с нерадивого девелопера разницу между стоимостью жилья, прописанной в ДДУ от 2007 года, и актуальной рыночной ценой, которая оказалась на 2,5 млн руб. выше.

Чтобы добиться такого прецедента, дольщики пошли на небольшую хитрость. Ключевую роль при этом сыграло Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июля 2011 г. № 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем», где в п. 5 сказано, что «если у продавца отсутствует недвижимое имущество, которое он должен передать в собственность покупателя, либо право собственности продавца на это имущество не зарегистрировано в ЕГРП, покупатель вправе потребовать возврата уплаченной продавцу денежной суммы и уплаты процентов на нее, а также возмещения причиненных ему убытков, в частности разницы между ценой недвижимого имущества, указанной в договоре купли-продажи, и текущей рыночной стоимостью такого имущества».

Однако чтобы суд принял этот важный документ во внимание, необходимо было слушать дело в арбитраже. Предприимчивые дольщики переуступили свои права на квартиры юридическому лицу. Таким образом, иск был направлен по подсудности в федеральный арбитражный суд, прошел несколько апелляционных рассмотрений и в итоге решение принято в пользу дольщиков.

Нельзя быть «святее папы римского»

Председатель Высшего Арбитражного Суда РФ Антон Александрович Иванов рассказывает о регулирующей деятельности ВАС РФ: это и «правила игры» при установлении фактов необоснованной налоговой выгоды, и рекомендации по вопросам переквалификации сделок (ст. 169 ГК РФ). Кроме того, он знакомит наших читателей с важными инициативами Суда, такими как возможность подавать иски по Интернету и дистанционно участвовать в судебном процессе.

— Антон Александрович, два года назад Пленумом ВАС РФ было принято постановление о налоговой выгоде. Как оно повлияло на правоприменительную практику? Как Вы считаете, создало ли это постановление эффективный механизм, препятствующий получению налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды?

— Я считаю, что постановление ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 оказало положительное влияние на правоприменительную практику и оно работает. При обсуждении этого документа многие говорили, что формализация некоторых требований в отношении налогоплательщиков может привести к ущемлению их прав. Но мне кажется, что эти опасения не оправдались. До принятия постановления суды не имели четкого руководства к действию в случаях, когда налоговый орган ссылался на недобросовестность налогоплательщика. В связи с этим позиции судов сильно различались. Установление четких правил в этой ситуации имело благотворное влияние на судебную практику.

Здесь сыграла свою роль продуманность постановления: с одной стороны, в нем предусмотрены неблагоприятные последствия для налогоплательщиков, извлекающих необоснованную налоговую выгоду. С другой стороны, оно четко устанавливает границы, которые ни налоговыми органами, ни судами при доказательстве наличия такой выгоды нарушаться не должны. По моему мнению, именно эти пределы позволили стабилизировать ситуацию и создать условия для формирования непротиворечивой практики.

После принятия постановления от 12.10.2006 № 53 опыт рассмотрения Президиумом ВАС РФ актов нижестоящих судов, касающихся налоговой выгоды, в целом носил благоприятный для налогоплательщиков характер. Важно заметить, что ограничительные нормы постановления имели и превентивную функцию. Теперь налогоплательщикам очевидно, в каких случаях налоговая выгода может быть признана судами необоснованной, какие варианты организации деятельности им не стоит применять.

— Иногда в ходе рассмотрения конкретной ситуации судьям сложно принять окончательное решение ввиду неопределенности норм законодательства. Как, на Ваш взгляд, должны поступать судьи в этих условиях и чем они должны руководствоваться?

— С моей точки зрения, это очень серьезная проблема. Во всех странах с эффективной правовой системой развитие судебной практики происходит путем оттачивания правовых позиций исходя из проблем, возникающих при рассмотрении конкретных ситуаций. В таком ключе складывается российская практика по гражданским делам. Гражданский кодекс — стабильный акт. Принципиальные проблемы его толкования решены, и внимания требуют только те аспекты новых законодательных актов, которые не вписываются в сложившуюся систему.

С НК РФ все иначе. Развитие доктрины налогового права происходит последние 15-20 лет, до этого времени серьезного опыта применения налогового законодательства не было. Естественно, невозможно было сразу сформировать непротиворечивый и стройный Налоговый кодекс.

Основная проблема применения НК РФ сейчас состоит в том, что нам не до шлифовки правовых позиций. Периодически вносимые в него изменения принимаются случайно, хаотично, без учета общего мнения специалистов в области налогового права. Это приводит к серьезным последствиям. Судьи вынуждены постоянно разрешать первичные противоречия, которые множатся с увеличением числа принимаемых в НК РФ поправок. Впрочем, и доктрина применительно к налоговому праву не имеет того веса, который она имеет в отношении гражданского права.

Высшие суды далеко не всегда успевают сформировать свои позиции по толкованию той или иной нормы к моменту, когда судья сталкивается с конкретной проблемой. В случаях фундаментальных противоречий судьи при толковании рискуют создать новую норму права, поэтому им бывает трудно принять решение. На мой взгляд, в таких ситуациях не нужно бояться толковать закон. Дать расширительное толкование, но тем самым не создать новую норму права, — в этом и заключается мастерство юриста.

Примером может послужить дело о коносаменте. В ходе его рассмотрения в суде первой инстанции возник вопрос: можно ли применять ставку 0%, если налогоплательщик представил вместо коносамента содержащие такую же информацию транспортные документы (штурманские расписки)? Судья не побоялся дать расширительное толкование и разрешил этот вопрос в пользу налогоплательщика; его позицию в дальнейшем поддержал КС РФ в постановлении от 14.07.2003 № 12-П.

Замечу, что для упрощения системы разрешения проблемных вопросов в сфере налогового права в ВАС РФ разрабатывается законопроект о преюдициальном запросе. Он позволит суду первой инстанции сразу обращаться в наш суд за разъяснением о применении нормы, вызывающей противоречивое толкование, и не ждать, пока его решение будет отменено судом более высокой инстанции. Эта идея возникла в основном из практики разрешения налоговых дел, и она активно обсуждается.

— Хотелось бы уточнить, правильно ли мы понимаем понятие «расширительное толкование». Давайте возьмем пример из практики ВАС РФ 2008 г. При рассмотрении дела о контролируемой задолженности по займам налогоплательщик настаивал на применении нормы п. 2 ст. 269 НК РФ, в которой говорится о кредите в единственном числе. Но Президиум ВАС РФ не поддержал его, отметив в постановлении от 01.04.2008 № 15318/07, что, исходя из здравого смысла, нужно иметь в виду все займы, полученные от одного лица. Можно ли в этом случае говорить о расширительном толковании?

презентации к выступлениям;
нормативно-правовые документы;
материалы судебной практики;
статьи экспертов по теме;
дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Перейти на страницу материалов

Квалификация преступления органами следствия и прокурором осуществляется на основе всех фактов, выявленных ими в процессе производства по уголовному делу. Практика уголовного судопроизводства доказывает, что, как правило, квалификация статьи этими органами значительно завышается, поэтому знающий адвокат всегда сможет отыскать даже в самом сложном случае возможность переквалификации статьи на более мягкую, тем более современное законодательство в достаточной мере обеспечило подозреваемых правом на защиту: статья 46 Конституции РФ гарантирует, каждому право на защиту, а равно и на смягчение наказания всеми законными способами. По уголовному делу прокурор имеет право при утверждении обвинительного постановления исключить отдельные пункты обвинения либо переквалифицировать обвинение на менее тяжкое (ст. 226.8 УПК РФ). На стадии судебного разбирательства уголовно-процессуальное законодательство (ст. 252 УПК РФ) устанавливает, что судебное разбирательство проводится только в отношении обвиняемого и лишь по предъявленному ему обвинению. Изменение обвинения в судебном разбирательстве допускается, если этим не ухудшается положение подсудимого и не нарушается его право на защиту. Согласно п. 9 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.04.1996 N 1 «О судебном приговоре».

Во первых, никогда не нужно отчаиваться, так как переквалификация статьи на более мягкую возможна на абсолютно любой стадии уголовного судопроизводства — начиная от возбуждения уголовного дела до удаления суда в совещательную комнату. Практика уголовного судопроизводства знает случаи переквалификации статьи даже в апелляционной и кассационной инстанции. Эффективность этого процесса будет зависеть от слаженности работы адвоката с подзащитным, и конечно же от грамотности и качественного подхода к делу.

Во вторых, выход есть из абсолютно любого положения, важно лишь правильно оценить ситуацию и в зависимости от этого выбрать тактику защиты. Даже если совершенные подзащитным действия до вступления адвоката в дело (к примеру, на первоначальном этапе подзащитный может написать собственноручное объяснение, явку с повинной и т. д.) носили характер на первый взгляд только усугубляющий картину, это никак не может стать препятствием для хорошего адвоката для помощи своему подзащитному по переквалификации статьи. Ведь еще никто не отменял оспоримость процессуальных действий органов дознания и следствия!

Правовой обычай, судебный прецедент, нормативный договор как

Конечно, начать рассмотрение такого важного вопроса, лучше начиная с практики в других странах. Это поможет сравнить условия одной и той же категории людей с разных сторон. В качестве примера можно выделить следующую информацию:

ОАЭ — один из ярких примеров того, когда коренные жители получают целую путевку в хорошую и сытую жизнь. При рождении, у каждого гражданина открывает счет в банке, на который падает процент. К совершеннолетию набирается сумма в размере 100 тысяч долларов. Ее можно потратить на улучшение жилищных условий или даже на обучение в другой стране. Как именно распределить деньги, решает только сам совершеннолетний. Интересный факт, эту сумму выдает само государство, на основании того, что страна является одним из крупных торговцев нефтью и углеродными ресурсами, поэтому «деньги есть».
Второй пример, как раз касается Норвегии — кстати, страна стоит на первом месте по «человеческому развитию». Это значит, что уровень благополучия граждан, включая их безопасность является одним из лучших. Возникает естественный вопрос, откуда у такой небольшой страны, такие возможности и почему большая часть современных людей, мечтает переехать именно туда. Ответ довольно прост, все состояние страны, включая ресурсы и добычу — является общим, а не относится к отдельным лицам и компаниям, как в других странах. Все деньги, грамотно распределяются правительством на поддержание здравоохранения, значимых социальных элементов, остальная часть — идет на счета всех граждан. Кстати, за 30 лет доход Норвегии только на одной нефти достигает 500 млрд долларов. При рождении ребенка, на счет капает почти 3000 долларов в год до совершеннолетия, что тоже является достаточно приятным бонусом в начале взрослой жизни.

Что касается России, более 40% всего газа сосредоточенно именно здесь. А сколько леса, нефти и остальных полезных ископаемых, остается только додумывать статистам, которые ежегодно подбивают примерные расчеты добычи. При этом, численность населения не такая большая по сравнению к огромной территорией. Однако ресурсы не распределяются среди граждан. Есть один важный нюанс, который не позволяет этого сделать — Закон РФ «О недрах» от 21.02.1992 N 2395-1. Все, что есть внутри страны — государственная собственность. Все ресурсы распределяются строго между государством и компаниями, которые имеют право на добычу. При этом, у государства РФ есть различные фонды, которые контролируют движение этой части прибыли — «Фонд национального благосостояния» и т.д.

Живет себе гражданин Иванов в городе Самара, работает на частное предприятия 10 лет, постоянно выплачивает налоги и содержит семью. Как вдруг, случается пандемия, с работы увольняют, так как компания банкрот, идти некуда, по ипотеке звонит кредитор, грозятся отобрать квартиру, детей нечем кормить и все проблемы разом привели к ухудшению жизни целой ячейки общества. Примерно с такой ситуацией столкнулось огромное количество людей не только на территории России, но и во всем мире, особенно если брать страны СНГ.

Допустим есть денежные запасы или родственники, которые могут помочь. Однако любые ресурсы, при среднем достатке и честной трудовой деятельности ранее имеют свойство иссякать. С этим ничего не поделаешь, во многих регионах даже при большом желании — не найдешь работу. Начинает казаться, что все двери вовсе закрыты и идти больше некуда. Однако это не так, в России уже давно есть программа, которая рассчитана как раз для таких случаев и естественно, оплачивается все за счет добычи ресурсов. Если в США и Европе, все ограничивается минимальным пособием (на фоне заработных плат, сумма действительно маленькая), то в России все обстоит немного иначе. Например:

ФЗ №178 от 99 года о «Государственной социальной помощи» — по этому регламенту можно получить дополнительное пособие, социальный контракт на жилье, субсидии со спец назначением. Это значит, что даже если человек остался без документов, жилья и других благ современного человека, он может обратиться за помощью и ему все предоставят.
Отказать в получении материальной помощи могут, однако это не говорит о том, что нельзя подать еще раз. Например, при обращении в МФЦ контакт с сотрудником максимально ограничен, ответ краток и порой не понятен. Если отказали, то можно попробовать обратиться еще раз, только учитывая при этом ранее допустимые ошибки. Чаще всего, они связанны с неправильным составлением анкеты, написанием заявления или недостачей какого-то документа.

Более того, временная материальная помощь может быть выдана целой семье, которая попала в трудную ситуацию. Размер достигает 30% от суммы общего дохода ранее. Ознакомиться более детально можно здесь — №298 Социального Кодекса Санкт-Петербурга. Соответственно, у каждого города и региона есть отдельные правила по предоставлению материальной помощи, которая зависит от внутреннего фонда. Узнать эту информацию можно на официальном сайте администрации, новости постоянно обновляются.

Больше всего возможностей и прав есть у льготных категорий граждан. К ним можно отнести: многодетные семьи, инвалидов, малоимущие слои и т.д. Однако порой, граждане не обладают всей правовой базой, которая открывает большие перспективы. Согласно статистики, только 40% всех категорий используют возможности в полной мере. Остальные, либо не нуждаются в помощи государства, либо просто не знают о дополнительных выплатах и соц поддержке. Ниже предстоит коротко разобрать льготы и выплаты ветеранам, инвалидам, малоимущим.

В привычном понимании ветераны — это люди, которые прошли ВОВ. Однако этими людьми категория не ограничивается, сюда также относят всех граждан, которые участвовали в военных действиях не только на территории РФ, но и за пределами страны (Сирия, Афганистан и т.д). Что могут получить,

льготы и выплаты ветеранам детально:

Относится ли тот или иной человек к ветеранам можно изучить здесь — Постановлением Правительства №763 от 19.12.2003.
Разделить льготы можно на несколько категорий — Жилищные, Имущественные, Медицинские, Финансовые и Для членов семьи.

Если говорить о финансовых льготах, то здесь можно выделить: наличие военной пенсии и дополнительное оплате в размере 2000 рублей в месяц (по данным 2019 года). Что касается медицинских: то сюда включают посещение санаторных учреждений и т.д. Члены семьи могут рассчитывать:

возможность получить жилье;
доплата к пенсии;
субсидии на оплату коммунальных платежей.

Это далеко не все. Изучить более детальную информацию можно здесь — №5-ФЗ от 12.01.1995. Естественно, для получения необходимо обратиться в администрацию района, заполнить заявление, предоставить пакет документов. Также есть возможность получить землю под строительство и помощь на покупку жилья. Все это также указывается в вышеперечисленном регламенте.

Верховный Суд определением от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597 вернул на новое рассмотрение судебный спор, в котором в том числе рассматривался фактор должной осмотрительности хозяйствующего субъекта при выборе контрагента. Позиция ВС РФ сформировала прецедент, с учетом которого в аналогичных спорах проявление должной осмотрительности может оцениваться судами в дальнейшем.

Арбитраж / 11:00 21 мая 2020
Срочность трудового договора нельзя обуславливать срочностью соглашения с контрагентом

Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 ст. 2 ГК РФ).

Осуществление физическим лицом такой деятельности влечет для него ряд обязанностей. В первую очередь он должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а также уплачивать налоги и взносы. Если налоговые органы выяснят, что деятельность гражданина является предпринимательской, но он не зарегистрирован в таком статусе, ему могут доначислить налоги и взносы.

Федеральная налоговая служба подготовила обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физлиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения(Письмо ФНС от 7 мая 2019 г. № СА-4-7/[email protected]). Письмо ФНС подтверждает сложившуюся тенденцию по оспариванию налоговыми органами экономической сущности сделок, заключаемых физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Эти действия налогового ведомства направлены на выявление предпринимателей, получающих существенную налоговую экономию путем сокрытия своей фактической деятельности. Судебная практика показывает, что, если налоговый орган докажет предпринимательский характер деятельности физлица, доначислений недоимки по неисполненным налоговым обязательствам не избежать.

Переквалификация налоговым органом деятельности физического лица возможна только в случае наличия ключевых признаков, свидетельствующих о ее предпринимательском характере

Приобретаемое гражданином имущество имеет предпринимательское назначение (не предназначено для использования в личных целях) и установлена направленность действий на систематическое получение прибыли.

При установлении целей приобретения имущества основным фактором являются обстоятельства направленности на систематическое получение дохода от использования рассматриваемого имущества или систематичной перепродажи имущества. Самого по себе факта совершения гражданином сделок по приобретению имущества для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если последующие совершаемые им сделки не образуют предпринимательской деятельности.

В связи с этим, например, в письмах Минфина России от 07.11.2006 N 03-01-11/4/82 и ФНС России от 08.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected] разъяснено, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

В письме ФНС России от 25.01.2011 N КЕ-3-3/[email protected] обращено внимание на то, что квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности, в частности: оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество; целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества, а также наличия свидетельств о систематическом осуществлении указанных операций.

Реализованное гражданином имущество ранее использовалось им в предпринимательских целях.

Одним из основных факторов является нацеленность на извлечение прибыли, т.е. изготовление или приобретение имущества с целью его последующего использования для систематического получения дохода. Разовый характер сделки сам по себе не свидетельствует о ведении предпринимательской деятельности. Например, разовая продажа имущества, стройматериалов, оставшихся после строительства дома, не имеет признаков предпринимательской деятельности. Но если вы регулярно приобретаете имущественные активы с целью последующей реализации или сдаете в аренду транспортные средства, налоговый орган вправе приравнять эту деятельность к предпринимательской и доначислить НДС, установив систематичность осуществления операций и отсутствие фактов использования объектов недвижимости в личных целях (см. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 декабря 2017 г. № Ф09-8236/17).

Также о наличии в действиях признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты.

Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок. Под данным понятием подразумевается наличие первичных документов по сделкам: актов, договоров, расценок за услуги.

Взаимосвязанность всех совершаемых в определенный период времени сделок. Например, отсутствие временного интервала между приобретением и последующей продажей объектов, одновременное осуществление расходов по ремонту объектов для их перепродажи и расходов на рекламу. Судебная практика показывает, что для подтверждения налоговым органом обстоятельств ведения физическим лицом предпринимательской деятельности необходимы совокупность и взаимосвязанность действий, свидетельствующих о налоговом правонарушении.

Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. Обращение физлица за услугами к определенным контрагентам свидетельствует о наличии систематичных «обычаев делового оборота», подтверждающих осуществление предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-01-11/4/82 и ФНС России от 8 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/[email protected]).

То есть если вы целенаправленно продвигаете свою деятельность, например поддерживаете сайт и публикуете объявления, а также имеете устойчивые взаимоотношения с поставщиками услуг для приведения объектов в «товарный вид», данные факты в совокупности могут свидетельствовать о ведении предпринимательской деятельности.

Как налоговый орган установит предпринимательский характер деятельности?

Переквалификация сделок. Новые судебные прецеденты

Переквалификация сделок. Новые судебные прецеденты

Суд признал неправомерным переквалификацию займа в инвестиции

Переквалификация договора купли продажи в займ

Риск переквалификации договора займа в кредитный договор

Судебный прецедент в российской правовой системе

Контроль рыночных цен по неконтролируемым сделкам. Новые судебные прецеденты

«Удобная» переквалификация сделки

Правовой обычай, судебный прецедент, нормативный договор как

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ