Как закрываются фирмы однодневки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как закрываются фирмы однодневки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Налог
Оборотные активы
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский учет
Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
Юридическое лицо
Гражданско-правовой договор (ГПХ)

В России массово закрываются фирмы-однодневки

Если вы хотите закрыть фирму, у которой есть долги, вы должны определиться со способом. В законодательстве предусмотрено несколько способов того, как закрыть фирму с долгами, и один из них – это полная ликвидация предприятия через процедуру банкротства. Это сложный и продолжительный процесс, который может растянуться от полугода и до нескольких лет. Для того, чтобы осуществить ликвидацию фирмы с долгами путем банкротства, нужно заявление, которое подает в суд должник, либо же кредиторы или государственный органы. После этого суд устанавливает наблюдение за предприятием, назначает процедуры финансового оздоровления. Если внешнее управление не дает результатов, наступает следующий этап действий. На основании решений, принятых на собрании кредиторов, а также отчетов арбитражного управляющего, суд принимает решение ликвидировать фирму.

Существует несколько способа, как закрыть фирму ООО: это решение учредителей, или же решение суда по причине банкротства. Если вы не намерены идти путем банкротства, и закрываете ООО самостоятельно, первым делом вы должны провести заседание учредителей и принять протокольное решение о закрытии фирмы. Заверив протокол у нотариуса, вы обращаетесь с ним в налоговую. Также в налоговую службу отправляется документ, в котором представлена ликвидационная комиссия. После этого, в печатных изданиях публикуется информация о ликвидации вашей фирмы. Когда все долги предприятия будут выплачены, его имущество распродается.

Некоторые предприниматели ошибочно считают, что если фирма не вела никакой хозяйственной деятельности на протяжении длительного срока, то она автоматически самоликвидируется. Это не так, поскольку процедура, как закрыть нулевую фирму, ничем не отличается от ликвидации обычной полноценной фирмы. Этапы закрытия такого предприятия предусматривают все те же решение учредителей, сообщение в налоговую службу и СМИ. И не смотря на то, что фирма может даже не иметь банковских счетов, тщательные проверки займут очень много времени, и если обнаружится, что владелец не сдал какой-либо отчет, ему придется заплатить штраф. Все происходит потому, что открыть собственное дело гораздо легче и дешевле, нежели закрыть его.

Перед тем, как приступать к официальной процедуре ликвидации фирмы, следует все очень хорошо продумать, ведь после того, как вашу фирму внесли в соответствующий реестр, вы уже не сможете прекратить процесс ликвидации.

21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию

Рассмотрим более подробно признаки компании-однодневки, которые касаются:

непосредственно генерального директора;
отчетности компании;
общих вопросов деятельности организации, а также возможные способы предотвратить неприятные для компании и ее руководителя последствия.

Итак, новые признаки однодневки, касающиеся персоны генерального директора.

В ФНС уверены, что в однодневках директор подставной, поэтому зарплату ему не начисляют. Поэтому, когда в отчетности инспекторы видят нулевой доход директора – это для них сигнал о том, что перед ними однодневка.

Как защититься. Неначисление заработной платы директору можно объяснить тем, что он же является учредителем и получает не заработную платы, а дивиденды. Однако при использовании такого аргумента дивиденды действительно должны выплачиваться. В противном случае такой аргумент усугубит ситуацию, ведь установить, реально ли учредитель получает дивиденды, для инспектора не представляет никакого труда. Поэтому в целях снижения рисков безопаснее все же платить директору хотя бы «минималку».

Если директор столичной фирмы с юридическим адресом в Москве прописан во Владивостоке, налоговики могут заподозрить, что руководитель возглавляет компанию лишь на «бумаге», и сама она фиктивная.

Как защититься. Имеет смысл оформлять иногороднему руководителю компании временную регистрацию там, где зарегистрирована компания. Тогда налоговики вряд ли усомнятся в реальности руководителя. Корреспонденция от ИФНС также будет приходить на адрес временной прописки, а значит, директор вовремя ее получит и отреагирует на запрос или приглашение ИФНС.

Директора меняют, как правило, когда прежний генеральный себя чем-то скомпрометировал. ИФНС объявила его номинальным и потому не принимает у компании отчетность за его подписью. Также новый руководитель нужен, если компанию хотят «бросить». Все эти мотивы давно уже знают в ИФНС, а потому смена генерального директора накануне отчетной кампании может привести к серьезным проблемам.

Как защититься. Назначать нового директора сразу после сдачи отчетности за какой-либо период. Нового руководителя целесообразно подготовить к тому, что его могут вызвать для беседы в ИФНС – дабы убедиться, что он реален и подписи на отчетах не фиктивные.

Чем опасны фирмы-однодневки и как их распознать

Как правило, нулевые обороты по счетам – у однодневок, так как они не показывают обороты по счетам, чтобы не платить налоги.

Как защититься. Компания может приостановить свою деятельность по объективным причинам (сезонность, спад спроса на продукцию из-за высокой конкуренции и т.д.). Поэтому целесообразно заранее подготовить убедительные пояснения, а к ним приложить выписку из банка, подтверждающую нулевые обороты.

Расхождения в заявленных по декларации счетах-фактурах – это «красная тряпка» для налоговиков, сигнализирующая о том, что перед ними декларация однодневки. И если компания не предпринимает попыток убрать расхождения – инспекторы окончательно убедятся в неблагонадежности компании и аннулируют ее декларации.

Как защититься. Сдавать отчетность по НДС только после сверки с отчетностью контрагентов – это поможет выявить неточности и внести необходимые исправления.

«Фирма-однодневка» — юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью и ведёт деятельность, нацеленную на уклонение от уплаты налогов или хищение государственных средств. Несмотря на то что этот термин отсутствует в законодательстве, он широко используется в контролирующих органах.

«Фирмы-однодневки» называют также «короткоживущими предприятиями». Срок существования таких организаций крайне мал — 1–2 года. Такой срок жизни обусловлен тем, что к моменту проявления интереса у ФАС, мошенники нелегально её ликвидируют.

Часто происходят ситуации, когда организации создают на людей, которые теряют свои паспорта. Существуют даже нелегальные площадки, на которых продают компании-однодневки, оформленные на людей, которые ничего об этом не подозревают.

Немного истории

Годом рождения для первых фирм-однодневок считается 1988. В этом году юридическую силу получил закон о кооперативах. Постепенно сформировалась настолько вольная ценовая политика, которая не ограничивалась практически ничем.

В магазинах на каждый товар было 2 ценника: для наличного расчета и для безналичного. Именно в тот момент появилось понятие «черный нал».

После того как СССР распался, количество подобных фирм увеличилось не просто в разы, а в сотни раз. Главной целью их создания являлся уход от налогов, эта цель и сейчас не изменилась.

Законодательные акты РФ данному термину никакого толкования не дают. Но при этом используют его. ФНС же приводит общее определение, которое мы и рассмотрим.

Под термином «фирма-однодневка» понимают юридическое лицо, которое самостоятельностью не обладает, изначально создавалось не для осуществления предпринимательской деятельности, налоговой отчетности не предоставляет.

Как вычислить фирму-однодневку: рекомендации ФНС

Широко распространены случаи, когда такие мифические компании зарегистрированы на имя людей, даже не подозревающих о подобном «счастье». На самом деле, все просто: человек потерял паспорт, а кто-то его нашел и использовал в своих целях. В таком случае можно говорить о подставных лицах.

Подставными лицами можно считать тех, кто управляет подобной компанией, но изначально был введен в заблуждение.

Несколько лет назад одна крупная газета вела журналистское расследование, в ходе которого выяснилось, что вакансии о наборе так называемых номинальных директоров даже публикуются на некоторых форумах в сети. Им устанавливается даже оплата за услуги, как правило, невысокая.

На таких людей регистрируют несколько фирм, а затем продают такие предприятия за копейки, в пределах 50 тысяч рублей.

Самое удивительное, что соглашаются на такое люди добровольно, ни о каком принуждении речи не идет.

Даже если вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность и платите налоги честно, всегда есть риск столкнуться с такой компанией на своем пути. Чем это чревато?

Контрагенты, с которыми вы сотрудничаете, могут, в свою очередь, сотрудничать с однодневкой. Если они являются покупателями, риск невелик, но он есть. При проверке контролирующие органы могут счесть, что хозяин однодневки – вы, и специально занижаете объем выручки, чтобы не оплачивать налоги.

Гораздо серьезнее проблема, если однодневкой окажется компания поставщика. При таком варианте из вашей отчетности уберут все доходы, сумму налога на прибыль доначислят, лишат вас всех вычетов по НДС, а также обяжут осуществить доплату в бюджет.

Можно попытаться доказать свою невиновность через суд, но это не просто хлопотно, еще и не факт, что все закончится в вашу пользу.

В прошлом году был вынесен приказ ФНС, в котором подробно перечисляются все признаки, по которым можно определить фирму-однодневку. Показателей в этом перечне около десятка.

На 1 мая 2016 года в России было зарегистрировано около 5 миллионов различных компаний, из которых 20% более года вообще не предоставляют отчетность в налоговую.

Итак, рассмотрим основные признаки однодневок:

У компании нет имущества. Вообще, никакого;
Нет документов, по которым можно установить личность руководителя;
Не происходит подачи налоговой отчетности либо вся она является нулевой;
В компании нет главного бухгалтера, а директор одновременно и главбух и учредитель. Это не нарушение закона, но часто фирмы-однодневки используют такую схему;
Компания зарегистрирована по адресу, на котором кроме нее числятся еще 50 — 60 разных фирм;
У компании нет офиса, а почту она получает через арендованный абонентский ящик;
Все договоры содержат типовой текст, не прописаны нюансы и форс-мажор;
У однодневок деньги на счетах долго не хранятся, а приход и расход по расчетному счету идентичны: сколько денег пришло, столько и сняли;
Сделку компании-однодневки подтверждают только договором и товарными накладными, что говорит об ограниченности документооборота;
Один человек – учредитель нескольких компаний (к примеру, более 10);
Компанию также можно считать подозрительной, если она сдает отчетность в ФНС только в бумажном варианте, а в электронном нет. Подача электронных документов позволяет увидеть IP-адрес компьютера, с которого документы были отправлены;
Сумма уставного капитала у однодневки – минимально допустимая.

Конечно, часть этих признаков можно считать косвенными, но лучше перепроверить информацию несколько раз, чем потерять не только деньги, но и репутацию.

Самых известных и распространенных схем всего две:

Подставную фирму используют, чтобы создавать видимость расходов;
Компания используется, чтобы производить вычеты по НДС

Очень часто фирму-однодневку создают только для заключения единственной сделки. После того как доход будет получен, а денежные средства со счета сняты, компания ликвидируется. Как правило, найти следы ее создателей просто нереально.

Иногда такие компании используют регулярно, постепенно заменяя их на новые. Такой ход используется для того, чтобы подтверждать расходы и получать вычеты по НДС.

Схема использования фиктивных расходов заключается в следующем: заключается договор с подставной компанией по оказанию услуг или поставке товаров. За услуги либо товар перечисляют некую сумму, прописанную в договоре. При этом услуги фактически не оказываются, а товар не поставляется.

Чтобы расходные операции были подтверждены, оформляют самую необходимую документацию. После этого денежная сумма наличными возвращается в компанию.

Этот способ позволяет обналичивать средства и при этом не платить налоги.

Второй вариант используют, чтобы повысить добавочную стоимость продукции, тем самым снизив нагрузку по уплате налогов. Суть манипуляции такова: некая фирма реализует свой товар подставной компании по цене, которая почти равна его себестоимости. Затем его с наценкой перепродают компании, работающей по-честному. А та, в свою очередь, продает его нам с вами.

Благодаря такому маневру фирма на законных основаниях уходит от претензий со стороны ФНС.

Также существует совсем простая схема: действует магазин по продаже готовых компаний. Казалось бы, что противозаконного в продаже готового бизнеса? А вот что: этот товар разного качества, часто даже с уставными документами, печатями, пластиковыми картами различных банков. А «номинальный» директор прилагается. Причем все зависит только от величины кошелька покупателя, однодневки продают буквально «пачками».

Уголовная ответственность за создание фирм-однодневок

1. Общие риски

Если фирма-поставщик окажется однодневкой, это повлечет следующие риски:

Договор с ней может быть признан недействительным;
нет гарантии получения товара, услуги, выполнения работ;
нет гарантии соблюдения сроков исполнения договора;
несоответствующее качество товаров, работ, услуг;
невозврат уплаченного аванса;
поставка залогового товара и имущества;
потеря репутации.

Помимо вышеперечисленных рисков, работа с однодневкой может привести к обвинениям по ст. 174 Уголовного кодекса РФ и наказанию за участие в схемах, связанных с коррупцией.

Никто не защищен от столкновения с противозаконной деятельностью. Поэтому важно обладать максимумом информации о фирмах-однодневках, их признаках. Письма налоговой службы помогут пролить свет на этот вопрос. В письме ФНС РФ от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126, например, приводится ряд признаков, свидетельствующих о недостоверности указанных юридическими лицами сведений в ЕГРЮЛ:

Признак 1: лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени фирмы, в том числе управляющая фирма, выступает в качестве такового в значительном количестве иных юридических лиц.
Признак 2: несколько лиц являются участниками в значительном количестве экономических агентов.
Признак 3: по адресу фирмы, указанному в ЕГРЮЛ, зарегистрировано множество иных юридических лиц.
Признак 4: лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени фирмы (в том числе от имени управляющей организации), подвергнуто административному наказанию в виде дисквалификации, о чем имеется информация в реестре; постановление об административном правонарушении вступило в силу и срок наказания не истек.
Признак 5: наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени фирмы.

Наличие какого-то из этих признаков может означать, что фирма является однодневкой, следует более тщательно изучать документацию перед заключением сделки.

Когда речь заходит о заключении договора с новым контрагентом, в первую очередь необходимо изучить его документацию, чтобы определить наличие признаков фирмы-однодневки. 2018 год хоть и ознаменовался уменьшением доли теневых компаний, но это не означает искоренение проблемы в целом. Вы сможете обезопасить себя, если запросите следующие копии документов:

учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
копии приказов о вступлении в должность генерального директора и назначении главного бухгалтера;
выписку из ЕГРЮЛ по состоянию на дату, близкую к дате заключения договора;
лицензию или иную разрешительную документацию (если таковые требуются для ведения деятельности);
декларации по НДС и налогу на прибыль за последние 3 года;
подписанную руководителем и скрепленную печатью доверенность на уполномоченное лицо от имени фирмы;
бухгалтерскую отчетность за последние три года.

Законодательством до сих пор не выработано определение термина «фирма-однодневка». Существует общая трактовка данного понятия, применяемая в арбитражном суде и налоговой системе. «Фирма-однодневка» – это юридическое лицо, образованное для осуществления какой-либо конкретной деятельности не связанной с целевым назначением созданного предприятия. Таким образом, «однодневка» – это модель, реально существующего предприятия. Однако, перед организацией такого вида не стоит цель осуществлять какую-либо деятельность и получать от нее прибыль. Такие фирмы не сдают отчеты в налоговые органы, либо предоставляют их с «нулевыми» показателями. Документально «фирма-однодневка» оформляется в соответствии с нормами действующего законодательства. Учредители такой фирмы, существующие люди, но на самом деле подставные лица. Реальное управление таким юридическим лицом производится настоящим собственником.

Как налоговики раскрывают «фирмы-однодневки»: взгляд изнутри

Используя «фирмы-однодневки» теневые учредители получают ощутимую выгоду. Как правило, это достигается с помощью сокращения объема налоговых обязательств. Фирмы-однодневки используют следующую схему:
— «фирма-однодневка» не платит налоги, и отказывается выполнять обязательства перед своими партнерами;
— «теневой» учредитель такой фирмы, осуществляет за ней контроль и сотрудничает с ней на бумаге. Такое партнерство может проводиться напрямую или через третьих лиц;
— фирма-однодневка является «ширмой» для осуществления незаконных хозяйственных операций, причем фактически предприятие не осуществляет никакой производственной деятельности;
— в итоге сотрудничество фирмы реального собственника «однодневки» позволяет теневому учредителю получить налоговую выгоду. Кроме этого, появляется возможность удовлетворить свою потребность в свободных денежных средствах.

CMR — сокращенная аббревиатура названия конвенции на французском языке Convention relative au contrat de transport international de marchandises par route.

Является документов доказывающим факт заключения договора на автомобильную перевозку груза. В накладной CMR указывается отправитель, получатель, место происхождения груза, место доставки, вес, описание, маршрут перевозки и стоимость доставки. По сути CMR содержит всю информацию что и коносамент, но в отличие от последнего. CMR не является товаро-распорядительным документом.

Бланк CMR накладной состоит из десяти (четырнадцати) страниц с незаполненными графами, отпечатанными на самокопирующейся бумаге, имеет учетную серию и номер, одинаковые для всех страниц.

Записи в него заносятся без применения копировальной бумаги, что требует от перевозчиков аккуратного обращения с бланком. Ни в коем случае нельзя на накладной CMR оформлять какие-либо документы (путевые листы, тахограммы и проч.), так как накладная будет испорчена.

В соответствии с постановлением № 23 CMR-накладная выписывается отправителем не менее чем в четырех экземплярах (на четырех страницах). Однако на практике рекомендуется оформлять накладную в семи экземплярах.

Первая страница — «Экземпляр для отправителя» передается отправителю (красная часть);
Вторая страница — «Экземпляр для получателя» сопровождает груз (голубая часть);
Третья страница — «Экземпляр для перевозчика» остается у перевозчика (зеленая часть);
Четвертая страница — «Для расчетов».

Страница «1 Экземпляр для отправителя» остается у отправителя и предназначена для подтверждения факта отправки груза и расчетов.

Вторая — четвертая страницы в обязательном порядке должны быть заверены подписями и печатями (штампами) отправителя, подписями представителя перевозчика (водителя, экспедитора).
Страница «2 Экземпляр для получателя» сопровождает груз и сдается водителем (экспедитором) получателю. Она служит подтверждением факта получения (доставки) груза.
Страницы «3 Экземпляр для перевозчика» и «4 — для расчетов», заверенные подписями и печатями (штампами) получателя груза, направляются перевозчику. Четвертую страницу CMR-накладной перевозчик прилагает к счету за перевозку и высылает заказчику-плательщику перевозки (отправителю, получателю, экспедитору), а третью страницу прилагает к путевому листу (она является основанием для учета оказанных транспортных услуг и начисления заработной платы водителю).

Все последующие страницы CMR-накладной, заверенные подписями и печатями (штампами) отправителя и подписями перевозчика (водителя, экспедитора), предназначены для заполнения таможенными (при таможенном оформлении — не менее трех страниц) и другими органами.

Количество дополнительных страниц CMR-накладной определяется условиями перевозки. При перевозке грузов в адрес нескольких получателей CMR-накладная заполняется на каждого получателя груза.

Разницы между заполнением CMR-накладной для импорта или экспорта нет. Если речь идет о заполнении CMR для вывоза (экспорта) товара из России, то можно заполнять CMR на языке страны экспорта (на русском) или на одном из европейских языков (английский, немецкий, итальянский и пр.).

Однако не следует забывать, что в российский таможенный орган обязательно придется предоставить вариант CMR с переводом на русский язык.

Оформлять CMR для перевозки груза внутри России нет никакой необходимости, перевозку вполне можно выполнить по ТТН.

Отправитель груза заполняет графы с 1 по 15, 21, 22.

Перевозчик груза заполняет графы с 16 по 19, 23, с 25 по 29.

Получатель груза после доставки груза водитель представляет получателю вторую, третью и четвертую страницы CMR-накладной. Получатель обязан заполнить на всех страницах графу 24 «Груз получен»: указать дату получения груза, время прибытия автомобиля под разгрузку и убытия после ее окончания в часах и минутах.

Материально ответственное лицо получателя ставит свою подпись (с расшифровкой) и печать (штамп) (обязательно!), которыми удостоверяется факт приема груза.

Страница CMR-накладной «Экземпляр для получателя» остается у получателя груза, а третья и четвертая («Экземпляр для перевозчика», «Для расчетов») возвращаются перевозчику.

Графа, номер

Описание

Отправитель

Указывается полное наименование отправителя груза (если груз отправляется по поручению другой фирмы, то после наименования грузоотправителя указывается наименование поручителя: «by order», «on behalf»). Одно из наименований обязательно должно быть указано в инвойсе (ввиду того, что продавцом груза может быть как грузоотправитель, так и поручитель). Также указывается полный юридический адрес отправителя.

Получатель

Указывается полное наименование получателя груза и почтовый или юридический адрес и ИНН. В случае отправки груза в адрес таможенного брокера делается примечание «для фирмы ________»

Место разгрузки груза

Указывается адрес доставки груза после произведенной таможенной очистки. При наличии заполненной графы 3 перевозчику, независимо от страны принадлежности, разрешается перемещаться по всей территории России без каких-либо других товарно-транспортных документов, не допускается перемещение с грузом на другой адрес не указанный в данной графе.

Место и дата погрузки груза

Указывается город, страна и дата погрузки.

Прилагаемые документы

Указываются документы, прилагаемые к CMR (только те которые сопровождают груз):

счет-фактура (здесь — invoice);
отгрузочная спецификация;
сертификат качества, если грузы имеют промышленное происхождение;
ветеринарный сертификат, если грузы имеют животное происхождение;
карантинный сертификат, если грузы имеют растительное происхождение;
сертификат о происхождении (certificate of origin);
акт загрузки.

6 — 9

Указываются количество грузовых мест, наименование груза и род упаковки.
Все данные, этого раздела должны точно соответствовать данным, указанным в инвойсе и упаковочном листе.
При большом количестве наименований возможно указание объединенного названия со ссылкой «расшифровку смотри в инвойсе».
При наличии большого количества наименований указывают расшифровку веса по каждому коду ТН ВЭД.
При контейнерных и других транзитных перевозках со сменой транспорта количество транспортных мест должно соответствовать данным, указанным в первоначальном транспортном документе*

Статистический код

Указываются коды ТН ВЭД по каждой группе товаров

Вес брутто

Указывается вес брутто, заявленный в инвойсе — по экспортной декларации.
При контейнерных перевозках данная графа должна соответствовать данным, указанным в морском коносаменте.

Объем

Заполняется обычно в случае перевозки сборных грузов. В остальных случаях — необязательно.

Указания отправителя

Указываются полные реквизиты таможенного терминала, на который должен быть доставлен груз для таможенной оформления.

В нижней части пункта 13 указана объявленная стоимость груза.

Возврат

Заполняется при контейнерных перевозках. Указывается адрес контейнерного депо, куда должен быть возвращен контейнер после разгрузки груза.

Условия оплаты

Указывается базис поставки товара, например условия поставки по ИНКОТЕРМС

Перевозчик

Указываются полные реквизиты транспортной компании владельца транспортного средства, ставится штамп или печать перевозчика

Последующий перевозчик

Заполняется в случае, если перевозка осуществляется с перегрузом с одного транспортного средства на другое. Обычно указываются реквизиты агента (экспедитора), который контролирует данную перевозку. Ставится печать

Оговорки и замечания перевозчика

Могут быть указаны любые замечания или уточнения перевозчика относительно груза (качество упаковки, температурный режим и др.).**

Данная графа может быть заполнена только отделом расчетов после завершения перевозки. Однако, в настоящее время размер фрахта устанавливается на договорных началах и поэтому, как правило, пункт 19 не заполняется.

Особые согласованные условия

платежи, которые отправитель обязан произвести;
сумма, подлежащая уплате при сдаче груза;
инструкции отправителя перевозчику относительно страхования груза;
согласованный срок, в течение которого перевозка должна быть осуществлена.

Графа 1 — указывается полное наименование отправителя груза (если груз отправляется по поручению другой фирмы, то после наименования грузоотправителя указывается наименование поручителя: «by order», «on behalf»). Одно из наименований обязательно должно быть указанно в инвойсе (ввиду того, что продавцом груза может быть как грузоотправитель, так и поручитель). Также указывается полный юридический адрес отправителя.

Графа 2 — указывается полное наименование получателя груза и почтовый или юридический адрес. В случае отправки груза в адрес таможенного брокера делается примечание «для фирмы ________»

Графа 3 — указывается адрес доставки груза после произведенной таможенной очистки. При наличии заполненной графы 3 перевозчику, независимо от страны принадлежности, разрешается перемещаться по территории России без каких-либо других товарно-транспортных документов.

Если адрес места разгрузки совпадает с адресом грузополучателя, то у перевозчика не должно возникать особых вопросов. Но, как правило, у 50% отправителей адрес места разгрузки не совпадает с адресом грузополучателя. Это связано с тем, что груз направляется сразу на филиал, склад или магазин.

В данном случае перевозчику необходимо иметь номер телефона места разгрузки, а если получатель и место разгрузки находятся в разных городах, то сразу же у грузоотправителя уточнить маршрут движения, выяснив, необходимо ли заезжать к грузополучателю или сразу ехать по адресу места разгрузки.

Графа 4 — указывается город, страна, место и дата погрузки.

Графа 5 — указываются документы прилагаемые к CMR.

К ним относятся:

счет-фактура (invoice);
отгрузочная спецификация;
сертификат качества, если грузы имеют промышленное происхождение;
ветеринарный сертификат, если грузы имеют животное происхождение;
карантинный сертификат, если грузы имеют растительное происхождение;
сертификат о происхождении (certificate of origin);
акт загрузки.

Графа 6 — указываются количество грузовых мест, наименование груза и род упаковки. Все данные этого раздела должны точно соответствовать данным, указанным в инвойсе и упаковочном листе. Юда заносятся знаки и номера, обозначающие класс, подкласс перевозимых опасных грузов, классифицируемых по Конвенции ДОПОГ.

При большом количестве наименований возможно указание объединенного названия со ссылкой «расшифровку смотри в инвойсе». При наличии большого количества наименований желательно указывать расшифровку веса по каждому коду ТН ВЭД. При контейнерных перевозках количество транспортных мест должно соответствовать данным, указанным в морском коносаменте.

Графа 7 — содержит количество мест груза. Как правило, до 90% всех грузов, перевозимых автомобилями, находятся на поддонах и для перевозчика наиболее приемлемым является, если в пункте 7 будет указано количество поддонов. Это число легко проверить, определив количество рядов поддонов и умножив на два (в грузовом отделении в ряд становится два поддона).

Графа 8 — указывается род упаковки груза (коробки картонные, ящики деревянные, бочки металлические или пластмассовые, мешки холщовые или полиэтиленовые и т.д.).

Графа 9 — указывается наименование груза

Графа 10 — указываются коды статистический код ТН ВЭД по каждой группе товаров.

Графа 11 — указывается вес брутто в килограммах, т.е. вес груза с упаковкой. При контейнерных перевозках данная графа должна соответствовать данным, указанным в морском коносаменте.

Графа 12 — указывается объем, занимаемый грузом, в кубических метрах и вес брутто, заявленный в инвойсе. Объем заполняется обычно в случае перевозки сборных грузов. В остальных случаях — необязательно.

Графа 13 — указания отправителя (таможенная и прочая обработка), в данном пункте содержатся реквизиты контракта купли-продажи груза (номер и дата заключения контракта) и, если на вывоз товара потребуется лицензия или разрешение, указываются реквизиты этих документов.

На поле пункта 13 изображен конверт. Какой смысл этого изображения? Дело в том, что по одному экземпляру контракта купли-продажи товара, лицензии или разрешения на вывоз товара из страны должно быть предоставлено на таможне, где будет происходить таможенное оформление груза.

Изображение конверта должно напомнить грузоотправителю и перевозчику, что указанные документы должны быть на таможне, и если они почему-либо не отправлены, то грузоотправитель передаст их в конверте через перевозчика.

В нижней части пункта 13 указана объявленная стоимость груза. В соответствии со статьей 23 (пункт 3) Конвенции КДПГ установлен предел ответственности перевозчика, ограничивающий сумму возмещения в пределах $12 за один килограмм недостающего веса брутто (8,33х1,46=$12,16).

Однако пунктом 6 статьи 23 предусмотрено, что более значительное по своему размеру возмещение может быть потребовано с перевозчика в том случае, если в соответствии со статьями 24 и 26 была объявлена стоимость груза.

В случае объявления стоимости груза, превышающей предел, указанный в пункте 3 статьи 23, объявленная стоимость заменяет этот предел. Конвенцией предусмотрено, что при объявлении стоимости груза, превышающей предел ответственности, перевозчику полагается дополнительный фрахт на оплату конвоя сопровождения.

Графа 14 — указывается государственный номер полуприцепа или контейнера в случае вывоза их из-за границы после временного пребывания там.

Например, если по каким-то обстоятельствам полуприцеп был временно оставлен за границей (ремонт в связи с ДТП или после диагностического кон��роля), то при вывозе его в страну регистрации в пункте 14 CMR записывается государственный номер регистрации полуприцепа.

Как окна купить без риска – разоблачаем фирму однодневку.

Налоговые органы исходят не из формальных претензий к контрагентам, а из выявленных фактов, опровергающих реальность совершения спорных сделок.

Ниже рассматриваются два дела, в которых хорошо раскрыты критерии доказывания умысла. В обоих случаях речь идет о крупных оспариваемых суммах, обе налоговые проверки были завершены в переходный период, оба налогоплательщика получили штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога.

Документ — Постановление АС МО от 12.02.2019 по делу №А40-48726/2018.

Предмет сделки — поставка химических реагентов и выполнение услуг по сопровождению буровых растворов. Налогоплательщик работал непосредственно с крупными организациями. Заказчиками были Лукойл-Западная Сибирь и Лукойл-Пермь.

Документ — Постановление АС ВВО от 23.10.2018 по делу № А28-3393/2017.

Дело касается поставок угля и щебня.

Какие доказательства принял суд

Неполное представление документов (отсутствие товарно-транспортных накладных, сертификатов качества).
У контрагентов признаки, характерные для организаций, не осуществляющих реальную деятельность.
Установлена взаимозависимость и подконтрольность налогоплательщика и его контрагентов (совпадение IP-адресов, руководители контрагентов подчинялись по должностному положению проверяемому налогоплательщику либо его отцу, обналичивание денежных средств через сотрудника взаимозависимой организации).
Установлен факт поставки товара самим налогоплательщиком.
Обналичивание не через сотрудников проверяемого налогоплательщика, а через сотрудников взаимозависимой организации.

Для юридических лиц	Для физических лиц
штраф от 100 до 300 000 руб. либо в размере зарплаты за 1-2 года; принудительные работы на срок до 2-х лет; лишение свободы на срок до 2-х лет; арест до 6 месяцев.	штраф в размере от 100 до 300 000 руб. или в размере зарплаты за 1-2 года; принудительные работы на срок до 1 года; арест до 6 месяцев; лишение свободы до 1 года.
Крупным размером считается сумма более 5 млн руб. за три финансовых года с долей неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов более 25 % или больше 15 млн руб. без учета доли.	Крупным размером считается сумма до 900 000 руб. за три финансовых года с долей неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов более 10 % или более 2,7 млн руб. без учета доли.

Если вас оштрафовали и возбудили в отношении вас уголовное дело, вы обязаны возмещать ущерб бюджетной системе РФ, выплачивая пени и штрафы в полном размере. В этом случае иск подает прокуратура РФ, а налоговые органы выступают третьей стороной.

Согласно поправкам 2017 года, есть шанс избежать уголовного дела, если оно заводится впервые и вы успеете до первого заседания суда полностью уплатить недоимку по налогам, пеням и штрафам.

Чтобы избежать претензий от налоговых органов, нужно правильно проверять контрагентов. То есть перед заключением сделки или при знакомстве с контрагентом собрать о нем информацию в общедоступных электронных сервисах и запросить документы или заверенные копии.

Документы, которые нужно запросить у контрагента

выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с датой запроса
устав и (или) учредительный договор в полном объеме и в актуальной редакции
копия свидетельства о госрегистрации (свидетельство ОГРН)
копия свидетельства ИНН
копия протокола о назначении генерального директора
копия доверенности, если договор подписывает лицо, действующее на основании доверенности
копия лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности
бухгалтерская отчетность за год, предшествующий году заключения сделки
копия свидетельства о допуске к работам, членство в СРО (при необходимости)
копия документов, подтверждающих право на нахождение по месту регистрации юрлица или по месту фактического адреса (свидетельство о праве собственности, выписка из ЕГРН, договор аренды или субаренды)
копия паспорта (разворот, прописка), заверенная основной печатью и подписью

В предоставлении некоторых документов вам могут отказать, так как они содержат персональные данные, которые можно связать с коммерческой и налоговой тайной. Но зато при необходимости вы сможете показать налоговой, что пытались их запросить и проверить.

«Фирмы-однодневки»: кто попадает под подозрение ФНС

Фирмой однодневкой обычно называют организацию, созданную не с целью ведения какой-либо коммерческой деятельности, а для неких махинаций. Зачастую такие организации создаются на очень короткий период, откуда и название. Чаще всего фирмы однодневки используются для уклонения от уплаты налогов и НДС. При этом они, как правило, эта организацией не обладает фактической самостоятельностью, а зачастую не имеет или почти не имеет реальных сотрудников. Далее подробнее рассмотрим признаки, которые позволят распознать фирму однодневку.

Общие риски

По оценке руководителя комитета по защите прав потребителей в сфере культуры и спорта в Объединении потребителей России Екатерины Лариной, деятельность таких фирм, как правило, направлена на обналичивание или вывод в офшоры денежных средств. Деловой контакт с такой фирмой грозит целым рядом рисков, связанных с хозяйственной деятельностью.

Так, руководитель отдела бухгалтерской практики BDO Unicon Outsourcing Ирина Аношина выделяет следующие риски для случаев, когда однодневка является поставщиком:

риск признания договора недействительным;
непоставка товара, неоказание услуг, невыполнение работ;
несоблюдение сроков исполнения договора;
ненадлежащее качество товаров, работ или услуг;
невозврат перечисленного аванса;
поставка товара, имущества, находящегося в залоге;
риск потери репутации у клиента.

Также она не исключила, что компании, которая работает с однодневкой, могут быть выдвинуты обвинения в участии в коррупционных схемах и в отмывании денежных средств.

Кроме того, из наиболее острых встречаемых на практике рисков руководитель проектов Налоговой практики юридической фирмы VEGAS LEX Юрий Иванов выделил невозможность нести гарантийные обязательства по выполненным работам и поставленным товарам. Он добавил, что взаимодействие с подобными фирмами несет риск дальнейшего интереса со стороны МВД России и Следственного комитета РФ как по налоговым преступлениям, так и по иным составам: за незаконную банковскую деятельность (по существу за обналичивание денежных средств), за незаконное образование юридического лица, за подделку документов и так далее. Такой интерес может ограничиться запросом документов, отметил эксперт. Но если он приведет к обыскам, выемкам и допросам, это фактически парализует деятельность компании на неопределенный период.

В законодательстве отсутствует точное понятие такой организации, но налоговые инспекторы применяют такое наименование к фиктивным предприятиям, которые не являются самостоятельными и не ведут предпринимательскую деятельность.

Руководители таких фирм не сдают налоговую отчетность и не нанимают на работу наемных специалистов. Обычно организации создаются для применения разных незаконных схем.

Признаки фирм-однодневок: как распознать мошенников

Существует несколько схем работы, которые используются такими фирмами.

Наиболее часто применяются следующие способы для ведения незаконной деятельности:

через подставную организацию создается видимость наличия затрат у другой крупной и официально работающей фирмы;
с помощью компании-однодневки производятся вычеты по НДС;
создается предприятие для заключения одной крупной сделки, но после получения прибыли и снятия денег фирма подвергается процедуре ликвидации.

Нередко люди, пользующиеся такими фирмами-однодневками, регулярно создают новые компании, закрывая ненужные организации.

С помощью разных способов они получают вычеты по НДС, обналичивают денежные средства или выполняют другие незаконные операции.

Фирмы-однодневки открываются для совершения разных правонарушений или вовсе экономических преступлений. Они обладают некоторыми признаками, с помощью которых незаконная деятельность выявляется налоговыми инспекторами.

При выявлении таких компаний директор привлекается к ответственности, которая может быть представлена не только значительным штрафом, но и даже лишением свободы на срок до трех лет. Поэтому каждый предприниматель должен ответственно подходить к законности своей деятельности.

Ответ на вопрос: для чего фирма-однодневка может быть нужна бизнесу, очень прост. Главное назначение большинства фирм-однодневок – это снижение налогового бремени и возможность получения дополнительных неучтенных денежных средств, которые можно пустить в оборот. Жизнь рядового российского предпринимателя никогда не была легкой.

С момента появления в России предпринимательства как такового, постоянное увеличение налогового бремени, появление все новых и новых взносов, обязательных платежей и т.д., не говоря уже про их интенсивный рост от года к году, научили бизнес реагировать соответствующим образом.

Стоит понимать, что для бизнеса это не столько вопрос получения дополнительной прибыли для обогащения, сколько вопрос выживания. Быть абсолютно «честным» малому или среднему предприятию, который составляет основу нашей экономики, невозможно. Как показала практика, честный предприниматель быстро заканчивает свою деятельность банкротством. Отдавая практически все заработанное государству, не получаешь не только желанной прибыли, но и даже оборотных средств. Теряется сам смысл существования бизнеса.

Какой выход? Вывод напрашивается сам собой – использование серых схем, самой лучшей и доступной из которых является фирма-однодневка. Именно фирма-однодневка стала для бизнеса простым решением сложных проблем.

Я не хочу сказать, что фирма-однодневка явление сугубо позитивное. Как уже отмечено, использование фирм-однодневок для снижения налогового бремени – это цель большинства бизнесменов, но не всех. Всегда будут существовать те, кто найдет и другой способ применения, а именно: заработать любой ценой. Количество тех, кто пострадал от действий недобросовестных контрагентов очень велико.

Хочется привести цитату к.э.н. Грушина А.В., который отметил, что принятие тех или иных мер, направленных на борьбу с фирмами-однодневками, необходимо сочетать со снижением уровня налогового бремени. Оптимальным подходом для определения уровня налоговой нагрузки является моделирование бизнеса компаний различного размера, в разных регионах и отраслях экономики. Налоговое бремя должно быть посильным и не приводить к банкротству компаний.

Действия государства должны быть направлены в первую очередь на создание таких условий функционирования бизнеса, которые не вынуждали бы искать «дыры в заборе». А вот борьба с «кидалами» должна быть действительно жесткой.

Не ожидала что здесь так быстро и качественно зарегистрируют мою фирму. «Профессионал» — действительно профессионал в своей области. Удовлетворили все мои потребности в полном объеме. Спасибо юристу Ольге за проделанную работу!

— Татьяна
Директор ООО «Орхидея»

Как маскируются фирмы‑однодневки и почему с ними опасно иметь дело

Обзор новых документов

Плановые проверки на 2017 год: налоговая

Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Наказание за «обналичку»

Обжалование налоговой проверки

Фирма-однодневка – не юридический термин, которым называют юрлицо, создаваемое с целью незаконной минимизации налогов, или для хищения бюджетных средств. Такие фирмы заведомо регистрируются без намерения вести реальную предпринимательскую деятельность. Существуют фирмы-однодневки недолго, как правило, пока налоговики заинтересуются такой организацией, она уже прекращает свое существование, а значит проверить ее и доначислить налоги уже невозможно. Из нашей статьи вы узнаете, какими признаками обладают фирмы-однодневки, почему заключать с ними сделки опасно, и как с подставными фирмами борется ФНС.

Чтобы не оказаться невольным соучастником незаконной финансовой схемы, следует внимательно изучать своих партнеров по бизнесу. Налоговики советуют перед совершением сделки действовать с «должной осмотрительностью», то есть оценивать возможные риски, обнаружив у контрагента следующие признаки фирмы-однодневки (ФНС приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 приложение № 2):

по адресу регистрации фирмы зарегистрированы более 10 фирм, а физлицо является учредителем или руководителем по 10 и более фирмам (проверить, является ли адрес «массовым» можно на сайте ФНС);
по юридическому адресу фирма не располагается;
фирма имеет форму ООО с минимальным уставным капиталом и наименование, не отражающее направление ее деятельности или местоположение;
отсутствие основных фондов;
руководитель и иные должностные лица не имеют отношения к деятельности фирмы;
в бухгалтерской отчетности регулярно отражаются убытки;
налоговые платежи фирмы минимальны либо налоги вообще не платятся;
в ИФНС подаются нулевые отчеты либо не сдаются вовсе;
деятельность компании основана на заключении договоров с перекупщиками или посредниками.

Также признаки однодневок, на которые следует обратить внимание налогоплательщику оценивая свои налоговые риски, это отсутствие:

информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ,
документов, подтверждающих полномочия руководителя или представителя контрагента,
личных контактов руководства при обсуждении и заключении договоров,
данных о фактическом местонахождении контрагента,
рекламы контрагента в СМИ, сайта и т.п.

Перед заключением сделок с таким юрлицом, лучше перестраховаться и запросить у сомнительного контрагента его учредительные документы, копии лицензий, годовую отчетность и т.п.

Последствия сотрудничества с однодневкой могут быть весьма негативными для налогоплательщика. ИФНС признает такие сделки, направленными на получение налоговой выгоды, если докажет, что налогоплательщик действовал без «должной осмотрительности». О признаках фирм-однодневок, на которые нужно обращать внимание, ФНС неоднократно сообщала в своих письмах (письма от 11.02.2010 № 3-7-07/84; от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005). Учтенные при налогообложении расходы и вычеты по НДС не будут признаны, налоги доначислят, кроме того, налогоплательщику предъявят требование об уплате штрафов и пеней.

Создание подобных подставных фирм наносит глобальный ущерб государственному бюджету. За незаконное создание юридического лица предусмотрена уголовная ответственность статьями 173.1 и 173.2 УК РФ. Но зачастую к ответственности по таким делам привлекаются лишь подставные учредители и руководители, а вину реального организатора фирмы-однодневки доказать не удается.

Наказание за подобное преступление предусмотрено в виде штрафа от 100 тыс. до 500 тыс. руб. либо в размере дохода виновного лица за период от 7 месяцев до 3 лет, а также в виде принудительных работ, или лишения свободы на срок до 5 лет.

Борьбу с фирмами-однодневками ведут не только госорганы, в этом процессе принимают участие и различные банки, службы безопасности предприятий. Один из самых доступных методов борьбы — создать по известным фирмам-однодневкам список, и разместить его в свободном доступе в интернете.

На государственном уровне принимаются ужесточающие поправки к законам, делающие процедуру регистрации фирмы более сложной.

В 2016 г. ФНС начала кампанию против однодневок, в ходе которой более тщательно стали проверяться данные о существующих организациях, а также повысилось качество регистрации новых юрлиц. Теперь у налоговиков появилось больше оснований для отказа в регистрации, они могут проводить осмотры для проверки сведений, а также вносить записи о недостоверности в ЕГРЮЛ при обнаружении в нем ошибок.